【正文】 – ?壞帳準(zhǔn)備 – ?待攤費(fèi)用 其他現(xiàn)金收入 = 營業(yè)外收入 + ?未付股利 現(xiàn)金流入小計 購買商品與接受勞務(wù)支出 = 銷售成本 + 進(jìn)貨費(fèi)用 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 = ?應(yīng)付工資 支付的增值稅 = 應(yīng)交稅金 支付的所得稅 = 所得稅 支付的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 銷售費(fèi)用 + 管理費(fèi)用 + 營業(yè)外支出 現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 ? 投資活動現(xiàn)金流量 分得股利和利潤所收到現(xiàn)金 = 投資收益 現(xiàn)金流入小計 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 = ?長期投資 購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 = + ?固定資產(chǎn) + ?固定資產(chǎn)清理 + ?在建工程 + ?待處理固定資產(chǎn)凈損失 + ?無形資產(chǎn) + ?其他長期資產(chǎn) 現(xiàn)金流出小計 投資活動現(xiàn)金凈流量 ? 籌資活動現(xiàn)金流量 借款所收到現(xiàn)金 = ?短期借款 + ?長期應(yīng)付款 + ?長期借款 + ?一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 吸收權(quán)益性投資收到現(xiàn)金 = ?資本公積 + ?發(fā)行股票 現(xiàn)金流入小計 償還利息所支付現(xiàn)金 = 財務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金流出小計 籌資活動現(xiàn)金凈流量 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 例：小型百貨商店的現(xiàn)金預(yù)算 ? 假設(shè)： – 年末 12月 31日的現(xiàn)金余額：￥ 12,000 – 月末最低現(xiàn)金余額：￥ 10,000 – 銷售額的 75%為賒銷， 25%為付現(xiàn)金 – 應(yīng)收賬款的回收方式如下： ? 產(chǎn)品售出后的第一個月收回應(yīng)收款的 60% ? 產(chǎn)品售出后的第二個月收回應(yīng)收款的 30% ? 產(chǎn)品售出后的第三個月收回應(yīng)收款的 5% ? 剩余 5%得應(yīng)收款為壞帳 – 銷售預(yù)測如下： ? 10月份（實際） ￥ 300,000 ? 11月份（實際） ￥ 350,000 ? 12月份（實際） ￥ 400,000 ? 1月份（預(yù)測） ￥ 150,000 ? 2月份（預(yù)測） ￥ 200,000 ? 3月份（預(yù)測） ￥ 200,000 ? 4月份（預(yù)測） ￥ 300,000 ? 5月份（預(yù)測） ￥ 250,000 ? 6月份（預(yù)測） ￥ 400,000 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 – 商品采購價格為售價的 70%，按預(yù)測的銷售額分別在前一個月和當(dāng)月支付一半 – 租金每月￥ 2,000 – 3月份要支付￥ 7,500到期的利息 – 3月份還要支付￥ 50,000的稅金 – 2月份因購置設(shè)備需支付設(shè)備款￥ 130,000 – 每月的水電費(fèi)為￥ 850 – 每月的雜項支出為￥ 70 – 2月份將有一筆￥ 200的利息收入 – 工資支出預(yù)計： ? 1月份 ￥ 30,000 ? 2月份 ￥ 40,000 ? 3月份 ￥ 45,000 ? 4月份 ￥ 45,000 ? 5月份 ￥ 50,000 ? 6月份 ￥ 50,000 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 項目 10月 11月 12月 1月 2月 3月 4月 現(xiàn)金收入： 銷售額 300,000 350,000 400,000 150,000 200,000 200,000 300,000 賒銷額 225,000 262,500 300,000 112,500 150,000 150,000 225,000 應(yīng)收賬款回收： 售后第一月 60% 180,000 67,500 90,000 90,000 售后第二月 30% 78,750 90,000 33,750 45,000 售后第三月 5% 11,250 13,125 15,000 5,625 現(xiàn)金銷售 37,500 50,000 50,000 75,000 利息收入 200 現(xiàn)金收入小計 307,500 220,825 188,750 215,625 現(xiàn)金支出： 下月銷售采購款 70,000 70,000 105,000 87,500 當(dāng)月銷售采購款 52,500 70,000 70,000 105,000 租金 2,000 2,000 2,000 2,000 水電費(fèi) 850 850 850 850 利息支出 0 0 7,500 0 稅金 0 0 50,000 0 資本支出 0 130,000 0 0 雜項支出 70 70 70 70 工資 30,000 40,000 45,000 50,000 現(xiàn)金支出小計 155,420 312,920 280,420 245,420 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 月末現(xiàn)金余額 期初現(xiàn)金 12,000 164,080 71,985 10,000 +現(xiàn)金收入 307,500 220,825 188,750 215,625 現(xiàn)金支出 155,420 312,920 280,420 245,420 現(xiàn)金余額 164,080 71,985 (19,685) (19,795) 借貸 0 0 29,685 29,795 期末現(xiàn)金余額 164,080 71,985 10,000 10,000 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 例： 用間接法編制寶安集團(tuán)現(xiàn)金流量表的例子 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 第七章 建立薪酬體系 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 1. 