【正文】 秒 上午 1時 8分 01:08: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 上午 1時 8分 :08March 27, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 01:08:0301:08:0301:08Monday, March 27, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 27日星期一 上午 1時 8分 3秒 01:08: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 1時 8分 :08March 27, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 四、“營改增”后面臨的政策問題 （一）融資性售后回租 2023年 13號公告 ? 融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。 融資租賃業(yè)務(wù)超稅負(fù)即征即退，增值稅稅負(fù)率的計算公式為： ? 增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額 247。 例 32 ? 長江融資租賃公司為商務(wù)部試點的融資租賃企業(yè)。 財稅 【 2023】 106號 。 財稅 【 2023】 37號 ? 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其 增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行增值稅即征即退 政策。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。否則，不得扣除。 三、營業(yè)稅改增值稅試點對融資租賃制度調(diào)整 （一）調(diào)整后的政策范圍 財稅 【 2023】 111號 （ 2023年 8月 1日后該文件廢止） 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —— 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) —— 融資租賃 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 13號公告 融資性售后回租業(yè)務(wù)是指 承租方 以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事 融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè) 后，又將該項資產(chǎn)從該 融資租賃企業(yè)租回 的行為。 分析：計稅依據(jù) 財稅 【 2023】 16號 ? 經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 全文有效 相關(guān)稅收文件有效性情況 分析：補充了商務(wù)部監(jiān)管的外商投資融資租賃公司適用與金融租賃公司同樣的稅收待遇：僅繳納營業(yè)稅，設(shè)備租賃期滿，所有權(quán)轉(zhuǎn)移無增值稅。 全文失效 相關(guān)稅收文件有效性情況 文件 內(nèi)容 有效性 財稅字 【 1999】 183號 納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額，并依此征收營業(yè)稅。 年的審計報告，審計報告顯示資不抵債的不符合申請資格。 （二）發(fā)展?fàn)顩r ? 中國銀行 業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)顯示 ,截至去年（ 2023年）三季度 ,中國融資租賃公司總資產(chǎn)達(dá) 1萬億元人民幣 ,比 2023年增長了 30多倍，但目前的市場滲透率只有約 5%，而歐美市場的滲透率普遍在20%左右。 《 合同法 》 一、融資租賃概況與發(fā)展簡述 （一）概念 （ 1）融資租賃，是指 出租人 根據(jù) 承租人對租賃物和供貨人的選擇或認(rèn)可，將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。 分析：其他監(jiān)管機構(gòu)表述為 :租賃物，稅法對租賃標(biāo)的物表述為：設(shè)備 ? 融資租賃，是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。第十批 19家內(nèi)資試點融資租賃公司獲商務(wù)部和稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)成立，公司總數(shù)由原來的 80家增加到 98家。 金融租賃公司 合資租賃公司 試點租賃公司 其他租賃公司 營業(yè)稅、無增值稅 國稅函 [2023]514號 國稅發(fā) [1995]76號 財稅字 [1999]183號 財稅 [2023]16號 國稅函 [2023]909號 財稅 [2023]16號 財稅字 [1999]183號 國稅函 [1995]656號 所有權(quán)轉(zhuǎn)移，增值稅 國稅函 [2023]514號 財稅 [2023]16號 所有權(quán)無轉(zhuǎn)移，營業(yè)稅 所有權(quán)轉(zhuǎn)移，增值稅 國稅函 [2023]514號 國稅發(fā) [1995]76號 主體 適用貨物勞務(wù)稅種 稅法依據(jù) 營業(yè)稅、無增值稅 所有權(quán)無轉(zhuǎn)移，營業(yè)稅 文件 內(nèi)容 有效性 國稅發(fā) 【 1993】 149號 稅目解釋 全文有效 國稅發(fā) 【 1995】 76號 《 營業(yè)稅稅目注釋 》 中的“融資租賃”，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。 ? 分析：解決的問題是期滿后設(shè)備是否需要交增值稅的問題。 。 平安信托 (深圳） 神華機械 設(shè)備銷售方 購入方每年還款 12萬 元， 分 12年 償還 開具增值稅專用 發(fā)票 80萬 付款 元 結(jié)果：設(shè)備付款方與設(shè)備使用方分離 現(xiàn)行增值稅資金流向管理 國稅發(fā) 【 1995】 192號 第一條第三款 （三）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。 中信租賃公司 三友電子公司 設(shè)備銷售方 公司 1050萬 發(fā)票 1050萬 募集資金 結(jié)果： 設(shè)備購入方獲得抵扣； 銷售給融資租賃公司環(huán)節(jié)不需繳納增值稅。 財稅 【 2023】 37號 銷售額。 分析：由于融資租賃業(yè)務(wù)的特殊性，符合扣除范圍的扣除憑證不完全符合 財稅 【 2023】 37號 文件規(guī)定的條件。皖江公司為購入上述設(shè)備向中國銀行、中國建設(shè)銀行支付利息合計 180萬元，取得銀行出具的利息清單。 即征即退的方法 財稅 【 2023】 37號 附件三 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 （ 3）本規(guī)定自 2023年 8月 1日起執(zhí)行。 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 銷售額 150 150 150 150 150 銷項稅額 進項稅額 170 119 68 應(yīng)納稅額 0 0 0 0 0 應(yīng)即征即退稅額 0 0 0 0 0 財稅