【正文】 ，再加上近代我國的閉關(guān)鎖國等政策，致使我國難以接觸和學(xué)習(xí)國外的先進管理理念。內(nèi)部控制在COSO報告中是這樣定義的:由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證:財務(wù)報告的可靠性。其它國家，諸如英國和日本，包括我國，不同的行業(yè)也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。同時，由于中小企業(yè)的資源，財力等因素的限制，其發(fā)展規(guī)模達不到大型企業(yè)的高度，董事會，股東大會也無從談起，因此企業(yè)內(nèi)部沒有有效的科學(xué)分工和職責(zé)制衡體系，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，企業(yè)的有效運行也難以得到保證。中小企業(yè)發(fā)展過程中所要面臨的風(fēng)險可謂無處不在。除了企業(yè)內(nèi)部人員的自身素質(zhì)外，作為一個企業(yè)的價值體系的核心，一個企業(yè)的企業(yè)文化也影響著企業(yè)的發(fā)展。事實上，海爾文化的建立是在1985年，張瑞敏帶頭砸毀76臺不合格冰箱開始的，也正是張瑞敏這一錘，震醒了海爾全體員工：誰生產(chǎn)了不合格的產(chǎn)品，誰就是不合格的員工。我國內(nèi)部控制的監(jiān)督可分為自我評估，會計控制，內(nèi)部審計監(jiān)督，外部審計監(jiān)督。這需要企業(yè)自身定期制定發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的定位須科學(xué)合理，而不是夸張觸不可及的。對此企業(yè)決策者及管理者應(yīng)當(dāng)從多種渠道，例如書本，培訓(xùn)等方式學(xué)習(xí)先進的管理理念，提高經(jīng)營者的綜合素質(zhì)，增強風(fēng)險防范意識及風(fēng)險管理能力，逐步建立企業(yè)自己的風(fēng)險防范管理體制。企業(yè)通過不斷的培訓(xùn)，使員工的知識和技能得到補充，向更高層次的方向邁進。中小企業(yè)沒有大型企業(yè)的規(guī)模，也不具備大型企業(yè)的雄厚的人力，財力，物力等強有力“硬實力”的支撐，因此，必須靠企業(yè)自身的內(nèi)部管理，精化業(yè)務(wù)流程，提高生產(chǎn)效率以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的正確領(lǐng)導(dǎo)，才能在殘酷的市場競爭中獲得生機，并走的更遠。宋蔚蔚，余迎春：《基于SWOT對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制分析》，《財會通訊》，2012年第9期。唐華：《我國民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策分析》，《集團經(jīng)濟研究》，2007年第2期。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以社會主義基本價值觀和責(zé)任感為主導(dǎo)的，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)，誠實守信，團結(jié)協(xié)作，開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化。同時，在后續(xù)的培訓(xùn)教育中要給員工提供良好的培訓(xùn)機會?！敝挥型獠凯h(huán)境變得公平合理，企業(yè)自身的調(diào)整也會順利很多。企業(yè)的管理者為了節(jié)省資金，在對這種能節(jié)儉就節(jié)儉的項目上往往采取保守姿態(tài)，即企業(yè)寄希望于應(yīng)聘者不需要培訓(xùn)便能進行生產(chǎn)或業(yè)務(wù)活動，可現(xiàn)實卻是企業(yè)的愿望往往和應(yīng)聘者對薪酬的要求并不對等，這也是為什么中小企業(yè)缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才的原因之一。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，再加上企業(yè)自身資源和財力的牽制，企業(yè)難以花費大量的財力，人力和時間去建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。員工的普遍認(rèn)同、主動參與是海爾文化的最大特色。特別是家族管理，非程序化和飛規(guī)則化的時間時有發(fā)生，越權(quán)審批，非合理報銷等已是見多不怪。大量缺乏專業(yè)文化的員工過剩，致使企業(yè)生產(chǎn)過程難以高效運行。因此，企業(yè)所有人往往輕視內(nèi)部環(huán)境的好壞所帶來的影響，繼而采用傳統(tǒng)的階級式和家族式管理模式，使企業(yè)的各項活動全部掌握在企業(yè)所有者或其親信手中，企業(yè)基層的工作者以及員工很難獲得實質(zhì)性的權(quán)利。大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進行劃分，這里的“量”包括企業(yè)員工數(shù)，營業(yè)額等。本文是在對中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文獻和相關(guān)理論進行歸納提煉的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國中小企業(yè)內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀，通過規(guī)范調(diào)研、歸納、比較分析、等方法，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對內(nèi)部控制進行了剖析并進行了闡述，具體研究方法如下: 歸納法：對內(nèi)部控制的發(fā)展進行了歸納整理，并對國內(nèi)外相關(guān)文獻的理論做了詳細(xì)分析； 比較分析法：對美國COSO委員會頒布的《內(nèi)部控制——整體框架》與我國相關(guān)政策文件進行了比較分析，總結(jié)我國的特殊應(yīng)用環(huán)境。相比以往的內(nèi)部控制所包含的要素，企業(yè)風(fēng)險管理多出了目標(biāo)設(shè)定，事項識別，風(fēng)險反應(yīng)三個部分，也只有更加完善的系統(tǒng)，才會促使企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠。(三)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段1988年，美國會計師協(xié)會頒發(fā)了《審計準(zhǔn)則原稿第55號》，該文件中指出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念。從政策上看，美國COSO委員會于2013年發(fā)布了最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》，該政策著重對中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題進行了研究，并在相關(guān)方面做出了導(dǎo)向性的指導(dǎo)和建議。