【正文】 標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的目標(biāo)既可以明示，也可以暗示，如繼續(xù)保持企業(yè)去年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。即，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度。 誠(chéng)信和道德價(jià)值觀影響著內(nèi)部控制的其它要素。 首先，建立收入報(bào)酬激勵(lì)機(jī)制。 （三）加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè) 企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中創(chuàng)造的具有本企業(yè)特色 的精神財(cái)富的總和，是一個(gè)企業(yè)的靈魂。 （二）建立良好的組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。因此，建立符合中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須以建立良好的控制環(huán)境為前提。 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 12 第三章 建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制的必要性 一、建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保障 由于我國(guó)中小企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，機(jī)構(gòu)設(shè)置較為簡(jiǎn)單，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)并未完全分離，大部分中小企業(yè)只注重眼前的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，導(dǎo)致信息報(bào)告無(wú)法提供準(zhǔn)確而完整的信息，從而影響了管理層的決策。信息系統(tǒng)不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者了解到主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況，而且還向社會(huì)提供必要的會(huì)計(jì)和其它信息。然而，從我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 11 狀來(lái)看，我國(guó)的中小企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 （二）企業(yè)的文化缺失 企業(yè)文化是全員價(jià)值、需求與行為的共同寫(xiě)照，是企業(yè)內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施的重要保障。它是指針對(duì)影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)而采取的各種措施和手段。一般來(lái)講， 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。s own there are many problems, mainly inadequate internal control system of enterprises, and the corresponding internal monitoring system is not perfect, makes the pany39。 四、應(yīng)收集的資料及參考文獻(xiàn) 《企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與務(wù)實(shí)》、《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《內(nèi)部控制控制理論與務(wù)實(shí)》、《小企業(yè)如何做好內(nèi)控》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范》。石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 1 2021 屆 經(jīng)濟(jì)管理 系 專(zhuān) 業(yè) 財(cái)務(wù)管理 學(xué) 號(hào) 20215476 學(xué)生姓名 指導(dǎo)教師 完成日期 2021 年 5 月 31 日 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院畢業(yè)論文 Research on Internal Control in China Small and Medium Enterprise 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 2 畢業(yè)論文成績(jī)單 學(xué)生姓名 高 騰 學(xué)號(hào) 20215476 班級(jí) 方 06122 專(zhuān)業(yè) 財(cái)務(wù)管理 畢業(yè)論文題目 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究 指導(dǎo)教師姓名 郭麗華 李思靚 指導(dǎo)教師職稱(chēng) 教 授 講 師 評(píng) 定 成 績(jī) 指導(dǎo)教師 得分 評(píng)閱人 得分 答辯小組組長(zhǎng) 得分 成績(jī)： 院長(zhǎng) (主任 ) 簽字： 年 月 日 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 3 畢業(yè)論文任務(wù)書(shū) 題 目 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究 學(xué)生姓名 高 騰 學(xué)號(hào) 20215476 班級(jí) 方 06122 專(zhuān)業(yè) 財(cái)務(wù)管理 承擔(dān)指導(dǎo)任務(wù)單位 石家 莊鐵道大學(xué) 四方學(xué)院 導(dǎo)師 姓名 郭麗華 李思靚 導(dǎo)師 職稱(chēng) 教 授 講 師 一、主要內(nèi)容 該論文應(yīng)從內(nèi)部控制的相關(guān)理論、基本要素等方面介紹內(nèi)部控制這種管理理念，注重分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，挖掘我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的潛力，同時(shí)指出內(nèi)部控制在中小企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中面臨的現(xiàn)狀，并針對(duì)所提出的現(xiàn)狀，結(jié)合目前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念， 從內(nèi)部控制五要素方面提出相應(yīng)的建議，以期推進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的改善，促進(jìn)中小企業(yè) 能夠 健康、穩(wěn)定的發(fā)展 。擬運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)等相關(guān)知識(shí)來(lái)撰寫(xiě)論文。 關(guān)鍵詞： 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 5 Abstract With the continuous deepening of reform and opening up and rapid development of our national economy, SMEs in the national economy were being more and more important, has bee a major force in the national economy. However, the current terms, the development of SME39。 不同的國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制有著不同的認(rèn)識(shí)和理解，但 是從本質(zhì)上來(lái)講這些認(rèn)識(shí)和理解基本上是一致的。 （三）控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指確保管理階層指令實(shí)現(xiàn)的各種政策和程序。