新工會會計制度培訓資料(完整版)
【正文】 他應收款反映工會之外的往來。 1 某工會以賬面價值 300000 元、評估價 500000 元的門面房投資到某公司，并占該公司股份 45%。單價雖不足標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，應按固定資產(chǎn)核算。 借： 維權支出 — 勞動關系協(xié)調費 3500 元 貸： 銀行存款 3500 元 借： 維權支出 — 法律援助費 5000 元 貸： 銀行存款 5000 元 借： 維權支出 — 送溫暖費 12020 元 貸： 銀行存款 12020 元 分別支付房屋維修費 15000 元；購置 辦公用 電腦一臺 3500 元；建信息網(wǎng)絡費 8000 元。 借： 固定基金 180000 元 貸： 固定資產(chǎn) — 一般設備 180000 元 借： 銀行存款 14500 元 貸： 其他收入 14500 元 按規(guī)定，清理凈收入在“其他收入”中反映，如清理費用高于收入，在“其他支出”科目反映。 12 考慮到工會以“庫存物品”進行投資的可能性極小，故沒舉例。三年后收回本、息。 1將閑置在原經(jīng)費集中戶存款的資金 30000 元轉入 一年期 定期存款。 借： 庫存現(xiàn)金 8200 元 貸： 銀行存款 8200 元 借： 職工活動支出 — 文體活動費 3500 元 職工活動支出 — 其他活動支出 500 元 9 業(yè)務支出 — 培訓費 1200 元 維權支出 — 困難職工幫扶費 3000 元 貸： 庫存現(xiàn)金 8200 元 原會員活動費和職工活動費合并為職工活動支出，原職工活動費的四個二級科目不變：職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動費。 50 其他支出 8 第三部分 有關會計實務舉例 收到行政代收的工會會員會費 20200 元。按勞動關系 協(xié)調費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費、其他維權支出設置 明細 。 40 投資收益 本科目核算工會 對外投資發(fā)生的收益。 311 投資基金 本科目核算工會 對外投資占用的基金。 141 庫存物品 本科目核算工 會 取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。 支出以資金項目為準，不以開支內容為準，例 ： 同為招待費，用于維權的招待費在 “ 維權支出 ”科目中列支 ，用于來人招待 的費用 在 “ 行政支出 ”科目中核算等； 同為會議費，三方協(xié)調會議在 “ 維權支出 ” ，文體方面會議在 “ 職工活動支出 ” ，組建、經(jīng)審、工會代表大會等在 “ 業(yè)務支出 ” 等。 嚴格實行收支兩條線原則，所有屬于工會的收 入 和支 出 均不再通過債權債務科目來反映。 例如代管經(jīng)費科目，盡管科目名稱未變，但核算內容變?yōu)椴粚儆诠杖氲慕?jīng)費和工會收入有關的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費、團費、職工互助金等。 三、 工會會計制度核算 科目 的 變化： 原 科 目 新科目 說 明 會費收入 會費收入 沒有變化，基層工會使用 撥交經(jīng)費收入 撥繳經(jīng)費收入 只核算按工會財務管理體制規(guī)定，本級應留成的經(jīng)費； 應上繳的經(jīng)費通過 “應付上級經(jīng)費 應上繳經(jīng)費 ”核算 上級補助收入 上級補助收入 回撥 補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助 救災補助 其他補助 科目名稱沒有變化； 明細科目發(fā)生變化，根據(jù)上級工會規(guī)定填列 政府或行政補助收入 政府補助收入 行政補助收入 原科目一分為二； “政府補助收入 ”為工會收到各級人民政府補助的款項。 162 固定資產(chǎn) 本科目核算工會 擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。 331 結余 本科目核算工會 各項收入與支出相抵后的余額。 7 40 其他收入 本科目核算 除上述收入以外的各項收入。 50 業(yè)務支出 本科目按全總規(guī)定設明細賬。 借： 銀行存款 20200 元 貸： 會費收入 20200 元 收到行政撥來按工資總額的 2%計提的工會經(jīng)費 80000 元，其中40%要上解上級工會，并已按時上解。 提示： 只要開具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費用，都要從庫存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。 借： 銀行存款 —— 定期存款 30000 元 貸： 銀行存款 —— 經(jīng)費集中戶存款 30000 元 目前工會與財政 資金的關系
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