【正文】 預(yù)繳稅 款＝含稅銷售額247。（1+11%）3%= 萬(wàn)元。（1+5%）%（二）出租非住房： 應(yīng)納稅款＝含稅銷售額247。個(gè)人出租住房，可以依 5%% 計(jì)算應(yīng)納稅額。（1+5%）5%=。通過(guò)《增值 稅預(yù)繳稅款表》，我們可以實(shí)現(xiàn)納稅人異地經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息 傳遞，全面掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)信息。（1+5%）5%=。納稅人回機(jī)構(gòu)所在地后，計(jì)算 5 月份的增值稅應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額=10247。請(qǐng)問(wèn)，2016 年 6 月申報(bào)期，納稅人應(yīng)如何計(jì)算 5 月所屬期的增值稅應(yīng)納稅額？應(yīng)如何申報(bào)納稅？ 分析：（一）假設(shè)該納稅人為增值稅一般納稅人 增值稅一般納稅人出租改革后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，其應(yīng)在天津國(guó)稅部門預(yù)繳稅款：預(yù)繳稅款=10247。（1+5%）5%= 萬(wàn)元。納稅人8 月份應(yīng)如何計(jì)算納 稅？分析：（一）假設(shè)納稅人需要預(yù)繳稅款 納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市 區(qū)）不動(dòng)產(chǎn)，需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。該個(gè)體工商戶應(yīng)在 9 月 15 日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)8月份應(yīng)納稅額 ，同時(shí)以完稅憑證為合法有效憑證，扣減已經(jīng)在東城預(yù)繳的 萬(wàn)元， 萬(wàn)元。納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相 關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。實(shí)踐證明這樣的稅制設(shè)計(jì)，在使融資租賃行業(yè)納入“營(yíng)改增”抵扣鏈條的同時(shí)，也降低了承租人的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到了結(jié)構(gòu)性減稅的目的，在一定程度上提高了企業(yè)通過(guò)租賃來(lái)融資的積極性。增值稅稅制本身對(duì)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策是比較排斥的，但是融資租賃行業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)以后，考慮到試點(diǎn)工作是分行業(yè)逐步推行的，融資租賃成本中的大部分項(xiàng)目，比如說(shuō)保險(xiǎn)費(fèi)、貸款利息等目前還屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，導(dǎo)致融資租賃企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分。承租方繼續(xù)使用租賃物而獲得直接收益，出租方從租賃物的租金中獲得間接收益，承租方和出租方均沒有完整的處分權(quán)，也就是售后回租業(yè)務(wù)與一般的銷售行為有區(qū)別。第二，部分直租業(yè)務(wù)中，由于設(shè)備登記管理、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)等方面的要求，包括車輛的管理、特種設(shè)備的管理等，融資租賃企業(yè)無(wú)法取得符合抵扣條件的增值稅專用發(fā)票，同樣存在本環(huán)節(jié)稅負(fù)較重的問(wèn)題。第三篇：營(yíng)改增熱點(diǎn)解讀營(yíng)改增熱點(diǎn)解讀8月1日起,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(“1+7”行業(yè))營(yíng)改增試點(diǎn)從部分省市推廣至全國(guó),記者就營(yíng)改增中的熱點(diǎn)問(wèn)題,采訪了省財(cái)政廳廳長(zhǎng)于國(guó)安、省國(guó)稅局局長(zhǎng)劉景溪、省地稅局局長(zhǎng)張洪軍。于國(guó)安表示,實(shí)施營(yíng)改增,有利于減輕我省試點(diǎn)納稅人負(fù)擔(dān)。對(duì)科技研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增,可以減輕企業(yè)稅負(fù),拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域,大大增強(qiáng)服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,加快構(gòu)建山東特色的服務(wù)業(yè)體系。同時(shí),根據(jù)全國(guó)試點(diǎn)的新形勢(shì),還將調(diào)整和完善部分現(xiàn)行稅收政策。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。（三）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》摘錄第二章 應(yīng)稅服務(wù)第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。1．試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。營(yíng)改增文件解讀要點(diǎn)一、明確營(yíng)改增的立法目的：改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。三類公司原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財(cái)稅字16號(hào)文的規(guī)定辦理。第五篇：房屋租賃合同(營(yíng)改增范本)房屋租賃合同房屋租賃合同合同編號(hào)：出租方（以下簡(jiǎn)稱甲方）: 納稅人識(shí)別號(hào)： 開戶行： 帳號(hào)： 地址： 聯(lián)系電話：甲方屬于增值稅一般納稅人/小規(guī)模納稅人。