【正文】 （二）過渡期的特殊規(guī)定 ﹝ 2020﹞ 111號附件 2規(guī)定：“試點納稅人在試點實施之日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅 。 減免稅的特別規(guī)定 ? 、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 （ 九 ） 美國 ABS船級社在非營利宗旨不變 、 中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下 ， 在中國境內提供的船檢服務 。 （ 7） 廣告投放地在境外 的廣告服務。 適用增值稅零稅率的服務項目屬于采用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為增值稅適用稅率；屬于采用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。 (二 )扣繳義務人應當向 其機構所在地或者居住地 主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。否則，不得扣除。 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用， 扣除支付給非試點納稅人 （ 指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額 。 ◆ 兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的， 從高 適用稅率。 個人消費包括交際應酬消費 。 接受境外單位或 者個人提供的應 稅服務 書 增值稅額 應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 （ 1+稅率） 小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。 ③ 以 試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物 提供的 經營租賃服務。 （二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。 （三）應稅服務的歸類 代理記賬、電子申報、共享開票業(yè)務 不屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 交通運輸 11% 期租業(yè)務 是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。 （三）航空運輸服務 （四）管道運輸服務。 關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收有關問題的通知 財綜 〔 2020〕 68號 ? 一、 原適用 《 財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法 〉 的通知 》 （財稅字 〔 1997〕 95號）繳納文化事業(yè)建設費的提供廣告服務的單位和個人，以及試點地區(qū)試點后成立的提供廣告服務的單位和個人，納入營改增試點范圍后，應按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。 ?其中：北京市應當于 2020年 9月 1日完成新舊稅制轉換。 ) 其他個人 小規(guī)模納稅人 達標的非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶 可選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人 會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的未達標企業(yè) 可申請認定為一般納稅人 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? 混業(yè)經營納稅人的認定標準： ? 以下兩種情況均應認定為一般納稅人，且一經認定，所有銷售額均適用一般計稅方法，不得對未達標部分單獨適用簡易計稅方法。 （六）鑒證咨詢服務。 文化創(chuàng)意 服務 包括 設計服務（電路設計屬信息技術服務、廣告設計屬文化創(chuàng)意服務） 、商標著作權轉讓服務（ 商譽、特許經營權轉讓 ）、知識產權服務（ 專利代理） 、廣告服務和會議展覽服務 物流輔助 服務 包括航空服務、港口碼頭服務（ 船舶代理服務） 、貨運客運場站服務（ 不包括鐵路的場站服務 ）、打撈救助服務、 貨物運輸代理服務、代理報關服務 、倉儲服務（ 區(qū)別不動產租賃 ）和裝卸搬運服務（ 搬家公司與運輸區(qū)別 ）。 應稅服務范圍相關問題解析 【 問題 2】 在寧波的非試點單位從事服務貿易進口業(yè)務是否需征收增值稅？ 【 解答 】 根據財稅 [2020]111號文件的規(guī)定，境外企業(yè)在境內提供應稅服務，在境內沒有代理人的以服務接受方為增值稅扣繳義務人，因此非試點單位從事服務貿易進口需要繳納增值稅。 （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 ?提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以 3%的征收率計算繳納增值稅。 變更前后稅率比較 原營業(yè)稅稅率（價內稅） 增值稅稅率（價外稅） 稅目 征收范圍 稅率 稅目 征收范圍 稅率 一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸 、航空運輸、 管道運輸、 裝卸搬運 3% 交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸 、 航空運輸、 管道運輸、 11% 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾級其他工程作業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、 臺球、高爾夫、保齡球、游藝 5%和10% 七、服務業(yè) 代理業(yè) 、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉儲業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè) 5% 現(xiàn)代服務業(yè) 有形動產租賃服務 17% 研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務 6% 八、轉讓無形資產 轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、 商標權、著作權、商譽 5% 九、銷售不動產 銷售建筑物及其他土地附著物 5% 四、應納稅額的計算 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅： ? 一般計稅方法 的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 什么是進項稅額？ ? 進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。 （適用 11%的稅率） 進項抵扣的特別規(guī)定 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的， 截止到 2020年 11月 30日的增值稅 期末留抵稅額， 不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。 價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費，但不