【正文】 一個(gè)會(huì)計(jì)年度 不受影響 收購(gòu)非同一控制下非相關(guān)行業(yè)企業(yè)或資產(chǎn) 運(yùn)營(yíng) 36個(gè)月 運(yùn)營(yíng) 24個(gè)月 不受影響 六、盈利計(jì)算要連續(xù) (三 )企業(yè)盈利規(guī)劃的基本途徑與思路 1. 利 潤(rùn) =收入 費(fèi)用 2. 利潤(rùn) =制造利潤(rùn) +營(yíng)銷(xiāo)利潤(rùn) +管理利潤(rùn) +財(cái)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 投資收益 =經(jīng)常性損益 +非經(jīng)常性損益 5. 利潤(rùn) =現(xiàn)金性利潤(rùn) +非現(xiàn)金性利潤(rùn) 33 如何設(shè)計(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的盈利模式？ 七、會(huì)計(jì)報(bào)表要真實(shí) (一 )財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要規(guī)范 3. 財(cái)務(wù)控制要規(guī)范 35 在收入確認(rèn)方面存在較多問(wèn)題，如： *收入確認(rèn)按收付實(shí)現(xiàn)制； *收入確認(rèn)以開(kāi)票為時(shí)點(diǎn)確認(rèn)； *以發(fā)貨為時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入； *收入多確認(rèn)、少確認(rèn)，提前或滯后確認(rèn)等情形； *收入確認(rèn)憑證不完整， *代理或買(mǎi)方提供結(jié)算數(shù)據(jù)不及時(shí)或不準(zhǔn)確； *退貨處理不規(guī)范，大額退回應(yīng)調(diào)整收入確認(rèn)當(dāng)期。 2)最近一年?duì)I業(yè)收入或凈利潤(rùn)不能對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴(lài)； 3)最近一年凈利潤(rùn)不能主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外投資收益 . 22 五、財(cái)務(wù)條件要達(dá)標(biāo) (二 )資產(chǎn)與股本規(guī)模要求 主板：發(fā)行前 3000萬(wàn) 創(chuàng)業(yè)板 :發(fā)行后 3000萬(wàn) 發(fā)行前凈資產(chǎn)不少于 2022萬(wàn) 主板 : 占凈資產(chǎn)比例不低于 20% 創(chuàng)業(yè)板 :無(wú)要求 主板 : 最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損 創(chuàng)業(yè)板 : 最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損 23 五、財(cái)務(wù)條件要達(dá)標(biāo) （三）如何確認(rèn)盈利指標(biāo)？ 主 板： 最近 3個(gè)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣 3千萬(wàn) 。 。 獲得資本運(yùn)作平臺(tái) 建立有效的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制 建立 健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) 獲得宣傳平臺(tái)、提升市場(chǎng)形象 改善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力 獲得業(yè)務(wù)發(fā)展亟需的融資 擬上市企業(yè) 引言： IPO 發(fā)行上市的法律框架 重組改制 輔導(dǎo)規(guī)范 發(fā)行審核 發(fā)行上市 ?《 公司法 》 ?《 證券法 》 ?《 公司登記管理?xiàng)l例 》 ?公司治理相關(guān)法律法規(guī) ?財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī) ?關(guān)于土地規(guī)定 ?稅務(wù)部門(mén)規(guī)定 ?行業(yè)相關(guān)特殊規(guī)定 ?《 證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法 》 ?《 上市公司治理準(zhǔn)則》 等規(guī)范化運(yùn)作的規(guī)定 ?《 上市公司章程指引》 等規(guī)定 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南 ?環(huán)保、工商、稅務(wù)等部門(mén)的規(guī)定 ?保薦相關(guān)規(guī)定 ?《 首次公開(kāi)發(fā)行股票管理辦法 》 等發(fā)行審核規(guī)定 ?《 首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件 》 、 《招股說(shuō)明書(shū)編制 》 等發(fā)行審核文件的編制規(guī)定 ?《 審核備忘錄 》 ?《 首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法 》 ?《 公開(kāi)發(fā)行證券公司承銷(xiāo)管理辦法 》 等詢價(jià)與承銷(xiāo)相關(guān)法律法規(guī) ?交易所 《 股票上市規(guī)則 》 等掛牌上市所需法律法規(guī) ?《 上市公司信息披露管理辦法 》 等各種信息披露相關(guān)法律法規(guī) 重組改制（ 6個(gè)月左右） ?聘請(qǐng)相關(guān)中介機(jī)構(gòu) ?討論確定資產(chǎn)邊界 ?討論制定土地、人員等主要問(wèn)題的處置方案 ?與相關(guān)主管部門(mén)就整體方案及有關(guān)問(wèn)題事先進(jìn)行溝通 ?完成審計(jì)、評(píng)估等程序 ?取得相關(guān)主管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)文件 ?完成重組的相關(guān)法律程序 ?設(shè)立股份有限公司 ?開(kāi)始輔導(dǎo) 申報(bào)審核（ 3－ 6個(gè)月） ?