【正文】 位工程 — 車船稅等”科目， 貸記 “應(yīng)交稅金”科目。 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細表。過失人賠償部分，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。 (4)支付工程人員工資 6 000元。 2023/3/27 52 （二）在建工程減值準(zhǔn)備的計提條件（ P135） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。 2023/3/27 60 一、非獨立核算方式下的會計科目設(shè)置（ P136） 行政事業(yè)單位對于基本建設(shè)項目的非獨立核算，按照項目單位所執(zhí)行的會計制度和政府收支分類的支出經(jīng)濟分類科目的規(guī)定設(shè)置會計科目。如通信設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、交通監(jiān)控設(shè)備、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器、氣象設(shè)備、進出口監(jiān)管設(shè)備等； ： 反映用于購置各類交通工具 (如小汽車、摩托車等 )的支出 (含車輛購置稅 )； 2023/3/27 65 ： 反映用于農(nóng)田設(shè)施、道路、鐵路、橋梁、水壩和機場、車站、碼頭等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的支出： ： 反映按財務(wù)會計制度規(guī)定允許資本化的各類設(shè)備、建筑物、公共基礎(chǔ)設(shè)施等大型修繕的支出； ： 反映政府用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。 2023/3/27 71 (五 )“ 基本建設(shè)支出 ” 科目與 “ 其他資本性支出 ” 科目兩個科目的核算內(nèi)容基本上是相同的，主要有兩個方面差異： 一是 項目投資安排主體不同 ： “ 基本建設(shè)支出 ” 科目核算的是發(fā)展與改革部門安排的財政預(yù)算資金， “ 其他資本性支出 ” 科目核算的是發(fā)展與改革部門以外的安排的財政預(yù)算資金。 在會計處理上，支出與撥款同時反映： 借記 “經(jīng)費支出 ―― 項目支出”科目， 貸記 “預(yù)算撥款 ―― 國庫直接支付”科目； 同時，按照行政單位會計核算要求， 借記 “固定資產(chǎn)”科目、 貸記 “固定基金”科目， 以反映基建投資的實際情況，也為編制基建項目的竣工財務(wù)決算提供完整的會計賬簿記錄資料?？⒐Q算報告包括會計報表和編制說明兩個部分。 《 基本建設(shè)資金收支情況表 》 格式參考 《 基本建設(shè)類收入支出總表 》 設(shè)計 ，并以海州市疾病控制中心化驗室為例編制 《 基本建設(shè)資金收支情況表 》 （ P144表 107）。 2023/3/272023/3/272023/3/27Mar2327Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 8:59:48 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 2023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/3/272023/3/27March 27, 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 27日星期一 2023/3/272023/3/272023/3/27 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 2023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1行動出成果，工作出財富。 如果上述結(jié)余款項 ，財政部門收回，由銀行劃轉(zhuǎn)至國庫。 2023/3/27 83 為了反映竣工財務(wù)決算的情況，可以根據(jù) 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 和行政事業(yè)單位年終決算報表編制的有關(guān)要求，結(jié)合財務(wù)管理的需要， 一般應(yīng)編制下列會計報表 （ P143） ； ； ； ； 。 2023/3/27 79 年度末，結(jié)余建設(shè)資金存放在銀行帳戶里，不做賬務(wù)處理， 項目竣工后，財政部門收回結(jié)余資金時， 借記 “預(yù)算撥款 ― 項目支出”科目， 貸記 “銀行存款”科目。 國庫集中收付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理， 收入 直接繳入國庫或財政專戶， 支出 通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。教學(xué)科研用房、學(xué)生宿舍、食堂等建筑物 (含附屬設(shè)施、如電梯、通訊線路、水氣管道等 )的支出； ： 反映用于購置并按財務(wù)會計制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出； ： 反映用于購置具有專門用途、并按財務(wù)會計制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 2023/3/27 62 (二 )“ 事業(yè)支出 ” 科目： 事業(yè)單位在 “ 事業(yè)支出 ” 科目的 “ 項目支出” 二級科目下，根據(jù)是否發(fā)展與改革部門安排的預(yù)算撥款，設(shè)置 “ 基本建設(shè)支出 ” 和 “ 其他資本性支出 ” 三級會計科目進行基建投資的會計核算。 2023/3/27 54 企業(yè)發(fā)生在建工程減值時： 借 ：營業(yè)外支出 —— 計提的在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù)， 借 ：在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：營業(yè)外支出 —— 計提的在建工程減值準(zhǔn)備 2023/3/27 55 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的單位： 借 ：資產(chǎn)減損損失 在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 例如，某企業(yè)新建一幢廠房，年末尚未竣工，累計已發(fā)生支出 1 500萬元，但年末市場行情表明，建造同樣的廠房，以同樣的完工程度計算，只需 1 200萬元。 請就以上業(yè)務(wù)作出會計處理。 借：原材料 借：應(yīng)交稅費 進項稅 貸：工程物資 結(jié)轉(zhuǎn)在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2023/3/27 44 公司投資自建固定資產(chǎn)，工程立項后，購買的原材料、施工用的各種物資，經(jīng)驗收后入庫 入庫時的會計分錄： 借：工程物資 貸：應(yīng)付賬款 工程款 借：應(yīng)付賬款 工程款 貸：銀行存款 工程物資領(lǐng)用時 ： 借：在建工程 貸：工程物資 2023/3/27 45 （三）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計核算舉例（ P125～ 135） 2023/3/27 46 四、課堂練習(xí)： 江西某公司自行建造一棟生產(chǎn)用房。 2023/3/27 39 ， 借記 “ 在建工程 ” 科目， 貸記 “工程物資”科目 (專用材料等 )； 工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄。 盤盈的工程物資或處置收益： 作 相反 的會計分錄。 *庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M銷差價。 首先清算預(yù)付款， 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 ， 貸記 “預(yù)付賬款”科目。 在建工程： 反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值。 本科目期末 借方余額 ，反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用材料的實際成本、購入需要安裝設(shè)備 的實際成本，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具 及器具的實際成本等。 2023/3/27 12 （一）在建工程 在建工程 ，核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，也就是說，企業(yè)為在建工程領(lǐng)用的工程物資一般都要先計入在建工程，然后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)等科目。 對于基本建設(shè)業(yè)務(wù)不多或工程量不大的企業(yè)，仍可沿用 “ 在建工程 ” 科目，并在本科目下設(shè)置有關(guān)明細科目進行明細核算。 ： 獨立核算單位的特點是： 在管理上有獨立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶； 獨立進行經(jīng)營活動，能同其他單位訂立經(jīng)濟合同； 獨立計算盈虧，單獨設(shè)置會計機構(gòu)并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系。 其反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。 2023/3/27 14 “在建工程” 工程發(fā)生的 工程完工 實際支出 交付使用 余額：未完工 結(jié)轉(zhuǎn)的工程實 際成本 （ P122） 建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 2023/3/27 15 項目建設(shè)期間，根據(jù)概算購入不需安裝的固定資產(chǎn)，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具，購置專利權(quán)和專有技術(shù)等的支出，購置土地使用權(quán)的支出以及發(fā)生的培訓(xùn)、提前進場費用等，不通過“在建工程”核算，分別在“固定資產(chǎn)”、“工程物資”、“低值易耗”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤”等核算， 應(yīng)當(dāng)按照實際支付的買價、增值稅、運費、保險費等相關(guān)費用，作為實際成本