薪酬體系的個人權(quán)利基礎(chǔ) ? 公正原則 – 責(zé)任績效導(dǎo)向，是對員工作出公正評價的基礎(chǔ) – 在工作中表現(xiàn)出的能力和潛力，是比學(xué)歷更重要的評價能力的標(biāo)準(zhǔn) – 怎樣確保公正 ?公開能確保公正嗎？ – 程序公正與結(jié)果公正 ? 公平原則 – 效率優(yōu)先，兼顧公平 – 經(jīng)濟(jì)利益的“ 下滴效應(yīng) ” – 為員工的發(fā)展提供公平的機(jī)會與條件 ? 公開原則 – 提高制度執(zhí)行上的透明度 – 保護(hù)隱私和公開原則是否沖突 ? – 管理者必須承擔(dān)起責(zé)任和行使權(quán)利 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 2. 薪酬體系的文化機(jī)制 ? 薪酬體系與工作文化 薪酬體系是由什么決定的 ? –四種典型的工作文化： ?功能型工作文化 ?流程型工作文化 ?時效型工作文化 ?網(wǎng)絡(luò)型工作文化 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 3. 薪酬理念 ? 薪酬理念是企業(yè)制定薪酬政策的指導(dǎo)方針 ? 華為公司的薪酬理念： – 在處理公司與員工關(guān)系方面，嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，并力求成為楷模。 SAR的持有者并不是被給予接受股票或分紅的權(quán)利，也沒有被要求按照 SAR啟動時的價格，支付相應(yīng)數(shù)量的錢。 – 受許人應(yīng)支付首期特許費(fèi)和后續(xù)的年金，以及支持特許。典型的情況是，如果管理者在規(guī)定的期限之前離開公司，受限股票將被收回（或是公司以票面價格回購管理者的受限股票）。 – 為確保公司所有人員為取得可持續(xù)的工作業(yè)績貢獻(xiàn)出聰明才智，并確保他們得到合理回報，且這種回報要具有競爭性。 ? 戰(zhàn)略柔性 ? 參考文獻(xiàn)： ? Commitment The Dynamic of Strategy, Pankaj Ghemawat, The Free Press, 1991. 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 第六章 管理現(xiàn)金流 1. 預(yù)算控制的基本概念 ? 控制的機(jī)制 – 反饋控制 根據(jù)活動的結(jié)果信息，對部門主管的績效進(jìn)行控制 – 前饋控制 針對可能發(fā)生的問題和干擾，事先采取對策或補(bǔ)救措施 – 牽制 對職責(zé)或職權(quán)進(jìn)行分解和分立，形成相互制約機(jī)制 ? 預(yù)算的概念 數(shù)字化（或貨幣化）的計劃 預(yù)算的出發(fā)點是什么？ ? 預(yù)算控制與非預(yù)算控制 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 預(yù)算體系 銷售費(fèi)用預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)與庫存預(yù)算 直接人工預(yù)算 材料采購預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 資本支出預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 財務(wù)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計現(xiàn)金流量表 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 ? 主要財務(wù)績效指標(biāo) 1. 收益性 2. 償債性 （ 1） 總資產(chǎn)利潤率 = 凈利潤 總資產(chǎn) = 凈利潤 銷售收入 銷售收入 總資產(chǎn) = 銷售利潤率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （ 2）凈資產(chǎn)利潤率 = 凈利潤 凈資產(chǎn) （ 3）銷售利潤率 = 凈利潤 總資產(chǎn) （ 4）資產(chǎn)負(fù)債比 = 總負(fù)債 總資產(chǎn) （ 5）流動比率 = 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 （ 6）速動比率 = 流動資產(chǎn) – 存貨 流動負(fù)債 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 3. 效率性 4. 成長性 （ 7）存貨周轉(zhuǎn)率 = 產(chǎn)品銷售成本 平均存貨 （ 8）應(yīng)收賬款回收期 = 應(yīng)收賬款平均余額 銷售收入 360（天） （ 9）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入 總資產(chǎn) （ 11）人均附加值 = 納稅付息前利潤 + 工資總額 + 折舊 平均職工人數(shù) （ 12）銷售收入增長率 = 本期銷售收入 – 上期銷售收入 上期銷售收入 （ 13）利潤增長率 = 本期凈利潤 – 上期凈利潤 上期凈利潤 （ 14）固定資產(chǎn)凈值增長率 = 本期固定資產(chǎn)凈值 – 上期固定資產(chǎn)凈值 上期固定資產(chǎn)凈值 （ 10）人均銷售收入 = 銷售收入 平均職工人數(shù) 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 2. 基金流程分析 – 企業(yè)的經(jīng)營活動可以看作一種基金的流動過程 ? 基金的概念 – 基金的概念應(yīng)該