【正文】 使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng) 陸路運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、 纜車運(yùn)輸 、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸 【 暫不包括鐵路運(yùn)輸 】 水路運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 【 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) 】 航空運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? （ 1）貨物銷售、加工修理修配勞務(wù) +應(yīng)稅服務(wù) ? ↓ ↓ ? 超過(guò) 80/50萬(wàn) 未超過(guò) 500萬(wàn) ? （ 2）貨物銷售、加工修理修配勞務(wù) +應(yīng)稅服務(wù) ? ↓ ↓ ? 未超過(guò) 80/50萬(wàn) 超過(guò) 500萬(wàn) 二、應(yīng)稅服務(wù) （征收范圍） “營(yíng)改增”試點(diǎn)中規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些？ 交通運(yùn)輸業(yè)： （一）陸路運(yùn)輸服務(wù)。 江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于 2020年 10月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換 福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于 2020年 11月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 天津市、 浙江省、 湖北省應(yīng)當(dāng)于 2020年 12月 1日 完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 （二）水路運(yùn)輸服務(wù)。 【 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) 】 管道運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 業(yè)務(wù)類型 業(yè)務(wù)內(nèi)容 適應(yīng)稅目 稅率 程租業(yè)務(wù) 是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。 試點(diǎn)納稅人的哪些行為視同提供應(yīng)稅服務(wù)？ 第十一條單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人 無(wú)償 提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 ) ?被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，自試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施之日至 2020年 12月 31日，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計(jì)稅方法。 銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 ? 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的， ? 銷售額計(jì)算公式： ? 銷售額＝含稅銷售額 247。） 進(jìn)口業(yè)務(wù) 增值稅額 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率（ 13%） 含煙葉稅 接受交通運(yùn)輸業(yè) 服務(wù) 單據(jù) 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 運(yùn)輸費(fèi)用金額 扣除率（ 7%） 運(yùn)輸費(fèi)用 （含鐵路臨管線、鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、 建設(shè)基金 ； 不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi) ； 增值稅納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的 2020年12月 1日 （含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。（ P輔 36） 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外 ）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 ◆ 2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的， 從高 適用征收率。 （一）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 （二） 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) P輔 106 （三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù) （四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù) （五）代理 具體包括： 1. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理 代理 業(yè)務(wù) 目前，差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類： 涉及差額征稅的情形之一（ P輔 104） 一是 試點(diǎn)納稅人 接受 非試點(diǎn)納稅人 提供的服務(wù)。 ?試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的， 應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【 案例 】 寧波地區(qū)某動(dòng)漫設(shè)計(jì)公司為美國(guó)迪士尼公司提供上海迪士尼主題公園一些 場(chǎng)館 與 演出道具 的動(dòng)漫形象設(shè)計(jì)，對(duì)照規(guī)定只有 演出道具 的動(dòng)漫形象設(shè)計(jì)服務(wù)可以適用零稅率。 （ 6） 向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)（不含合同標(biāo)的物在境內(nèi)的）、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）和向境外單位提供不以境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)為對(duì)象的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。 （ 七 ） （ 八 ） 臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上 、 空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 。 （ 四 ） 經(jīng)中國(guó)人民銀行 、 銀監(jiān)會(huì) 、 商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) ， 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 。 七、征收管理 （一） 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。（ 出租方應(yīng)于在地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書(shū)面?zhèn)浒干暾?qǐng)） ，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至 2020年 12月 1日前尚未扣除的部分， 不得 在計(jì)算試點(diǎn)納稅人 2020年 12月 1日（含）后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。 ? 、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。 （ 十 ） 安置隨軍家屬就業(yè)新辦企業(yè) 。 （二）出口應(yīng)稅服務(wù)免稅的項(xiàng)目（ P匯 7778） 稅收減免 —— 直接免稅 類型 減免項(xiàng)目 免征增值稅 （ 一 ） 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 。 （一）