【正文】 ?稅收優(yōu)惠申報表填列 中國稅務(wù) ?符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ?工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元， 從業(yè)人數(shù) 不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ?其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元?？梢韵硎苓@一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括： ? （一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 ?補充通知 規(guī)定： 中國稅務(wù) （三）關(guān)于支持環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 1．從事符合條件 的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目 的所得 企業(yè)從事 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化 等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予 “ 三免三減半 ”的優(yōu)惠。 中國稅務(wù) ?如果企業(yè)以前年度有境內(nèi)虧損（ 5年內(nèi)），可先用境外應(yīng)稅所得彌補，再用當年境內(nèi)應(yīng)納稅所得彌補。 ?無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年 。 ?總局問答 修理費的扣除 ? 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 ? 采取縮短折舊年限方法的 ， 最低折舊年限不得低于條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的 ，可以采取 雙倍余額遞減法 或者 年數(shù)總和法 。 ?稅法所規(guī)定的折舊年限： ? 新稅法規(guī)定的最低折舊年限為 : ? ①房屋、建筑物，為 20年； ? ②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? ③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? ④飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年； ? ⑤電子設(shè)備，為 3年。 ?資產(chǎn)的確認： 資產(chǎn)在同時滿足下列條件時，可進行稅務(wù)處理： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，能夠帶來應(yīng)稅收入 該資源的成本或價值能夠合理地計量。 ?比如： 字畫古董 ?有關(guān)呢？ ? 中國稅務(wù) ?1不征稅收入用于支出所形成的費用 ?根據(jù) 《 實施條例 》 第十條的規(guī)定，企業(yè)在計算虧損時，是要將不征稅收入予以事先減除，如果允許將不征稅收入用于支出所形成的費用在稅前扣除，這等于是使不征稅收入得到了重復(fù)稅前扣除，享受了兩次稅收優(yōu)待。根據(jù)該規(guī)定，認定贊助支出，主要是要區(qū)別它與公益性捐贈和廣告支出的差別。 ?（ 5） 企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出 中國稅務(wù) ?（ 6）企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，若其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過規(guī)定比例（金融企業(yè)為 5:1，其他企業(yè)為 2:1）、且不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。 ?工會經(jīng)費票據(jù)問題 ?沒有取得收入專用收據(jù)稅務(wù)處理 ?補交的會費扣除問題 中國稅務(wù) ? 業(yè)務(wù)招待費支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰。 ?詳見：稅收優(yōu)惠部分 中國稅務(wù) ?（二）扣除類調(diào)整項目的 ? 工資、薪金支出 ?企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 中國稅務(wù) ?1境外應(yīng)稅所得 ? 納稅人并入利潤總額的成本費用或確認的境外投資損失通過此欄做調(diào)增處理。 ?商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣 未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入 ? 納稅人會計上按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，進行納稅調(diào)整的金額。 中國稅務(wù) ? ?企業(yè) 發(fā)生的 合理 的 勞動保護 支出，準予扣除。本行根據(jù) “ 銷售費用 ” 科目的數(shù)額計算。 中國稅務(wù) ?其他業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本包括材料銷售成本、代購代銷費用、包裝物出租成本、其他等。 中國稅務(wù) ?（ 3）出售無形資產(chǎn)收益 ? 企業(yè)因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。動產(chǎn) ?③特許權(quán)使用費收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：特許權(quán)使用費收入，按照 合同約定 的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 中國稅務(wù) 1 一、銷售（營業(yè)）收入合計（ 2＋ 13） 2 （一）營業(yè)收入合計（ 3＋ 8） 3 （ 4＋ 5＋ 6＋ 7） 4 （ 1）銷售貨物 5 （ 2）提供勞務(wù) 6 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 7 （ 4）建造合同 8 （ 9＋ 10＋ 11＋ 12） 9 （ 1）材料銷售收入 10 （ 2）代購代銷手續(xù)費收入 11 （ 3）包裝物出租收入 12 （ 4）其他 13 （二）視同銷售收入（ 14＋ 15＋ 16） 14 （ 1）非貨幣性交易視同銷售收入 15 （ 2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 16 （ 3）其他視同銷售收入 17 二、營業(yè)外收入（ 18＋ 19＋ 20＋ 21＋ 22＋ 23＋ 24＋ 25＋ 26） 中國稅務(wù) 企業(yè)以 貨幣形式 和 非貨幣形式 從各種來源取得的收入，為收入總額。 ? 申報表填寫順序原則上應(yīng)為二級附表、一級附表、主表。政策鏈接 中國稅務(wù) ?二、匯算清繳結(jié)束后的后續(xù)工作 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳 數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查。 連續(xù)六年主持四川省國家稅務(wù)局行業(yè)網(wǎng)省稅校網(wǎng)站答疑工作，具有豐富的疑問解答經(jīng)驗 擁有多家大型企業(yè)、跨國公司的服務(wù)經(jīng)驗。 ? ? 2021年新預(yù)申報表 一、企業(yè)所得稅預(yù)繳 中國稅務(wù) 注意： 企業(yè)在 預(yù)繳 中 少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理 。 ?資產(chǎn)損失稅前扣除政策 一 二 （失效） 三 ?清單申報的資產(chǎn)損失 ?申報資料的管理 ?因資金直接拆借而發(fā)生的損失 現(xiàn)在呢 ?房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費的扣除 ?因意外沒有計提完折舊的就已報廢的固定資產(chǎn)如何處理？ ?以前年度未扣除的資產(chǎn)損失可否在以后年度扣除 中國稅務(wù) ?（三）對于特殊事項的檢查與判斷 ?a． 征收方式改變前期虧損的處理 ?b． 虛報虧損的稅務(wù)處理 ?： 查增利潤的處理 ?查增所得額補虧 ? 中國稅務(wù) ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報表由《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 》及其附表和《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ B類）》兩套報表構(gòu)成。 ?第 3行 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 項目中包括 “ 銷售貨物 ” 、“ 提供勞務(wù) ” 、 “ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ” 和 “ 建造合同 ” 四欄，納稅人在填報時應(yīng)對照具體項目填報。 ? 補充規(guī)定 中國稅務(wù) ３、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 ?①利息收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，利息收入，按照 合同約定 的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 中國稅務(wù) ?（ 1）固定資產(chǎn)盤盈 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ?②執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》的企業(yè)，在年度所得稅申報表時，無論會計上如何核算政府補助收入，一律到 《 收入明細表 》 中“ 營業(yè)外收入 ” 欄下的 “ 政府補助收入 ” 項目。 ?（ 1）固定資產(chǎn)盤虧 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈損失 ?（ 3）出售無形資產(chǎn)損失 ?（ 4）債務(wù)重組損失 ?（ 5）罰款支出 ?（ 6）非常損失 ?假幣損失如何扣除？ ?固定資產(chǎn)報廢損失 ?賠償金扣除的票據(jù)問題 ?（ 7）捐贈支出 中國稅務(wù) ?期間費用 ? 納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用的數(shù)額。 ? （ 3） “ 財務(wù)費用 ” 納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。 ? 接受捐贈收入 ? 因為根據(jù)新會計準則，接受捐贈的貨幣性及非貨幣性收入通過 “ 營業(yè)外收入 ” 帳戶核算，與稅法規(guī)定一致，無需調(diào)整。 中國稅務(wù) ? 公允價值變動凈收益 ? 這是新準則的一個重要變化，某些資產(chǎn)如交易性金融資產(chǎn)，當公允價值發(fā)生變動時，會計準則要求計入損益，但稅法不承認公允價值變動損益，所以要作相應(yīng)的調(diào)整處理。 中國稅務(wù) ?1不征稅收入 ?（１）財政撥款； ?（２）依法收取并納入財政 ?管理的行政事業(yè)性收費、 ?政府性基金； ?（３）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ?財務(wù)通則規(guī)定 ?剩余福利費處理 ?剩余福利費處理 補充規(guī)定 4 ?福利費會計范圍規(guī)定 ?福利費稅收范圍 ? 扣除答疑 ? 福利費票據(jù)問題 中國稅務(wù) ? 職工教育經(jīng)費支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十二條的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額 %的部分，準予扣除； 超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； （ 2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。無須進行納稅調(diào)整。 ?補充養(yǎng)老保險會計處理 ?四川省補充醫(yī)療保險規(guī)定 ?除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定 為特殊工種職工支付的人身安全保險費 和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為 其投資者或者職工 支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)專項資金 條例 45條 可