【正文】 對連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財務(wù)部門制定并進(jìn)行管理與控制。 單品進(jìn)價核 ① 按每個商品的實際成本、進(jìn)項稅金不用進(jìn)行入賬處理即可變價 按單品分批管理，能實現(xiàn)實時變價，可對單品的成本、北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 41 / 111 算 入賬 ② 按每個商品的實際銷售額、銷項稅金核算 ③ 商品卡片賬可只登記數(shù)量 ④ 單品的實際 銷售收入 單品的實際進(jìn)貨成本 =實現(xiàn)毛利 運用先進(jìn)先出法 稅金、庫存等全過程進(jìn)行控制、管理、分析、核算 零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn)單品進(jìn)價管理，取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)之優(yōu)點，又避其繁鎖之缺點，使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。 3. 0 工作程序 商品核算本來就是一種控制的手段，但 核算制度本身的先進(jìn)性、科學(xué)性和適應(yīng)性如何是進(jìn)行核算控制的前提。 3． 2． 2總部費用的控制重點 3． 2． 2． 1 配送中 心費用的控制。 3. 0 工作程序 連鎖超市企業(yè)的費用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說： ―超市利潤是省下來的 ‖是千真萬確的。 3． 1． 7開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。其中一份自存，一份呈報總經(jīng)理核決后報送會計部門，一份送行政部、一份送總經(jīng)理室備查。 E．會計部門根據(jù)報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 4． 1． 6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付 款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報廢清理業(yè)務(wù)。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 28 / 111 3． 1． 5采購貨款除小額采購?fù)?，必須通過銀行結(jié)算。 3. 2 預(yù)借差旅費金額，由會計根據(jù)出差人員級別、天數(shù)核定。 3. 3 借款和報銷時，應(yīng)按核定權(quán)限由相關(guān)人員簽字。 ―銷售商品清單 ‖的金額一律填寫不含稅金額。 3. 3 發(fā)票的保管 使用人對用完的發(fā)票存根，應(yīng)按票號順序整理好，并及時檢查收回和領(lǐng)用是否相符，如發(fā)現(xiàn)缺本少頁，按稅務(wù)局發(fā)票管 理規(guī)定罰款并追究當(dāng)事人的責(zé)任。 3. 7支票丟失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù) (即大數(shù) )，均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零數(shù) (或小數(shù) )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票 箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 15 / 111 兩者是否相符。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。 。 所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準(zhǔn)；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù) 。 （或分店）上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 2. 0 適用范圍 本規(guī)范適用于 財務(wù) 部門。 3. 0 工作程序 包括以會計機(jī)構(gòu)為中心的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會計機(jī)構(gòu)并行的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、 集團(tuán)企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。 具有會計專業(yè)技術(shù)資格。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。 2）登記和清理日記賬。 ，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。 ，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé) 。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補(bǔ)提現(xiàn)金。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適用。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時送存銀行。財務(wù)出納登記領(lǐng)用日期、收據(jù)或發(fā)票的起訖號碼，領(lǐng)用人簽字后發(fā)放，并在收據(jù)或發(fā)票的封 皮簽章。 財務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 24 / 111 3． 6 所借現(xiàn)金款項超過 1萬元時，應(yīng)提前一天通知財務(wù)部。 3. 6 如出差目的地的公司已安排食宿，費用不再予以支付。 第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 D． 設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸部門，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準(zhǔn)備。 3. 3管理部門 低值易耗品按下列類別，由指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理細(xì)則由各公司管理部門會同使用部門自行制定。 出租或外借處理 低值易耗品出租或外借，行政部應(yīng)先會同財務(wù)部后經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)行政部部始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財務(wù)部以備核對。 B. 客戶持 ―銷貨單 ‖向財會部門交款。 3． 1． 2． 2電話費。 D. 朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動補(bǔ)貨（沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 %）。 3． 1． 2進(jìn)價核算制度。 從上述對比可以看出： 3． 2． 1單品進(jìn)價核算，改變了傳統(tǒng)意識中會計只針對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報賬的觀念，強(qiáng)調(diào)了會計核算的事先預(yù)測和事中控制。商品總銷售額 3． 1． 2． 1． 4周轉(zhuǎn)次數(shù) =本期銷售總額 247。 單品進(jìn)價核算在連鎖超 市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。 3． 1． 4三種核算制度比較。 3． 2． 2． 4 總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)。一般可用按 銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進(jìn)行控制，并在勞動用工制度上進(jìn)行配合。 B. 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。 3． 1． 2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。 3. 5 移交 人員移交時，對于低值易耗品依相關(guān)的管理規(guī)定詳列清冊輸移交。 H． 