【正文】 企業(yè)各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。（三）、社會中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；（四）、企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項(xiàng)說明。應(yīng)當(dāng)值得重視的是：企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。（一）、貨幣資金損失現(xiàn)金短缺：應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)據(jù)，依照下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：（1）、現(xiàn)金保管人簽字的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。在這種情況下，如確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。提供的證據(jù)有：企業(yè)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議決定（如二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準(zhǔn)文件）；債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議；已收回資金的證明。（四）、待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項(xiàng)目，由企業(yè)作出相關(guān)事項(xiàng)說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。盤虧固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；盤虧情況說明（單項(xiàng)或批量較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明）；社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。（二）、資產(chǎn)損失和資金掛賬較大、企業(yè)無能力自行消化彌補(bǔ)的，經(jīng)省國資辦審核批準(zhǔn)后沖減企業(yè)所有者權(quán)益，順序?yàn)橐来螞_減盈余公積、資本公積和 實(shí)收資本。(4)派駐企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或監(jiān)事會出具的審核意見。3．整改措施；對清產(chǎn)核資中出現(xiàn)的重大問題，目前采取了那些整改措施。主要包含以下內(nèi)容：1．清產(chǎn)核資工作基本情況（1）清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（2）清產(chǎn)核資范圍（3）清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況具體實(shí)施情況按賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、編制報(bào)表等幾項(xiàng)工作重點(diǎn)，詳細(xì)描述本單位在各項(xiàng)工作中的具體實(shí)施情況。第四篇：清產(chǎn)核資工作指南清產(chǎn)核資工作指南受理依據(jù)：《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（１號令）《關(guān)于印發(fā)〈山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法〉的通知》（魯國資考評〔2004〕1號）《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知》（國資評價[2003]73號）《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知》（國資評價[2003]74號）《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國資評價[2003]72號）《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則的通知》（國資評價[2003]78號）受理范圍：省屬國有企業(yè)申報(bào)材料：。（七）、在建工程損失的認(rèn)定因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：國家明令停建項(xiàng)目的文件；規(guī)劃等有關(guān)部門出具的工程停建、拆除通知文件；企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項(xiàng)較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價值確定依據(jù)。被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資依照下列證明，認(rèn)定為損失：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關(guān)行政決定文件。被盜存貨，將其賬面價值扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）、涉及責(zé)任人和責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司的理賠情況說明。逾期3年以上的的應(yīng)收款項(xiàng)。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償部分后，對不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。（二）、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。五、關(guān)于清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失的認(rèn)定資產(chǎn)損失是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的在基準(zhǔn)日之前已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和以前的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。相關(guān)工作附表及附件：①損失分項(xiàng)明細(xì)表②損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明 ③損失掛賬的證明材料④主審會計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； ⑤其他材料：會計(jì)師事務(wù)所編制的所審計(jì)企業(yè)對下一層匯總的過渡表。（二）、中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程中介機(jī)構(gòu)接受委托后，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，擔(dān)出鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。企業(yè)清查出資產(chǎn)盤盈、盤虧及報(bào)廢等損失，在企業(yè)拿出意見后，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。但是所屬下列子公司可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍：（1）、子公司新成立不到1年的；（2）、子公司因?yàn)槟撤N特定經(jīng)濟(jì)行為在上一已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評估的；（3）、子公司資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧的。企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)情況簡介。企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況。價值重估不是資產(chǎn)評估，因此不能對長期投資、無形資產(chǎn)等進(jìn)行估價，只能對主要的固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)進(jìn)行估價。在建工程由建設(shè)單位按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。對固定資產(chǎn)的清查要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額；要查清固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；對清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。（二）、資產(chǎn)清查是對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實(shí)。賬務(wù)清理是指對企業(yè)各種銀行賬戶、各類現(xiàn)金及有價證券、會計(jì)核算科目進(jìn)行全面核對和清理，以及企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。要強(qiáng)調(diào)的是，清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估都是改制的必經(jīng)程序，不能忽略或替代。企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等；函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項(xiàng)，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同的。第十四條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：(一)會計(jì)核算資料和原始憑證；(二)財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)表；（三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)；(五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；(六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 對可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會不同。第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。第四章 清產(chǎn)核資的方法第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報(bào)中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。境外企業(yè)及對境內(nèi)投資的企業(yè)，主要清損失，是原制度損失，不涉及轉(zhuǎn)變會計(jì)制度問題，按當(dāng)?shù)氐臅?jì)制度執(zhí)行，一般不涉及預(yù)計(jì)損失。賀 鵬第二篇：清產(chǎn)核資培訓(xùn)資料清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料資料目錄資 料 頁 次一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁）359二、報(bào)告參考格式（共16頁）6075清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告（共12頁）（含報(bào)告封面、目錄、正文、損失說明）內(nèi)部控制審核報(bào)告（共4頁）（含標(biāo)準(zhǔn)無保留及保留意見報(bào)告版本）三、企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表（共21頁）7696四、清產(chǎn)核資報(bào)表編制說明（共26頁）97122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁）123146采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁）控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁）會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁）生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）六、損失申報(bào)說明 147七、清產(chǎn)核資文件（共24頁）148172關(guān)于做好《企業(yè)會計(jì)制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價[2003]58號）關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（財(cái)企[2003]233號）國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法八、中遠(yuǎn)集團(tuán)關(guān)于航運(yùn)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度相關(guān)會計(jì)政策的規(guī)定 173177方案目錄項(xiàng) 目 頁 次第一章：總則 第二章：清產(chǎn)核資的范圍 45 第三章：清產(chǎn)核資的目的 5