完成審計(jì)工作 ?完成輔導(dǎo)驗(yàn)收 ?完成全套申請(qǐng)材料的準(zhǔn)備 ?申請(qǐng)材料正式報(bào)入證監(jiān)會(huì) ?證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)答復(fù) ?修改申報(bào)材料 ?提交發(fā)審會(huì)審議 ?取得證監(jiān)會(huì)發(fā)行批文 推介及發(fā)行（ 1個(gè)月） ?路演推介 ?引入戰(zhàn)略投資者及財(cái)務(wù)投資者 ?初步詢價(jià) ?根據(jù)初步詢價(jià)結(jié)果協(xié)商確定發(fā)行價(jià)格區(qū)間 ?累計(jì)投標(biāo)詢價(jià) ?公開(kāi)發(fā)行 ?向證券交易所申請(qǐng)掛牌上市 引言：股票發(fā)行上市的程序 9. 資本結(jié)構(gòu)要合理 10 .稅收繳納要合法 11. 內(nèi)部控制要健全 13. 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)要避免 講座提綱 6 一、上市利弊要權(quán)衡 （一）企業(yè)上市為利益相關(guān)者帶來(lái)諸多財(cái)務(wù)利益 7 一、上市利弊要權(quán)衡 (二 )上市也為企業(yè)帶來(lái)諸多財(cái)務(wù)壓力和成本 5. 市場(chǎng)期望導(dǎo)致高管人員壓力和短期行為 8 一、上市利弊要權(quán)衡 (三）哪些企業(yè)更適宜上市？ 。 。 ，報(bào)告期之內(nèi)解決： 報(bào)告期之內(nèi)解決的出資問(wèn)題，需要運(yùn)行一段時(shí)間 : 發(fā)審委否決出資不實(shí)案例的基本理念是： 1）出資問(wèn)題不僅是股東之間問(wèn)題， 2）而且是股東與公司之間的誠(chéng)信、商業(yè)社會(huì)交易安全的體現(xiàn)。 25 五、財(cái)務(wù)條件要達(dá)標(biāo) 不能存在對(duì)持續(xù)盈利構(gòu)成重大不利影響的情形： 1)經(jīng)營(yíng)模式與品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定 : 2)行業(yè)地位與經(jīng)營(yíng)環(huán)境穩(wěn)定 : 3)知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用穩(wěn)定 : 4)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)不存在重大依賴(lài) : 最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)不能對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶在重大依賴(lài)、最近一年的凈利潤(rùn)不能主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益。 . *完整真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 2)有利于改善股東資本結(jié)構(gòu) ,*但提高信息披露和管理成本 。 若地方政府出于各種原因 ， 在企業(yè)實(shí)際繳稅達(dá)到指標(biāo)后 ， 規(guī)定可以不繳 稅 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)也并不追繳 。 2)因占用國(guó)家稅金而應(yīng)繳納的一種補(bǔ)償 。 (二 )內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 聚財(cái)之道： 如何規(guī)范融資程序和減少融資成本 用財(cái)之道：如何規(guī)范投資決策程序并減少投資失誤 節(jié)財(cái)之道：如何節(jié)約代理成本并防范道德風(fēng)險(xiǎn) 生財(cái)之道：如何實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化并保持持續(xù)盈利 守財(cái)之道：如何保障資產(chǎn)安全并發(fā)揮資產(chǎn)效益 分財(cái)之道：如何保障相關(guān)者公平獲取利益 64 十、內(nèi)部控制要健全 (三 )內(nèi)部控制的基本途徑 1)股東大會(huì) \董事會(huì) \管理層制衡制度 2)公司層各職能部門(mén)之間的制衡制度 3)獨(dú)立董事制度與獨(dú)立審計(jì)制度 4)職業(yè)經(jīng)理人激勵(lì)與約束制度 5)信息披露制度與財(cái)務(wù)公開(kāi)制度 (1)明確權(quán)限 (2)限制權(quán)限 (3)分離權(quán)限 (4)制衡權(quán)限 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 投資預(yù)算 2022年 12月 65 十一、內(nèi)部控制要健全 (三 )內(nèi)部控制的基本途徑 批準(zhǔn)程序 辦事程序 傳遞憑證 — 崗位定期輪換 — 不定期休假 限制接觸措施 道德信用擔(dān)保 — (1)批準(zhǔn)與執(zhí)行 (2)執(zhí)行與驗(yàn)收 (3)驗(yàn)收與記錄 (4)記錄與保管 (5)出納與會(huì)計(jì) (6)記帳與審計(jì) 2022年 12月 66 十一、內(nèi)部控制要健全 (四 )內(nèi)部控制的不同思路 2022年 12月 67 十一、內(nèi)部控制要健全 (五 )內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則 68 十二、關(guān)聯(lián)交易要規(guī)范 （一 )什么是關(guān)聯(lián)交易 : 具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系之間發(fā)生的銷(xiāo)售 \購(gòu)買(mǎi)或服務(wù) ： 控 制 共同控制 重大影響 ： 股權(quán)關(guān)系 人事關(guān)系 管理關(guān)系 血緣關(guān)系 商業(yè)利益關(guān)系 69 十二、關(guān)聯(lián)交易要規(guī)范 （二 )關(guān)聯(lián)交易存在的問(wèn)題 ，不是正常交易行為 /調(diào)節(jié)利潤(rùn) ，缺相關(guān)合同及確認(rèn)