【正文】 與取得收入無(wú)關(guān)的需要調(diào)增的支出額填入此行。 中國(guó)稅務(wù) ?1稅收滯納金 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，稅收滯納金不允許稅前扣除。 向個(gè)人借款利息支出可否稅前扣除？ ? 政策規(guī)定 ? 問(wèn)答 ? 同期同類貸款利率相關(guān)問(wèn)題 ? 同期同類貸款利率問(wèn)題 ? 政策依據(jù) ? 思考： 個(gè)人借貸需要發(fā)票嗎 ？ 中國(guó)稅務(wù) ?（ 3）納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。 ?例外： 可以一次性扣除的情形 4 ?列支范圍 ：崗位培訓(xùn)，但不包括個(gè)人學(xué)歷教育，購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施 中國(guó)稅務(wù) ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十一條的規(guī)定，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ?國(guó)務(wù)院規(guī)定的不征稅收入 ?政府撥付資金主要形式的稅收規(guī)定 ?特殊優(yōu)惠 問(wèn)答 ?特殊優(yōu)惠的常態(tài)化 中國(guó)稅務(wù) ? 1免稅收入 ? 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ?１．國(guó)債利息收入； ?注意 ： 企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 ?２．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?３．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?４．符合條件的 非營(yíng)利組織 的收入。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)不涉及此項(xiàng)調(diào)整。因此，只有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，將接受捐贈(zèng)收入納入 “ 資本公積 ” 帳戶核算，但轉(zhuǎn)入資本公積的是捐贈(zèng)收入與相關(guān)費(fèi)用的差額，與稅法存在差異，需通過(guò)此欄作調(diào)增處理。本行根據(jù) “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目的數(shù)額計(jì)算。其數(shù)據(jù)取自會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)。 ?從政府獲得的拆遷補(bǔ)償款企業(yè)所得稅問(wèn)題 ?重置固定資產(chǎn)的折舊可否在稅前抵扣 中國(guó)稅務(wù) ?（ 7）捐贈(zèng)收入 ?稅收規(guī)定： ?接受捐贈(zèng)收入，按照 實(shí)際收到 捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ；接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價(jià)值確定收入額。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過(guò) “ 以前年度損溢調(diào)整 ” 賬戶核算。 ? ②租金收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：租金收入，按照 合同約定 的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，其投資收益可在第 12行 “ 其他 ” 填報(bào)。 ? 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的組成： ? 實(shí)行查帳征收方式的，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類）》由 1張主表、 9張通用附表、 6張行業(yè)附表。 鏈接 納稅人未按規(guī)定的繳庫(kù)期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng) 視同滯納行為處理 ，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。中國(guó)稅務(wù) 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)要點(diǎn)講解 主講人： 康 健 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師 高級(jí)稅務(wù)咨詢師 高級(jí)會(huì)計(jì)師 聯(lián)系方式：手機(jī) : 13982245222 中國(guó)稅務(wù) 主講人：康健簡(jiǎn)介 2 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅培訓(xùn)中心高級(jí)講師，四川省稅務(wù)干部學(xué)校專職教師、財(cái)稅教研組長(zhǎng)，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)稅務(wù)咨詢師 長(zhǎng)期從事稅務(wù)機(jī)關(guān)、高等院校、中央企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，具有豐富的大型培訓(xùn)授課經(jīng)驗(yàn) ，并擁有廣泛而良好的人脈關(guān)系。 納稅人在納稅申報(bào)時(shí) (包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào) )可 自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損 。 ? 附表一至附表四和主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為一級(jí)附表；附表五至附表十一和附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為二級(jí)附表。 ?對(duì)營(yíng)業(yè)稅按差額收入收取的廣告業(yè)、旅游業(yè)等，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按全額填列。 ?跨年租金收入的確定 前支付？后支付？ ?有形資產(chǎn) amp。 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈收益 ? 企業(yè)因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益通過(guò)“ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ?一次性計(jì)入或分次計(jì)入所得 ?2021年財(cái)產(chǎn)收入的取得確認(rèn)原則 中國(guó)稅務(wù) 二、成本費(fèi)用的扣除 稅前扣除原則 對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的影響 真實(shí)性原則 共同決定能否扣除 合法性原則 確定性原則 相關(guān)性原則 共同決定扣除的比例或金額 合理性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 分別適用不同的扣除項(xiàng)目，決定具體的扣除時(shí)間 配比性原則 資本化原則 中國(guó)稅務(wù) ?（一）對(duì)于特殊事項(xiàng)的檢查與判斷 ? 跨年度的材料成本稅前扣除 （原） ? 跨期票據(jù)扣除 ? 政策鏈接 ? 企業(yè)無(wú)法取得發(fā)票處理 ? 發(fā)票處罰一事不二罰原則 ? 賠償金扣除的票據(jù)問(wèn)題 ? 委托外國(guó)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)檢測(cè)支出代扣代繳企業(yè)所得稅 ? 幾個(gè)需要明確的問(wèn)題（國(guó)稅） 中國(guó)稅務(wù) ?（二）費(fèi)用扣除項(xiàng)目 ?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主要包括銷售貨物成本、提供勞務(wù)成本、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本、建造合同成本。 ? （ 1） “ 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 ” 納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行數(shù)據(jù)填入主表第 6行。 中國(guó)稅務(wù) ?不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ? 本欄不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 ? 確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 ? 納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。 ?非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入 ?非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理 ?稅后利潤(rùn)注資所得稅 中國(guó)稅務(wù) ?1減計(jì)收入 ?1減、免稅項(xiàng)目所得 ?（ 1）免稅所得 ?（ 2）減稅所得 ?1抵扣應(yīng)納稅所得額 ?1其他 ? 此欄企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。 ? 此費(fèi)用扣除的條件是必須以向工會(huì)實(shí)際撥繳并取得工會(huì)專用收款收據(jù)，如果沒(méi)有相應(yīng)的合法憑證或扣繳比例超過(guò) 2%則不得稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。 ?提而不付的利息扣除問(wèn)題 ?（ 4）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。 ?1贊助支出 ? 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出， 是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。如企業(yè)為第三方擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保損失與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，做調(diào)增處理。 ?資產(chǎn)的分類： 固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)和存貨等。 ?普通改建支出 ?固定資產(chǎn)暫估入賬問(wèn)題 ?12個(gè)月仍未取得發(fā)票怎么辦 中國(guó)稅務(wù) ?（ 4）企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：折舊年限由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。 ? 企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)的情形包括： ? （ 一 ） 由于技術(shù)進(jìn)步 ， 產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （ 二 ） 常年處于強(qiáng)震動(dòng) 、 高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 。 ?體現(xiàn)劃分收益支出和資本性支出的要求。 中國(guó)稅務(wù) ?無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用 ， 準(zhǔn)予扣除 。（國(guó)稅函 【 2021】 264號(hào)） ? 發(fā)生 轉(zhuǎn)讓虧損的原所得稅處理 ? 企業(yè)股權(quán)投資損失新所得稅處理 ? 投資方撤資或減少投資 ? 普通轉(zhuǎn)讓投資未分配利潤(rùn)扣除 中國(guó)稅務(wù) 第四部分 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損 ? 企業(yè)年度所得稅申報(bào)時(shí)，凡當(dāng)年盈利，即 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 A類 》 23行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 為正數(shù)，按規(guī)定可彌補(bǔ)以前年度虧損額的納稅人，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》及其實(shí)施條例相關(guān)稅收政策規(guī)定， 《 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 （附表四）；對(duì)當(dāng)年主表 23行“ 納稅調(diào)整后所得 ” 為 0或負(fù)數(shù)的納稅人，不需要此表。 ?企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。 ? 促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策 ? 總局管理規(guī)定 中國(guó)稅務(wù) ，確需 加速折舊 的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題 非居民企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題 2021年的優(yōu)惠 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用性 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常態(tài)化規(guī)定 ?符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?應(yīng)注意：小型微利企業(yè)認(rèn)定條件中 “ 國(guó)家限制和禁止行業(yè) ”應(yīng)參照 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2021年本）》 、《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（ 2021年修訂） 》等確定。 ? 購(gòu)入軟件能否享受加速折舊優(yōu)惠 ? 匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)享受固定資產(chǎn)加速折舊怎么辦 ?： ?抵免稅額基數(shù)的確定 ? 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的 ， 該專用設(shè)備的 投資額 的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的 ， 可以在以后 5個(gè) 納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 。 ?優(yōu)惠政策誰(shuí)享受 ?燃煤電廠脫硫除塵裝置的總承包方，是否可以享受優(yōu)惠政策 ?文件規(guī)定 ?節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策問(wèn)題 中國(guó)稅務(wù) ２．企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入， 減按 90％計(jì)入收入總額 。當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)稅所得彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，不得超過(guò) 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 A類 》 第 23行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 。 ? 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn) ， 有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的 ， 可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 。 中國(guó)稅務(wù) ?（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于