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。 4. 0 工作程序 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 29 / 111 4． 1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求 4． 1． 1固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。 其他時間原則上不予辦理。 開具增值稅專用發(fā)票須填寫《增值稅專用發(fā)票開 具登記表》，列明購貨單位全稱、地址、電話、稅號、開戶銀行賬號，并附銷售小票。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1關(guān)于對外結(jié)算收取增值稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定 根據(jù)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票填開管理問題的補(bǔ)充通知》有的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范在經(jīng)營業(yè)務(wù)中收取的增值稅專用發(fā)票，各部門在收取增值稅專用發(fā)票時，一定要認(rèn)真檢查以下項目： 使用版本是否正確，凡不含稅金額在萬元以下（不含萬 元）一律使用千元版發(fā)票，不含稅金額在萬元以上（含萬元）方可使用萬元版專用發(fā)票。 發(fā)票只限在本單位合法經(jīng)營范圍內(nèi)使用不準(zhǔn)向外轉(zhuǎn)讓、出售。凡是顧客持現(xiàn)金支票購物時，一律不予受理。 ，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬 外小金庫。 2）登記和清理日記賬。 ，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨?。徊怀删淼蔫T幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時進(jìn)北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 11 / 111 行處理。 從財務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。 3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。 各分公司（或分店）的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。 3. 7 各分公司（或分店）財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定的時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 3． 2． 2 適用范圍：大、中型企業(yè)。一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個部門。 3. 6 各分公司（或分店）會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。 （或分店）不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報送虛假會計報表。 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也 不能保留過多的現(xiàn)金。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù) (即大數(shù) )，均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零數(shù) (或小數(shù) )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。按日清理的內(nèi)容包括： 1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張 單證是否已經(jīng)蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。 3. 3 根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，現(xiàn)金支票不得作為轉(zhuǎn)賬支票使用。 公司門店應(yīng)由專人管理發(fā)票，并設(shè) ―發(fā)票使用登記本 ‖，領(lǐng)取時要記載領(lǐng)用日期、數(shù)量、發(fā)票起止號、經(jīng)手人。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適用。 顧客要求開具增值稅專用發(fā)票時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)先復(fù)核其所購商品是否符合專用發(fā)票的使用范圍，查看其稅務(wù)登記證，檢查是否為一般納稅人，凡符合規(guī)定要求的，由業(yè)務(wù)人員代替顧客到財務(wù)部開具增值稅專用發(fā)票。 3． 10 財務(wù)報銷時間為：每周二、四 13:3016:00。 3. 0 工作程序 采購業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購供應(yīng)。同時，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。 G． 倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計部門進(jìn)行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。并依據(jù)類別及會計科目進(jìn)行粘貼樣簽。其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下： 3． 1． 1銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)方可注銷。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng)采取以下程序和方式： A. 嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。嚴(yán)格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點工以降低人工費的支出。 3． 2． 2． 3 理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力，心理狀態(tài)要平靜。它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。 那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連鎖超市公司能否實現(xiàn)單品進(jìn)價核算模式？實踐證明：在計算機(jī)支持下，單品進(jìn)價的管理能得以實現(xiàn)。本期平均庫存 3． 1． 2． 1． 5平均庫存 =倉庫平均庫存 +門店平均庫存之和 3． 1． 2． 1． 6標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) =2Z+5Z=（ eē） /〆 e―e‖為貢獻(xiàn)率或周轉(zhuǎn)次數(shù)，―〆 e‖為標(biāo)準(zhǔn)差。 3． 2． 2在日常運作中，商品的頻繁降價、打折已經(jīng)成為商家促銷的主要手段，單品進(jìn)價核算可以省去商品變 價的財務(wù)核算過程，適應(yīng)市場競爭的需要。進(jìn)價核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點是核算過程簡便，管理粗放。向通過式組配的配送中心發(fā)展。隨著門店 POS系統(tǒng)的建立，電話費呈明顯上升趨勢，因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)和頻率，嚴(yán)格控制非公務(wù)性電話。財會部門對 ―銷貨單 ‖認(rèn)真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。 閑置固定低值易耗品處理 行政部至少每三個月應(yīng)將經(jīng)營上無利用價值的閑置固定低值易耗品予以整理，填寫《閑置低值易耗品明細(xì)表》，并擬定處理意見后呈報總經(jīng)理。 企劃用品；由企劃主管負(fù)責(zé)管理。發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。 2. 0 適用范圍 公司財