新工會會計制度培訓資料-展示頁
2024-11-05 10:05本頁面
【正文】 110000 元 以支付轉(zhuǎn)賬支票支慶祝“五一”活動費用 53000 元。 借： 銀行存款 20200 元 貸： 會費收入 20200 元 收到行政撥來按工資總額的 2%計提的工會經(jīng)費 80000 元，其中40%要上解上級工會，并已按時上解。 50 事業(yè)支出 本科目按單位或部門設(shè)立明細賬； 政府部門對工會所屬事業(yè)單位的撥款（不管是否通過工會轉(zhuǎn)賬，不管是離退休經(jīng)費還是其他專項經(jīng)費），主管工會都通過此科目核算。 50 資本性支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細賬； 本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出。 50 行政支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)二、三級明細賬。 50 業(yè)務(wù)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細賬。 50 維權(quán)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細賬 。 按職工教育費、文體活動費、宣傳 活動 費、其他活動支出設(shè)置 明細 。 五 、支出 類科目 ： 支出類科目包括 8 個：職工活動支出，維權(quán)支出，業(yè)務(wù)支出，行政支出，資本性支出，補助下級支出，事業(yè)支出，其他支出 。 7 40 其他收入 本科目核算 除上述收入以外的各項收入。 40 事業(yè)收入 本科目按繳款項目或繳款單位設(shè)立明細賬； 事業(yè)單位獨立核算的，核算凈上繳部分；不獨立核算的核算全部收 入。 403：上級補助收入 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細賬。 40 會費收 入 本科目只有基層工會使用； 與 “會費收入 ”對應(yīng)的支出科目只有 “職工活動支出 ”。 331 結(jié)余 本科目核算工會 各項收入與支出相抵后的余額。 三、凈資產(chǎn)類科目： 301 固定基金 本科目核算工會 購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。 225 其他應(yīng)付款 本科目核算工會 除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。 221 應(yīng)付上級經(jīng)費 本科目核算工會 按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。 162 固定資產(chǎn) 本科目核算工會 擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。 135 其他應(yīng)收款 本科目核算工會 除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。 131 應(yīng)收上級經(jīng)費 本科目核算工會 應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。 “行政補助收入 ”為工會所在單位行政補助的款項。 三、 工會會計制度核算 科目 的 變化： 原 科 目 新科目 說 明 會費收入 會費收入 沒有變化，基層工會使用 撥交經(jīng)費收入 撥繳經(jīng)費收入 只核算按工會財務(wù)管理體制規(guī)定，本級應(yīng)留成的經(jīng)費； 應(yīng)上繳的經(jīng)費通過 “應(yīng)付上級經(jīng)費 應(yīng)上繳經(jīng)費 ”核算 上級補助收入 上級補助收入 回撥 補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助 救災(zāi)補助 其他補助 科目名稱沒有變化； 明細科目發(fā)生變化，根據(jù)上級工會規(guī)定填列 政府或行政補助收入 政府補助收入 行政補助收入 原科目一分為二； “政府補助收入 ”為工會收到各級人民政府補助的款項。例：上級補助收入反映工會系統(tǒng)的撥款，而不再問此款源頭，如省總撥到下級工會的資金，不論 3 是補助費，還是財政的扶貧幫困資金，均在“上級補助收入”科目中核算。 新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限 更 清楚，例如支出將原工會業(yè)務(wù)費拆分 成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會職能，撥繳經(jīng)費收入只反映本級工會經(jīng)費，避免了重復計算。 過去制度中基層工會使用的會計科目有27個，縣級以上為 42 個，新制度中 42 個科目，不 再 分基層或縣級以上。 例如代管經(jīng)費科目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠杖氲慕?jīng)費和工會收入有關(guān)的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費、團費、職工互助金等。 從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生 ,即 :已經(jīng)收到或付出為原則 ,調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進行核算，還引進了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進行會計核算。 1 新 《 工會會計制度 》 培 訓 資 料 2 第一部分、新《工會會計制度》簡介 一、 工會會計制度核算中的幾個特點 核算原則由原來的“收付實現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán) 責發(fā)生制為補充 ” ， 原會計制度第 18 條規(guī)定：會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。新會計制度第 10 條規(guī)定：工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充。 嚴格實行收支兩條
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