再有，監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性較差，監(jiān)督職能較弱。國(guó)外的企業(yè)一般都比較重視風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)，如利用“ SOWT”等分析方法，通過(guò)分析企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，外部環(huán)境的機(jī)會(huì)和威脅，來(lái)制定自身發(fā)展戰(zhàn)略，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，增強(qiáng)自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。 四、信息溝通不暢 有效的信息與溝通系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)不斷發(fā)展和成長(zhǎng)的關(guān)鍵，一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)能有效的提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。一些監(jiān)督?jīng)]有按照既定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)底線，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題卻不及時(shí)糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。影響著內(nèi)部控制其他要素的設(shè)計(jì)。不斷完善公司的獨(dú)立董事制度，對(duì)執(zhí)行董事及經(jīng)理人的權(quán)利起到了制約和平衡，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要的措施。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。自控就是指企業(yè)在遇到危機(jī)或其他影響企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)排除一切干擾，始終堅(jiān)持自身既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。管理層必須堅(jiān)持高質(zhì)量的管理，注重管理的實(shí)效，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序。 二、根據(jù)中小企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 指的是， 在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后（但還 沒(méi)有結(jié)束），該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。目標(biāo)的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相連，建立在戰(zhàn)略的高度。可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表是決策層進(jìn)行決策的重要依據(jù)，同時(shí)也是管理層了解和管理企業(yè)的前提條件。 殘存風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層在應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)后企業(yè)仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)清單一般包括：供應(yīng)商原材料的供應(yīng)、企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量、國(guó)家的政策、企業(yè)所面臨的社會(huì)環(huán)境和自然環(huán)境、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者等等因素。 （三）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià) 企業(yè)在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)清單法或流程圖法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，還要對(duì)企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后采用定性和定量相結(jié)合的方法，按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性及其影響程度，對(duì)識(shí)別后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和整理，找出重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。 控制活動(dòng)依據(jù)與之相關(guān)目標(biāo)的性質(zhì)一般可分為三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)性、財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循性。 （二）授權(quán)審批控制 有效的內(nèi)部控制要求企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須經(jīng)過(guò)適 當(dāng)?shù)氖跈?quán)，以防止企業(yè)內(nèi)部員工歪曲記錄或盜竊財(cái)產(chǎn)物資。 業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程控制就是利用業(yè)務(wù)流程來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。有效的信息溝通能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，是管理者成功管理企業(yè)的關(guān)鍵，建立專(zhuān)門(mén)的信息與溝通管理部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的信息與溝通，是每個(gè)企業(yè)成功的關(guān)鍵所在。明確該部門(mén)的職責(zé)：參與企業(yè)的溝通戰(zhàn)略及溝通政策的制定；對(duì)企業(yè)的管理溝通活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、實(shí)施和控制；為企業(yè)各有關(guān)部門(mén)和戰(zhàn)略制定者提供相關(guān)的資料；對(duì)企業(yè)信息的溝通效果進(jìn)行評(píng) 估和反饋等等。管理層在與員工進(jìn)行個(gè)別談話時(shí)，要注意一下幾點(diǎn)：明確談話的目的性；談話之前要事先做好準(zhǔn)備；談話的雙方應(yīng)該是互動(dòng)的等等。包括例行的管理和監(jiān)督活動(dòng)。從近 些 年 曝光或破產(chǎn)的一些企業(yè)來(lái)講 ， 導(dǎo)致這種現(xiàn)象的發(fā)生 除石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 22 了自身原因外，還有一個(gè)重要的原因就是組織監(jiān)督乏 力或監(jiān)督失控。這些問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，不管什么樣的組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)缺點(diǎn)，只有建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，才能促進(jìn)企業(yè)的健康、快速的發(fā)展。 在論文完成之際，我要特別感謝我的指導(dǎo)老師 李思靚 老師的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)。經(jīng)歷了找工作的喧囂與坎坷，我深深體會(huì)到了寫(xiě)論文時(shí)的那份寧?kù)o與思考。例如， 可以 利用管理信息系統(tǒng)，充分利用信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施信息收集和遠(yuǎn)程監(jiān)控，建設(shè)企業(yè)的電子廉政工程等。 （二）完善經(jīng)營(yíng)管理制約機(jī)制 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理部門(mén)要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門(mén)各環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督管理。同時(shí)也是對(duì)企業(yè)其它內(nèi)部控制程序和措施的一種再控制。因此，在采用會(huì)議進(jìn)行信息溝通時(shí)，一定要注意，不能搞形式主義，選擇合適的主持者和參與者。并且，在其信息的次次傳播中，信息的失真也比較嚴(yán) 重。 通常，要想使會(huì)計(jì)系統(tǒng)有效，必須確認(rèn)記錄所有的真實(shí)的交易，及時(shí)并詳細(xì)地描述交易，計(jì)量交易的價(jià)值，明確交易發(fā)生的時(shí)間，并且在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)?shù)谋磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)。 授權(quán)審批控制要求企業(yè)要根據(jù)一般授權(quán)和特殊授權(quán)的相關(guān)規(guī)定，明確各職能部門(mén)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)的責(zé)任。 （一）不相容職務(wù)分離控制 不相容職務(wù)分離是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又能掩蓋其自身錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。按照“避免風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)”的原則，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制。其次，評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，現(xiàn)在的管理模型和內(nèi)部控制流程是否有效，并分析將要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)可能造成的各種影響。在這些流程中最重要的當(dāng)屬產(chǎn)品的生產(chǎn)流程。 企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中，要選擇風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要關(guān)注的是：貫穿整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)的一致性，當(dāng)企業(yè)的目標(biāo)存在不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告決策層和管理層，并提出調(diào)查計(jì)劃，對(duì)其原因進(jìn)行徹底的調(diào)查。 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 16 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率有關(guān)，主要包括企業(yè)的業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確定如何管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。他們的誠(chéng)信和價(jià)值觀對(duì)全體員工起到榜樣和示范的作用。最后，建立和完善管理者的考核晉升制度。 企業(yè)的員工，尤其是企業(yè)的管理層必須進(jìn)行自我約束。結(jié)合中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和局限性，并借鑒大型企業(yè)的成果，可推行符合中小企業(yè)管理的小型的事業(yè)部制。但是，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，董事會(huì)在表現(xiàn)上卻是差強(qiáng)人意，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。 三、建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制是企業(yè)提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平的重要前提 由于我國(guó)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和局限性，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在一系列的問(wèn)題，致使自身的經(jīng)營(yíng)管理水平低下，建立符合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，完善自身的經(jīng)營(yíng)管理理念，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)管理行為，能有效的提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，主要包括企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)，大部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到領(lǐng)導(dǎo)層的重視，還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)各職能部門(mén)之間及各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，已經(jīng)建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也沒(méi)能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 三、控制活動(dòng)不當(dāng) 控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階層和所有的職能部門(mén)。 （三）人力資源的開(kāi)發(fā)和利用不合理，缺乏必要的激勵(lì)和約束機(jī)制 我國(guó)大部分中小企業(yè)尚未形成形合理的人力資源管理機(jī)制。 （五）監(jiān)督 監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程，目的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測(cè)和調(diào)節(jié)。 （一）控制環(huán)境 控制環(huán)境是內(nèi)部控制狀況的綜合反映，它確定了一個(gè)企業(yè)的基調(diào)，是其內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部 審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 improper control activities。但就當(dāng)前來(lái)講，我國(guó)中小企業(yè)自身的發(fā)展存在很多的問(wèn)題，主要是企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督體系也不健全，使得企業(yè)自身的發(fā)展受限。語(yǔ)言表述要嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確、流暢，可采用分類(lèi)說(shuō)明、舉例說(shuō)明、描寫(xiě)說(shuō)明、比喻說(shuō)明、比較說(shuō)明、數(shù)字證明、圖表說(shuō)明等方法。論文正文不少于 1 萬(wàn)字，查閱文獻(xiàn)資料不少于 15篇，其中外文文獻(xiàn)不少于 2篇，翻譯與課題有關(guān)的外文資料，譯文字?jǐn)?shù)不少于 3000漢字。建立符合我國(guó)中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部管理控制體系可以規(guī)范其內(nèi)部管理，有效地提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 poor munication。 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)