【正文】 ?稅收優(yōu)惠申報(bào)表填列 中國稅務(wù) ?符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ?工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元， 從業(yè)人數(shù) 不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ?其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元?？梢韵硎苓@一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括： ? （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 ?補(bǔ)充通知 規(guī)定： 中國稅務(wù) （三）關(guān)于支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 1．從事符合條件 的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 的所得 企業(yè)從事 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化 等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予 “ 三免三減半 ”的優(yōu)惠。 中國稅務(wù) ?如果企業(yè)以前年度有境內(nèi)虧損（ 5年內(nèi)），可先用境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)，再用當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)。 ?無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年 。 ?總局問答 修理費(fèi)的扣除 ? 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 ? 采取縮短折舊年限方法的 ， 最低折舊年限不得低于條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的 ，可以采取 雙倍余額遞減法 或者 年數(shù)總和法 。 ?稅法所規(guī)定的折舊年限： ? 新稅法規(guī)定的最低折舊年限為 : ? ①房屋、建筑物，為 20年； ? ②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? ③與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? ④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； ? ⑤電子設(shè)備，為 3年。 ?資產(chǎn)的確認(rèn)： 資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，可進(jìn)行稅務(wù)處理： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，能夠帶來應(yīng)稅收入 該資源的成本或價(jià)值能夠合理地計(jì)量。 ?比如： 字畫古董 ?有關(guān)呢？ ? 中國稅務(wù) ?1不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 ?根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第十條的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算虧損時(shí)，是要將不征稅收入予以事先減除，如果允許將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用在稅前扣除，這等于是使不征稅收入得到了重復(fù)稅前扣除，享受了兩次稅收優(yōu)待。根據(jù)該規(guī)定，認(rèn)定贊助支出，主要是要區(qū)別它與公益性捐贈(zèng)和廣告支出的差別。 ?（ 5） 企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出 中國稅務(wù) ?（ 6）企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，若其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過規(guī)定比例（金融企業(yè)為 5:1，其他企業(yè)為 2:1）、且不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 ?工會(huì)經(jīng)費(fèi)票據(jù)問題 ?沒有取得收入專用收據(jù)稅務(wù)處理 ?補(bǔ)交的會(huì)費(fèi)扣除問題 中國稅務(wù) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰。 ?詳見：稅收優(yōu)惠部分 中國稅務(wù) ?（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目的 ? 工資、薪金支出 ?企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 中國稅務(wù) ?1境外應(yīng)稅所得 ? 納稅人并入利潤總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失通過此欄做調(diào)增處理。 ?商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入 ? 納稅人會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 中國稅務(wù) ? ?企業(yè) 發(fā)生的 合理 的 勞動(dòng)保護(hù) 支出，準(zhǔn)予扣除。本行根據(jù) “ 銷售費(fèi)用 ” 科目的數(shù)額計(jì)算。 中國稅務(wù) ?其他業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本包括材料銷售成本、代購代銷費(fèi)用、包裝物出租成本、其他等。 中國稅務(wù) ?（ 3）出售無形資產(chǎn)收益 ? 企業(yè)因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。動(dòng)產(chǎn) ?③特許權(quán)使用費(fèi)收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照 合同約定 的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 中國稅務(wù) 1 一、銷售（營業(yè)）收入合計(jì)（ 2＋ 13） 2 （一）營業(yè)收入合計(jì)（ 3＋ 8） 3 （ 4＋ 5＋ 6＋ 7） 4 （ 1）銷售貨物 5 （ 2）提供勞務(wù) 6 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 7 （ 4）建造合同 8 （ 9＋ 10＋ 11＋ 12） 9 （ 1）材料銷售收入 10 （ 2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入 11 （ 3）包裝物出租收入 12 （ 4）其他 13 （二）視同銷售收入（ 14＋ 15＋ 16） 14 （ 1）非貨幣性交易視同銷售收入 15 （ 2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 16 （ 3）其他視同銷售收入 17 二、營業(yè)外收入（ 18＋ 19＋ 20＋ 21＋ 22＋ 23＋ 24＋ 25＋ 26） 中國稅務(wù) 企業(yè)以 貨幣形式 和 非貨幣形式 從各種來源取得的收入，為收入總額。 ? 申報(bào)表填寫順序原則上應(yīng)為二級(jí)附表、一級(jí)附表、主表。政策鏈接 中國稅務(wù) ?二、匯算清繳結(jié)束后的后續(xù)工作 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳 數(shù)據(jù)分析、納稅評(píng)估和檢查。 連續(xù)六年主持四川省國家稅務(wù)局行業(yè)網(wǎng)省稅校網(wǎng)站答疑工作，具有豐富的疑問解答經(jīng)驗(yàn) 擁有多家大型企業(yè)、跨國公司的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。 ? ? 2021年新預(yù)申報(bào)表 一、企業(yè)所得稅預(yù)繳 中國稅務(wù) 注意： 企業(yè)在 預(yù)繳 中 少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理 。 ?資產(chǎn)損失稅前扣除政策 一 二 （失效） 三 ?清單申報(bào)的資產(chǎn)損失 ?申報(bào)資料的管理 ?因資金直接拆借而發(fā)生的損失 現(xiàn)在呢 ?房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費(fèi)的扣除 ?因意外沒有計(jì)提完折舊的就已報(bào)廢的固定資產(chǎn)如何處理？ ?以前年度未扣除的資產(chǎn)損失可否在以后年度扣除 中國稅務(wù) ?（三）對(duì)于特殊事項(xiàng)的檢查與判斷 ?a． 征收方式改變前期虧損的處理 ?b． 虛報(bào)虧損的稅務(wù)處理 ?： 查增利潤的處理 ?查增所得額補(bǔ)虧 ? 中國稅務(wù) ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表由《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） 》及其附表和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ B類）》兩套報(bào)表構(gòu)成。 ?第 3行 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 項(xiàng)目中包括 “ 銷售貨物 ” 、“ 提供勞務(wù) ” 、 “ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ” 和 “ 建造合同 ” 四欄，納稅人在填報(bào)時(shí)應(yīng)對(duì)照具體項(xiàng)目填報(bào)。 ? 補(bǔ)充規(guī)定 中國稅務(wù) ３、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 ?①利息收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，利息收入，按照 合同約定 的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 中國稅務(wù) ?（ 1）固定資產(chǎn)盤盈 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ?②執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的企業(yè)，在年度所得稅申報(bào)表時(shí)，無論會(huì)計(jì)上如何核算政府補(bǔ)助收入，一律到 《 收入明細(xì)表 》 中“ 營業(yè)外收入 ” 欄下的 “ 政府補(bǔ)助收入 ” 項(xiàng)目。 ?（ 1）固定資產(chǎn)盤虧 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈損失 ?（ 3）出售無形資產(chǎn)損失 ?（ 4）債務(wù)重組損失 ?（ 5）罰款支出 ?（ 6）非常損失 ?假幣損失如何扣除？ ?固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 ?賠償金扣除的票據(jù)問題 ?（ 7）捐贈(zèng)支出 中國稅務(wù) ?期間費(fèi)用 ? 納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。 ? （ 3） “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。 ? 接受捐贈(zèng)收入 ? 因?yàn)楦鶕?jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，接受捐贈(zèng)的貨幣性及非貨幣性收入通過 “ 營業(yè)外收入 ” 帳戶核算，與稅法規(guī)定一致，無需調(diào)整。 中國稅務(wù) ? 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 ? 這是新準(zhǔn)則的一個(gè)重要變化，某些資產(chǎn)如交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)入損益，但稅法不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，所以要作相應(yīng)的調(diào)整處理。 中國稅務(wù) ?1不征稅收入 ?（１）財(cái)政撥款； ?（２）依法收取并納入財(cái)政 ?管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、 ?政府性基金； ?（３）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ?財(cái)務(wù)通則規(guī)定 ?剩余福利費(fèi)處理 ?剩余福利費(fèi)處理 補(bǔ)充規(guī)定 4 ?福利費(fèi)會(huì)計(jì)范圍規(guī)定 ?福利費(fèi)稅收范圍 ? 扣除答疑 ? 福利費(fèi)票據(jù)問題 中國稅務(wù) ? 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十二條的規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （ 2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。無須進(jìn)行納稅調(diào)整。 ?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理 ?四川省補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定 ?除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定 為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為 其投資者或者職工 支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金 條例 45條 可