【正文】 與取得收入無關的需要調增的支出額填入此行。 中國稅務 ?1稅收滯納金 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，稅收滯納金不允許稅前扣除。 向個人借款利息支出可否稅前扣除？ ? 政策規(guī)定 ? 問答 ? 同期同類貸款利率相關問題 ? 同期同類貸款利率問題 ? 政策依據(jù) ? 思考： 個人借貸需要發(fā)票嗎 ？ 中國稅務 ?（ 3）納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。 ?例外： 可以一次性扣除的情形 4 ?列支范圍 ：崗位培訓，但不包括個人學歷教育，購置教學設備與設施 中國稅務 ? 工會經(jīng)費支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十一條的規(guī)定，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額 2%的部分，準予扣除。 ?國務院規(guī)定的不征稅收入 ?政府撥付資金主要形式的稅收規(guī)定 ?特殊優(yōu)惠 問答 ?特殊優(yōu)惠的常態(tài)化 中國稅務 ? 1免稅收入 ? 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ?１．國債利息收入； ?注意 ： 企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題 ?２．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； ?３．在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； ?４．符合條件的 非營利組織 的收入。執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)不涉及此項調整。因此，只有執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，將接受捐贈收入納入 “ 資本公積 ” 帳戶核算，但轉入資本公積的是捐贈收入與相關費用的差額，與稅法存在差異，需通過此欄作調增處理。本行根據(jù) “ 財務費用 ” 科目的數(shù)額計算。其數(shù)據(jù)取自會計核算的數(shù)據(jù)。 ?從政府獲得的拆遷補償款企業(yè)所得稅問題 ?重置固定資產(chǎn)的折舊可否在稅前抵扣 中國稅務 ?（ 7）捐贈收入 ?稅收規(guī)定： ?接受捐贈收入，按照 實際收到 捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) ；接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價值確定收入額。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 以前年度損溢調整 ” 賬戶核算。 ? ②租金收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：租金收入，按照 合同約定 的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 對主要從事對外投資的納稅人，其投資收益可在第 12行 “ 其他 ” 填報。 ? 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的組成： ? 實行查帳征收方式的，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類）》由 1張主表、 9張通用附表、 6張行業(yè)附表。 鏈接 納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預繳所得稅的，應 視同滯納行為處理 ，除責令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金。中國稅務 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報要點講解 主講人： 康 健 中國注冊稅務師 高級稅務咨詢師 高級會計師 聯(lián)系方式：手機 : 13982245222 中國稅務 主講人：康健簡介 2 西南財經(jīng)大學財稅培訓中心高級講師，四川省稅務干部學校專職教師、財稅教研組長，中國注冊稅務師、高級會計師、高級稅務咨詢師 長期從事稅務機關、高等院校、中央企業(yè)的現(xiàn)場培訓，具有豐富的大型培訓授課經(jīng)驗 ，并擁有廣泛而良好的人脈關系。 納稅人在納稅申報時 (包括預繳申報和年度申報 )可 自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損 。 ? 附表一至附表四和主表有關行次存在勾稽關系，稱為一級附表；附表五至附表十一和附表三有關行次存在勾稽關系，稱為二級附表。 ?對營業(yè)稅按差額收入收取的廣告業(yè)、旅游業(yè)等，其主營業(yè)務收入按全額填列。 ?跨年租金收入的確定 前支付？后支付？ ?有形資產(chǎn) amp。 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈收益 ? 企業(yè)因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ?一次性計入或分次計入所得 ?2021年財產(chǎn)收入的取得確認原則 中國稅務 二、成本費用的扣除 稅前扣除原則 對稅前扣除項目的影響 真實性原則 共同決定能否扣除 合法性原則 確定性原則 相關性原則 共同決定扣除的比例或金額 合理性原則 權責發(fā)生制原則 分別適用不同的扣除項目，決定具體的扣除時間 配比性原則 資本化原則 中國稅務 ?（一）對于特殊事項的檢查與判斷 ? 跨年度的材料成本稅前扣除 （原） ? 跨期票據(jù)扣除 ? 政策鏈接 ? 企業(yè)無法取得發(fā)票處理 ? 發(fā)票處罰一事不二罰原則 ? 賠償金扣除的票據(jù)問題 ? 委托外國企業(yè)進行的技術檢測支出代扣代繳企業(yè)所得稅 ? 幾個需要明確的問題（國稅） 中國稅務 ?（二）費用扣除項目 ?主營業(yè)務成本 ? 主營業(yè)務成本主要包括銷售貨物成本、提供勞務成本、讓渡資產(chǎn)使用權成本、建造合同成本。 ? （ 1） “ 銷售（營業(yè)）費用 ” 納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行數(shù)據(jù)填入主表第 6行。 中國稅務 ?不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ? 本欄不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。 ? 