甲乙雙方應(yīng)對(duì)房屋和附屬物品、設(shè)備設(shè)施及水電使用等情況進(jìn)行驗(yàn)收，結(jié)清各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用。第五條 其他相關(guān)費(fèi)用的承擔(dān)方式租賃期內(nèi)的下列費(fèi)用中，由甲方承擔(dān)； 由乙方承擔(dān)：（1）水費(fèi)、（2）電費(fèi)、（3）電話費(fèi)、（4）電視收視費(fèi)、（5）供暖費(fèi)、（6）燃?xì)赓M(fèi)、（7）物業(yè)管理費(fèi)、（8）房屋租賃稅費(fèi)、（9）衛(wèi)生費(fèi)、（10）上網(wǎng)費(fèi)、（11）車位費(fèi)、（12）室內(nèi)設(shè)施維修費(fèi)、（13）費(fèi)用（如無(wú)，則注明“無(wú)”）。，致使房屋及其附屬物品、設(shè)備設(shè)施發(fā)生損壞或故障的，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)維修或承擔(dān)賠償責(zé)任。（四）乙方有下列情形之一的，甲方有權(quán)單方解除合同，收回房屋： 月的。第 4 頁(yè)/ 共7頁(yè) 房屋租賃合同（三）甲方未按約定時(shí)間交付房屋或者乙方不按約定支付租金但未達(dá)到解除合同條件的，以及乙方未按約定時(shí)間返還房屋的，應(yīng)按 標(biāo)準(zhǔn)支付違約金。甲方開具的增值稅發(fā)票不合格的，應(yīng)在接到乙方要求后的10個(gè)工作日內(nèi)憑乙方退還的原不合格增值稅發(fā)票的原件，重新開具合格的增值稅發(fā)票并送達(dá)至乙方，甲方自行承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。認(rèn)證抵扣稅金后被稅務(wù)機(jī)關(guān)以“比對(duì)不符”或失控發(fā)票等事由追繳稅款，給乙方造成經(jīng)濟(jì)損失的，甲方應(yīng)當(dāng)賠償損失。附件與本合同具有同等的法律效力。如一方未按本合同規(guī)定通知而使另一方遭受損失的，應(yīng)予以賠償。(五)甲方保證所開具的增值稅發(fā)票（專用發(fā)票/普通發(fā)票）是甲方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，并承諾其增值稅發(fā)票開具的形式與內(nèi)容均合法、有效、完整、準(zhǔn)確。無(wú)論訴訟還是仲裁解決，均應(yīng)選擇與甲方最密切聯(lián)系的法院或者仲裁機(jī)構(gòu)。6.。（三）甲方有下列情形之一的，乙方有權(quán)單方解除合同： 日的。?（二）租賃期內(nèi)，甲乙雙方應(yīng)共同保障房屋及其附屬物品、設(shè)備設(shè)施處于適用和安全的狀態(tài)：、設(shè)備設(shè)施因自然屬性或合理使用而導(dǎo)致的損耗，乙方應(yīng)及時(shí)通知甲方修復(fù)。支付方式：（□現(xiàn)金/□轉(zhuǎn)賬支票/□銀行匯款），押付 元。第三條 租賃期限（一）房屋租賃期自 年 月 日至 年 月 日，共計(jì) 年或 個(gè)月。試點(diǎn)納稅人通過(guò)融資租賃公司采用融資租賃方式取得動(dòng)產(chǎn)，承租人分別從供應(yīng)商和融資租賃公司取得應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅票。三類融資租賃公司和金融支付服務(wù)是金融保險(xiǎn)業(yè)三、銷售額的確定:試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。、合理負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸服務(wù) 公路運(yùn)輸纜車運(yùn)輸索道運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù) 水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù) 管道運(yùn)輸服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 研發(fā)服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)合同能源管理服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)信息技術(shù)服務(wù) 軟件服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù) 設(shè)計(jì)服務(wù)商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)廣告服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù) 航空服務(wù)港口碼頭服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)打撈救助服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃鑒證咨詢服務(wù) 認(rèn)證服務(wù)鑒證服務(wù)咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù) 廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù) 廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行服務(wù)廣播影視節(jié)目(作品)的播映(放映)服務(wù)第四篇：融資租賃營(yíng)改增政策適用解讀營(yíng)改增政策適用解讀作者：屈延凱20120911 來(lái)源：原創(chuàng)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問(wèn)》摘錄營(yíng)改增是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。營(yíng)改增后收入歸屬不變?yōu)槭裁匆獙⒁郧袄U納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅?