【正文】 1221 壞賬準備 一、本科目核算醫(yī)院對應收醫(yī)療款和其他應收款提取的壞賬準備。 到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。 如果已轉銷的應收醫(yī)療款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、本科目應當按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構等設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應收財政返還的資金額度。 1201 財政應返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院應收財政返還的資金額度。 四、醫(yī)院應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，按上述規(guī)定進行 相應賬務處理。 1004 其他貨幣資金 一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 （二）支用零余額賬戶用款額度時，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“財政項目補助支出”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產、無形資產或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財政基金”科目。 （一）以外幣購入庫存物資、設備等，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。 1002 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 （三）因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。 十三、醫(yī)院對基本建設投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應按國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據的會計口徑。醫(yī)院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。 三、醫(yī)院會計采用權責發(fā)生制基礎。 醫(yī)院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。 六、醫(yī)院財務報告分為中期財務報告和年度財務報告。 醫(yī)院會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。 十四、本制度由財政部負責解釋。 （四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 醫(yī)院的銀行本票存 款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 （二）會計期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借 記或貸記本科目、“應付賬款”等科目，貸記或借記“管理費用—— 其他費用”科目。 （三）從零 余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 二、本科目應設置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。 二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。 1211 應收在院病人醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)療款。 三、應收醫(yī)療款的主要賬務處理如下： （一）結算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應收醫(yī)療款金額。 （三）發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院應當于每年年度終了，對應收醫(yī)療款和其他應收款進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失并計入當期管理費用。 六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準備金額。將預付賬款賬面余額轉入其他應收款時，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。 ，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同）確定。計價方法一經確定，不得隨意變更。 ，按照報廢低值易耗品的 殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目 [按規(guī)定上繳時 ]。 二、本科目應設置“自制物資”、“委托加工物資”兩個一級明細科目，并按照物資類別或品種設置明細賬，進行明細核算。醫(yī)院可根據自己的具體情況自行選擇分配方法。 二、醫(yī)院的待攤費用應當按照其受益期限在 1 年內分期平均攤銷，計入當期費用。到期一次還本付息的長期債權投資，還應在 “債權投資”一級明細科目下設置“成本”、“應收利息”兩個明細科目，進行明細核算。采用成本法核算的長期股權投資，除非追加（或收回）投資，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。如為到期一次還本付息的債權投資， 借記本科目（債權投資 —— 應收利息），貸記“其他收入 —— 投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權投資，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 ，不計提折舊。 購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 、擴建、大型修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面價值（“固定資產”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值） （本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如“壞賬準備” 、“累計折舊”、“累計攤銷”）賬面余額后的凈值。按確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或“在建工程”科目[需要安裝 ]，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科 目。 五、醫(yī)院的固定資產應當定期進行清查盤點，每年至少盤點 一次。 1602 累計折舊 一、本科目核算醫(yī)院固定資產計提的累計折舊。 固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。 1611 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產以及安裝設備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。 （二）設備安裝 ，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“長期應付款”等科目。 三、固定資產清理的主要賬務處理如下： （一）出售、報廢、毀損固定資產轉入清理時，按照固定資產的賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產凈額），按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科 目。 （三）固定資產出售、報廢、毀損所收回的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、在建工程的主要賬務處理如下： （一）建筑工程 、擴建或大型修繕等時，應按固定資產的賬面價值，借記本科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的原價，貸記“固定資產”科目。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。 三、醫(yī)院應當對除圖書外的固定資產計提折舊，在固定資產的預計使用年限內系統(tǒng)地分攤固定資產的成本。盤盈的固定資產，應當按照同類或類似資產市場價格確定的價值入賬，并確認為當期收入；盤虧的固定資產，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認為當期支出。 （三）與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，應分別以下情況處理： 、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產賬面價值，通過“在建工程”科目核算。） 加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產拆除部分的賬面價值后的金額確定。發(fā)生安裝費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。醫(yī)院應當在固定資產明細賬中登記每項固定資產原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的 長期投資的價值。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。 （ 1）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為投資成本，借記本科目（股權投資），貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。 5．已經制造完成 并驗收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。 三、在加工物資的主要賬