確認為遞延收益的政府補助 ? 納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益，稅收處理應計入應納稅所得額應進行納稅調整的數(shù)額。 ?非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入 ?非營利組織免稅資格認定管理 ?稅后利潤注資所得稅 中國稅務 ?1減計收入 ?1減、免稅項目所得 ?（ 1）免稅所得 ?（ 2）減稅所得 ?1抵扣應納稅所得額 ?1其他 ? 此欄企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調整的其他收入類項目金額。 ? 此費用扣除的條件是必須以向工會實際撥繳并取得工會專用收款收據(jù)，如果沒有相應的合法憑證或扣繳比例超過 2%則不得稅前扣除，需要進行納稅調增處理。 ?提而不付的利息扣除問題 ?（ 4）從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本。 ?1贊助支出 ? 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出， 是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出。如企業(yè)為第三方擔保發(fā)生的擔保損失與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關，做調增處理。 ?資產(chǎn)的分類： 固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)和存貨等。 ?普通改建支出 ?固定資產(chǎn)暫估入賬問題 ?12個月仍未取得發(fā)票怎么辦 中國稅務 ?（ 4）企業(yè)會計制度規(guī)定：折舊年限由企業(yè)權力機構根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況合理確定。 ? 企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)的情形包括： ? （ 一 ） 由于技術進步 ， 產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （ 二 ） 常年處于強震動 、 高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 。 ?體現(xiàn)劃分收益支出和資本性支出的要求。 中國稅務 ?無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用 ， 準予扣除 。（國稅函 【 2021】 264號） ? 發(fā)生 轉讓虧損的原所得稅處理 ? 企業(yè)股權投資損失新所得稅處理 ? 投資方撤資或減少投資 ? 普通轉讓投資未分配利潤扣除 中國稅務 第四部分 企業(yè)所得稅彌補虧損 ? 企業(yè)年度所得稅申報時，凡當年盈利，即 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 A類 》 23行 “ 納稅調整后所得 ” 為正數(shù)，按規(guī)定可彌補以前年度虧損額的納稅人，應根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》及其實施條例相關稅收政策規(guī)定， 《 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 》 （附表四）；對當年主表 23行“ 納稅調整后所得 ” 為 0或負數(shù)的納稅人，不需要此表。 ?企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用以上項目，不得享受稅收優(yōu)惠。 ? 促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策 ? 總局管理規(guī)定 中國稅務 ，確需 加速折舊 的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 小型微利企業(yè)所得稅預繳問題 非居民企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題 2021年的優(yōu)惠 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用性 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常態(tài)化規(guī)定 ?符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?應注意：小型微利企業(yè)認定條件中 “ 國家限制和禁止行業(yè) ”應參照 《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（ 2021年本）》 、《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（ 2021年修訂） 》等確定。 ? 購入軟件能否享受加速折舊優(yōu)惠 ? 匯總納稅企業(yè)分支機構享受固定資產(chǎn)加速折舊怎么辦 ?： ?抵免稅額基數(shù)的確定 ? 企業(yè)購置并實際使用 《 環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設備的 ， 該專用設備的 投資額 的 10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的 ， 可以在以后 5個 納稅年度結轉抵免 。 ?優(yōu)惠政策誰享受 ?燃煤電廠脫硫除塵裝置的總承包方，是否可以享受優(yōu)惠政策 ?文件規(guī)定 ?節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策問題 中國稅務 ２．企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入， 減按 90％計入收入總額 。當年境內應稅所得彌補虧損的數(shù)額，不得超過 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 A類 》 第 23行 “ 納稅調整后所得 ” 。 ? 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn) ， 有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的 ， 可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 。 中國稅務 ?（四）其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于