和企業(yè)文化等價值觀念的建造不同，內(nèi)部控制不僅需要使其理念深入人心，更需要在企業(yè)各階層形成一個共同的體系。[02 ]李鳳鳴：《內(nèi)部控制學(xué)》，北京大學(xué)出版社2002年版。定期分析各個財務(wù)報表，從總體上管理企業(yè)的各項狀況。應(yīng)選用素質(zhì)較高，具有較強的法律意識的專業(yè)人員處理企業(yè)財務(wù)問題。，使得不相容的職務(wù)分離。建立良好的企業(yè)文化，可以使員工個人主觀地認(rèn)為內(nèi)部控制是必要的必須的。（二）主觀的解決方式以觀察為“主”，參與到被觀察事物當(dāng)中。、獨立的法律、法規(guī)。風(fēng)險評估是中小企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來很大隱患。中小企業(yè)財務(wù)會計制度一般不是很完善。二是中小型企業(yè)往往難以建立完備的內(nèi)部控制體系。其次是防守，內(nèi)部控制可以有效地保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，通俗地說，把洞都堵了，利益怎么還能往外流？引申開來，是為了使生產(chǎn)和管理活動順利進行。；資金薄弱，籌資能力差。強化中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制，對建立結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整、方法科學(xué)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系具有重要的意義。四．內(nèi)部控制制度綜述中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。企業(yè)要明確考核評價的標(biāo)準(zhǔn)，評價結(jié)果要進行記錄和報告。3．控制活動方面。加強應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質(zhì)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，誠信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。這使員工對企業(yè)的內(nèi)部控制制度失去了信心，更加不愿意向經(jīng)營者表達自己的看法和對管理者的監(jiān)督反映。4信息與溝通。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個機構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。本文對****公司的具體內(nèi)部審計管理情況進行分析，并結(jié)合該企業(yè)購貨渠道、管理模式、等方面的信息，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法的理論上有所創(chuàng)新的結(jié)合了現(xiàn)代新型模式，采用結(jié)合調(diào)查法、訪談、等多種研究方法了解該公司在內(nèi)部審計管理方面的優(yōu)勢及弊端，并針對北京中科印刷有限公司內(nèi)部審計中存在的問題提出合理的對策，使其在企業(yè)競爭中更好的解決其面臨的挑戰(zhàn)。然而，我國每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。就中小企業(yè)而言，其生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等各個過程都存在不同的風(fēng)險，這就給中小企業(yè)的內(nèi)部帶來了挑戰(zhàn)。有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效。經(jīng)營者為了達到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài)。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān)。對于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位，要求擔(dān)任敏感職務(wù)的員工自覺接受監(jiān)督。加強對存貨的管理。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度?？己嗽u價的結(jié)果要進行記錄，建立規(guī)范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎(chǔ)資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結(jié)果要綜合報告領(lǐng)導(dǎo)層，最終為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供翔實可靠的第一手企業(yè)管理資料。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。筆者對部分中小企業(yè)的觀察中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制的混亂最根本是由于企業(yè)管理層追求的利益但又不關(guān)注可持續(xù)性的長久利益所致。（二）內(nèi)部控制的含義及作用單從內(nèi)部控制上來說，內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。然而，在實際工作中，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度很不完善，各種問題非常突出，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，削弱了競爭能力，進而阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，導(dǎo)致一個員工可能同時兼任好幾個崗位，往往，這些崗位是不相容的！三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制制度的有效性存在的問題中小企業(yè)以追逐利益為根本的目標(biāo)，可能會放棄誠信原則去追求眼前的利益。中小企業(yè)由于規(guī)模小、管理人員較少，一些職責(zé)無人承擔(dān)，并且一些不相容的職責(zé)卻由同一人或同一部門承擔(dān)。甚者，會使得內(nèi)部控制名存實亡，是企業(yè)內(nèi)部控制趨于紊亂。有利于制約企業(yè)人員的行為。根據(jù)不同行業(yè)的特點，結(jié)合不同企業(yè)的發(fā)展階段，使企業(yè)的所有者從主觀意識上認(rèn)為，內(nèi)部控制的完善是必要的、必須的。（2）企業(yè)內(nèi)部的文化必須一貫執(zhí)行，只有一貫執(zhí)行之后才能保持良好的傳承，才能使員工信仰這文化。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。人才匹配運用，獎罰、報酬、福利等制度應(yīng)合情合理，激發(fā)各層員工的積極性，促使在工作中有壓力、動力、紀(jì)律。自改革開放以來，我國的中小企業(yè)呈井噴之