【正文】 設(shè)立專門的信息與溝通管理部門，加強(qiáng)中小企業(yè)的信息與溝通 ......................12 （一）發(fā)揮非正式組織在企業(yè)內(nèi)部信息溝通中的正面作用 ..................................12 （二）整合相關(guān)部門成立負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部溝通的常設(shè)機(jī)構(gòu) ......................................13 （三）制定和完善信息與溝通的方式和方法 ..........................................................13 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 7 （四）傳達(dá)溝通風(fēng)險(xiǎn)管理理念 ..................................................................................14 五、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的控制 ..............................................................................14 （一）建立符合企業(yè)自身的監(jiān)督管 理體系 ..............................................................14 （二）完善經(jīng)營管理制約機(jī)制 ..................................................................................14 （三）加強(qiáng)對管理層的監(jiān)督 ......................................................................................14 （四）提高監(jiān)督者的素質(zhì)，完善監(jiān)督手段 ..............................................................15 第五章 結(jié)束語 ..................................................................................................................16 參考文獻(xiàn) ..............................................................................................................................17 致謝 ......................................................................................................................................18 附錄 ......................................................................................................................................19 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 8 第一章 內(nèi)部控制的相關(guān)理論 一、內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制是為確保企業(yè) 實(shí)現(xiàn)其 目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。本文將在分析內(nèi)部控制概念的基礎(chǔ)上 ，結(jié)合中小企業(yè)的特征進(jìn)行分析，進(jìn)而指出目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，控制環(huán)境不夠完善；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；控制活動(dòng)不當(dāng)；信息溝通不暢；監(jiān)督機(jī)制不完善等。 三、主要方法 本論文擬采用以下研究方法：文獻(xiàn)綜述和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法相結(jié)合；列事實(shí)、擺依據(jù)；理論和實(shí)踐結(jié)合、案例分析等方法。論文的三要素力爭做到：論點(diǎn)正確、深刻、有創(chuàng)意；證據(jù)真實(shí)、典型、充分；論證嚴(yán)密、有力、符合邏輯。 教研室主任簽字 時(shí) 間 年 月 日 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 4 摘 要 隨著改革開放的不斷深入及我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的地位越來越重要，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的主力軍。 risk awareness poor, lack the necessary risk management mechanisms。 二、內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制的要素主要由五個(gè)方面組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。信息主要是指來源于企業(yè)內(nèi)部和外部，并與企業(yè)經(jīng)營石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 9 相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)的信息。還有很多企業(yè)雖然也很重視企業(yè)文化的創(chuàng)建和培養(yǎng)，但往往過多強(qiáng)調(diào)一些形式上的文化，并沒有將企業(yè)文化作為一種系統(tǒng)的工程來建設(shè)，也不太注重對企業(yè)文化內(nèi) 涵的發(fā)掘、繼承和發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制難以發(fā)揮其作用。以致影響了企業(yè)的健康發(fā)展。 五、監(jiān)督機(jī)制不完善 內(nèi)部控制制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證。 二、建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制可促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo) 建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，將企業(yè)的眼前利益和長遠(yuǎn)利益有效的結(jié)合起來，在其經(jīng)營管理當(dāng)中做出一些列符合企業(yè)自身發(fā)展、提升自身發(fā)展能力以及提高企業(yè)自身價(jià)值的策略，可有效地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身 的戰(zhàn)略目標(biāo)，這也是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。完善公司治理結(jié)構(gòu)可從以下幾方面考慮： ，加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè) 董事會(huì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中起著主導(dǎo)作用，處于企業(yè)內(nèi)部控制的最高層，在整個(gè)組織框架中居于核心地位。建立良好的組織結(jié)構(gòu)，有利于應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶 來的影響。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的文化建設(shè)，建立符合中小企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化。其次，可通過精神鼓勵(lì)滿足管理者和員工的成就感，使其享受企業(yè)和自身的成功，從而形成積極向上的動(dòng)力。對于企業(yè)來講，領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的誠信和價(jià)值觀尤為重要，因?yàn)樗麄兊男袨楹团e止影響著石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 15 企業(yè)員工的行為舉止。為了加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)的整體目標(biāo)取決于企業(yè)的理念及其所追求的價(jià)值，而與之相聯(lián)系的操作層面的具體目標(biāo)主要包括企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。 