于國(guó)安分析,1994年的財(cái)稅體制改革,形成了增值稅主要對(duì)貨物征收、營(yíng)業(yè)稅主要對(duì)服務(wù)征收以及消費(fèi)稅對(duì)部分貨物進(jìn)行調(diào)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅制度。我省納入試點(diǎn)的中小企業(yè)會(huì)普遍減負(fù),尤其是小微企業(yè),受益受惠會(huì)更加明顯；同時(shí),對(duì)現(xiàn)有增值稅一般納稅人來(lái)講,也會(huì)從購(gòu)買試點(diǎn)納稅人服務(wù)當(dāng)中,獲得相應(yīng)的增值稅抵扣空間。張洪軍提醒,“1+7”行業(yè)的納稅人8月份申報(bào)繳納的稅款所屬期實(shí)際上是7月份的,因此還應(yīng)繼續(xù)在原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。針對(duì)上述反映的問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局高度重視，在廣泛了解情況、聽取意見的基礎(chǔ)上正在著手研究解決，力求使稅收政策更加符合融資租賃行業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，并充分考慮售后回租的目的是融資這一本質(zhì)屬性。目前售后回租業(yè)務(wù)已占融資租賃業(yè)務(wù)總量的70%以上。為明確承租方在將租賃物銷售的環(huán)節(jié)，是否應(yīng)該增收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)），這個(gè)公告明確融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不增收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。通過(guò)這個(gè)政策明確，對(duì)符合條件的融資租賃企業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策?？讘c凱從如下四個(gè)方面進(jìn)行了介紹：一、為什么融資租賃行業(yè)首先納入了“營(yíng)改增”的范圍？“營(yíng)改增”之前租賃業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的稅目，融資租賃屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)的稅目，二者適用的營(yíng)業(yè)稅率都是5%。（1+5%）%（出租住房）+247。納稅人取得東城國(guó)稅部門開具的完稅憑證。納稅人 6 月 15日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào) 5 萬(wàn)元，同時(shí)以完稅憑證為合法有效憑證，扣減已經(jīng)在天津預(yù)繳的 ，即納稅人應(yīng)繳納增值稅 25 萬(wàn)元。（1+11%）11%（出租業(yè)務(wù)）—5560%（購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)分兩年抵扣，購(gòu)進(jìn)當(dāng)月抵扣 60%）+25（其他業(yè) 務(wù)）= 萬(wàn)元。例 14：與例 13類似，但納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)為改革后 取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人 6 月 15日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào) 5 萬(wàn)元，同時(shí)以完稅憑證為合法有效憑證，扣減已經(jīng)在天津預(yù)繳的 ，即納稅人應(yīng)繳納增值稅 25 萬(wàn)元。例 13：北京海淀區(qū)某納稅人為增值稅一般納稅人，該納 稅人 2013 年購(gòu)買了天津商鋪一層用于出租，購(gòu)買時(shí)價(jià)格為500 萬(wàn)元，取得《不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票》。一是，本條中僅針對(duì)“單位和個(gè)體工商戶”，不包括“其他個(gè)人”，因?yàn)槠渌麄€(gè)人出租 不動(dòng)產(chǎn)，不需要預(yù)繳稅款。例 12：接例 11，如果張三出租的不是住房，而是商鋪，商鋪也在北京市東城區(qū)。因此，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分住 房和非住房，分別適用不同公式計(jì)算應(yīng)納稅額。按照本條 第三款的規(guī)定，此題中，個(gè)體工商戶應(yīng)以收取的租金減按 %征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額。舉例進(jìn)行計(jì)算的詳細(xì)說(shuō)明：例 9：北京市西城區(qū)某納稅人（增值稅一般納稅人）2013 年購(gòu)買河南商鋪10 套，全部用于出租。（1+5%）5%（三）個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳 稅款： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額247?！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條規(guī)定，增值稅的納稅期 限分別為1 日、3 日、5 日、10日、15 日、1 個(gè)月或者1 個(gè) 季度。一是，本條中納稅人，不包括其他個(gè)人。例 6：接例 5，如果該個(gè)體工商戶購(gòu)買的是河南的住房 一套（住房登記在該個(gè)體工商戶名下），自 2016 年 5 月 1 日起，納稅人出租該住房，應(yīng)如何計(jì)算納稅？如何預(yù)繳稅款？ 分析：同上，該個(gè)體工商戶應(yīng)以收取的租金減按照 % 征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地，河南的國(guó)稅機(jī)關(guān) 預(yù)繳稅款，而后回機(jī)構(gòu)所在地，按照同樣的計(jì)稅方法，向主 管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。五是，前已敘及，不動(dòng)產(chǎn)范圍遠(yuǎn)大于住房。其他個(gè)人出租住房，