【正文】 本論文的撰寫(xiě)得到了石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系老師的大力支持和鼓勵(lì)。 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 23 第五章 結(jié)束語(yǔ) 內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的自我調(diào)節(jié)、約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)的管理系統(tǒng)當(dāng)中處于重要地位。 （三）加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督 管理層是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接管理者，他們對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況了如指掌。 監(jiān)督的方式有持續(xù)性監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和綜合監(jiān)督。企業(yè)內(nèi) 部人員既可以在局域網(wǎng)的 BBS 上發(fā)布信息，討論企業(yè)所存在的問(wèn)題，也可以通過(guò)發(fā)送電子郵件的方式向管理層反應(yīng)企業(yè)存在的問(wèn)題或解決措施。一方面，充分利用其積極的一面，引導(dǎo)溝通其向企業(yè)的目標(biāo)靠攏；另一方面，限制其產(chǎn)生不利影響的因素和條件。如：原始憑證稽核、記賬憑證審核、會(huì)計(jì)賬簿稽核以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核。 （三）業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制 業(yè)務(wù)流程是企業(yè)為確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，在明確各崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上規(guī)定并實(shí)施的業(yè)務(wù)處理手續(xù)和程序。使每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和人員的處理，使部門或單位個(gè)人的工作必須和其他部門或單位個(gè)人的工作相一致或相聯(lián)系，使其各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互監(jiān)督、相互制約。其次，將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)及各部門的部門目標(biāo)緊密的結(jié)合起來(lái)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制流程，完善管理的方式和行為，防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的影響比較大。其次，根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)流程圖。而常用的一些方法主要有以下幾種： 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 17 風(fēng)險(xiǎn)清單法是企業(yè)分析風(fēng)險(xiǎn)事件原因最常用、最為基本的一種分析方法。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩部分，即企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不清晰，極有可能導(dǎo)致企業(yè)資源被誤導(dǎo)。 （一）設(shè)立目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件是設(shè)立目標(biāo)。 （四）樹(shù)立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定各個(gè)方面，旨在確定企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。 企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和管理哲學(xué)，包括企業(yè)的管理方式、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、對(duì)外部環(huán)境變化的 反應(yīng)、對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)等等。自律就是指企業(yè)在其自身的成長(zhǎng)當(dāng)中必須嚴(yán)格規(guī)范自己的行為。 其中企業(yè)董事會(huì)是企業(yè)的投資決策中心，各事業(yè)部是企業(yè)的利潤(rùn)中心，各個(gè)石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 14 工廠及生產(chǎn)部門是企業(yè)的成本控制中心，而員工則是企業(yè)的質(zhì)量中心，各個(gè)層次各負(fù)其責(zé)。爭(zhēng)取做到既要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效運(yùn)作，以及企業(yè)管理制 度有效貫徹，又要保證權(quán)力制衡得到有效落實(shí)。建立符合中小企業(yè)特點(diǎn) 的內(nèi)部控制制度，可以保障其營(yíng)運(yùn)管理有章可循，避免在重大的決策中出現(xiàn)權(quán)力相關(guān)者獨(dú)斷專行以及暗箱操作等行為，預(yù)防企業(yè)資金非法挪用，避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)。另一方面是外部監(jiān)督，主要包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，由于各種監(jiān)督的功能相互交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏必要的信息溝通。有的企業(yè)甚至沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，忽視內(nèi)部審計(jì)的作用，使得其內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。管理者自身素質(zhì)較低，無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，企業(yè)的管理者也未充分認(rèn)識(shí)到員工的品行和素質(zhì)對(duì)企業(yè)的重要性，也沒(méi)有建立起有效的激勵(lì)和約束機(jī)制， 導(dǎo)致員工的工作和創(chuàng)新的積極性不高。 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 10 第二章 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 一、控制環(huán)境不夠完善 控制環(huán)境是企業(yè)其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的核心。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率及效果的關(guān)鍵。 oversight mechanisms are inadequate. Five elements of internal control from the perspective of risk management analysis of the bination of how to establish small and medium characteristics in line with our internal control system. Key words: SME internal control risk management 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 6 目 錄 第一章 內(nèi) 部控制的相關(guān)理論 ............................................................................................1 一、內(nèi)部控制的含義 ........................................................................................................1 二、內(nèi)部控制的要素 ........................................................................................................1 （一）控制環(huán)境 ............................................................................................................1 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ............................................................................................................1 （三）控制活動(dòng) ............................................................................................................1 （四）信息與溝通 ........................................................................................................2 （五）監(jiān)督 ....................................................................................................................2 第二章 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 ............................................................................3 一 、控制環(huán)境不夠完善 ....................................................................................................3 （一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善，管理權(quán)責(zé)不清 ............................................................3 （二）企業(yè)的文化缺失 ................................................................................................3 （三）人力資源的開(kāi)發(fā)和利用不合理，缺乏必要的激勵(lì)和約束機(jī)制 ....................3 二、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 ............................................................3 三、控制活動(dòng)不當(dāng) ............................................................................................................4 四、信息溝通不暢 ............................................................................................................4 五、監(jiān)督機(jī)制不完善 ........................................................................................................4 第三章 建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制的必要性 ....................................................5 一、建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保障 ................5 二、建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制可促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo) ........................5 三、建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制是企業(yè)提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平的重要前提 ....................................................................................................................................5 四、建立符合中小企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)廉政建設(shè)的需要 ........................................5 第四章 完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施 ....................................................................6 一、建立良好的控制環(huán)境 ................................................................................................6 （一）完善公司治理結(jié)構(gòu) ............................................................................................6 （二）建立良好的組織結(jié)構(gòu) ........................................................................................6 （三）加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè) ........................................................................................7 （四）樹(shù)立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念 ....................................................................................8 二、根據(jù)中小企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ................................................................8 （一）設(shè)立目標(biāo) ............................................................................................................8 （二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 ................................................................................................9 （三）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià) ..................................................................................10 （四）風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) ......................................................................................................10 三、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果完善中小企業(yè)的控制活動(dòng) ..................................................11 （一）不相容職務(wù)分離控制 ......................................................................................11 （二）授權(quán)審批控制 ..................................................................................................11 （三）業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制 ..............................................................................12 （四）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ..................................................................................................12 四、