另外，企業(yè)的目標(biāo)之間是相互聯(lián)系的，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與企 業(yè)操作層面的目標(biāo)是緊密相連的，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不僅要與企業(yè)的未來發(fā)展相吻合，并且也應(yīng)該和企業(yè)各部門的單位目標(biāo)相一致。其次，按照風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類整理，找出最主要的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行分析，并找到解決之策，將風(fēng)險(xiǎn)徹底消除或?qū)⒅档偷狡髽I(yè)可接受的水平。如：產(chǎn)品的生產(chǎn)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、市場營銷流程、售后服務(wù)流程等等。在假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅要考慮企業(yè)自身或同行業(yè)其它企業(yè)曾出現(xiàn)過的歷史教訓(xùn)，同時(shí)還要考慮未曾出現(xiàn)的，但將來極有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 （四）風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 18 企業(yè)一旦評估了風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的概率，領(lǐng)導(dǎo)層和管理層就要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)容忍度，權(quán)衡企業(yè)的風(fēng) 險(xiǎn)和收益，選擇適合自己的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)針對特定風(fēng)險(xiǎn)找出并實(shí)施相應(yīng)的措施。 特別授權(quán)指的是對涉及特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的相關(guān)人員的授權(quán)，主要指的是，管理當(dāng)局通過對某些特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取逐個(gè)審批來進(jìn)行授權(quán)控制。 （四）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)要嚴(yán)格按照國家的 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。但其信息傳播的質(zhì)量和可信度卻不能得到有效的保證。會(huì)議是企業(yè)信息和溝通的最普通的溝通方式，同樣也是存在問題相對較多的溝通方式。 五、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的控制 監(jiān)督是評估內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過程，目的是對企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，以識(shí)別控制漏洞和缺陷并保證企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效。一個(gè)重視獨(dú)立評估的的企業(yè)，同時(shí)也要關(guān)注持續(xù)性監(jiān)督，建立持續(xù)性監(jiān)督和獨(dú)立評估相結(jié)合的監(jiān)督管理體系，以更好的對企業(yè)的內(nèi)部 控制進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。要 不斷的 創(chuàng)新和充實(shí)監(jiān)督手段，及時(shí)把 最 新的科技成果運(yùn)用到 企業(yè)的 監(jiān)督 管理當(dāng)中 。 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 24 參考文獻(xiàn) [1] 財(cái)政部 .企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 [M].北京 :中國財(cái)政 經(jīng)濟(jì)出版社 ,2021 [2] 徐玉德 .內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 [M].北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2021 [3] 徐玉德 .企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與務(wù)實(shí) [M].北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2021 [4] 牛成 .COSO 內(nèi)部控制框架 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York Free Press,2021 [16] The Turnbull Report. Guidance for Directors on the Combined Code[R].ICAEW,London,1999 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 25 致 謝 歲月如歌，光陰似箭， 四 年 的 大學(xué) 生活即將結(jié)束。在我撰寫論文的過程中， 郭老師和李 老師傾注了大量的心血和汗水，無論是在論文的選題、構(gòu)思和資料的收集方面，還是在論文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了 郭 老師和李 老師悉心細(xì)致的教誨和無私的幫助，特別是 她們 廣博的學(xué)識(shí)、深厚的學(xué)術(shù)素養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)使我終生受益，在此表示真誠地感謝。本文通過研究國外先進(jìn)的內(nèi)部控制制度，分析了中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，并結(jié)合內(nèi)部控制五要素及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，提出了建立一套較為完善的內(nèi)部控制管理體系。 因此， 要通過多種渠道、多種方式加強(qiáng)對 管理層 的監(jiān)督，特別是要加強(qiáng) 對主要管理者 的監(jiān)督 。 獨(dú)立評估指的是每個(gè)企業(yè)的管理部門和各級人員定期或不定期地對各自執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行檢查，分析并評估其有效性及實(shí)施的效果，以保證更好的完成企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。另外管理層在和員工進(jìn)行個(gè)別談話時(shí)，一定要注意自己的言行舉止，要和員工平等相待。 （三）制定和完善信息與溝通的方式和方法 企業(yè)的信息與溝通的方式和方法有多種，一般來講，常見的有以下幾種： 會(huì)議是企業(yè)組織中相互交流的一種形式，是一種比較常見的組織溝通方式。 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 20 （一）發(fā)揮非正式組織在企業(yè)內(nèi)部信息溝通中的正面作用 企業(yè)中存在大量的非正式組織，企業(yè)的員工也可同時(shí)擁有多個(gè)非正式組織的成員身份。良好的業(yè)務(wù)流程能夠有效的防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤弊端，有助于相互監(jiān)督和制約。授權(quán)的形式一般有一般授權(quán)和特別授權(quán)兩種。雖然說一些控制活動(dòng)僅和某一方面有關(guān)，但是企業(yè)控制活動(dòng)之間是相互聯(lián)系的。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)差異的可容忍度，它包括企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析時(shí)，可建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。 流程圖法是識(shí)別企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)的常用的方法，它是一種根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)過程或 管理流程來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法。它所反映的是企業(yè)的管理層為降低或減輕固有風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響所采取的一些行動(dòng)和措施，并在有效的實(shí)施后所剩余的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營或其他活動(dòng)時(shí)都應(yīng)該遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最低