【正文】 位工程 — 車船稅等”科目， 貸記 “應(yīng)交稅金”科目。 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。過失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支。 (4)支付工程人員工資 6 000元。 2023/3/27 52 （二）在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提條件（ P135） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2023/3/27 60 一、非獨(dú)立核算方式下的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（ P136） 行政事業(yè)單位對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目的非獨(dú)立核算，按照項(xiàng)目單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度和政府收支分類的支出經(jīng)濟(jì)分類科目的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。如通信設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、交通監(jiān)控設(shè)備、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器、氣象設(shè)備、進(jìn)出口監(jiān)管設(shè)備等； ： 反映用于購置各類交通工具 (如小汽車、摩托車等 )的支出 (含車輛購置稅 )； 2023/3/27 65 ： 反映用于農(nóng)田設(shè)施、道路、鐵路、橋梁、水壩和機(jī)場、車站、碼頭等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的支出： ： 反映按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許資本化的各類設(shè)備、建筑物、公共基礎(chǔ)設(shè)施等大型修繕的支出； ： 反映政府用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。 2023/3/27 71 (五 )“ 基本建設(shè)支出 ” 科目與 “ 其他資本性支出 ” 科目兩個(gè)科目的核算內(nèi)容基本上是相同的，主要有兩個(gè)方面差異： 一是 項(xiàng)目投資安排主體不同 ： “ 基本建設(shè)支出 ” 科目核算的是發(fā)展與改革部門安排的財(cái)政預(yù)算資金， “ 其他資本性支出 ” 科目核算的是發(fā)展與改革部門以外的安排的財(cái)政預(yù)算資金。 在會(huì)計(jì)處理上，支出與撥款同時(shí)反映： 借記 “經(jīng)費(fèi)支出 ―― 項(xiàng)目支出”科目， 貸記 “預(yù)算撥款 ―― 國庫直接支付”科目； 同時(shí)，按照行政單位會(huì)計(jì)核算要求， 借記 “固定資產(chǎn)”科目、 貸記 “固定基金”科目， 以反映基建投資的實(shí)際情況，也為編制基建項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算提供完整的會(huì)計(jì)賬簿記錄資料?？⒐Q算報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和編制說明兩個(gè)部分。 《 基本建設(shè)資金收支情況表 》 格式參考 《 基本建設(shè)類收入支出總表 》 設(shè)計(jì) ，并以海州市疾病控制中心化驗(yàn)室為例編制 《 基本建設(shè)資金收支情況表 》 （ P144表 107）。 2023/3/272023/3/272023/3/27Mar2327Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 8:59:48 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/3/272023/3/27March 27, 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 27日星期一 2023/3/272023/3/272023/3/27 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 2023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 如果上述結(jié)余款項(xiàng) ，財(cái)政部門收回，由銀行劃轉(zhuǎn)至國庫。 2023/3/27 83 為了反映竣工財(cái)務(wù)決算的情況，可以根據(jù) 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 和行政事業(yè)單位年終決算報(bào)表編制的有關(guān)要求，結(jié)合財(cái)務(wù)管理的需要， 一般應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)報(bào)表 （ P143） ； ； ； ； 。 2023/3/27 79 年度末，結(jié)余建設(shè)資金存放在銀行帳戶里，不做賬務(wù)處理， 項(xiàng)目竣工后，財(cái)政部門收回結(jié)余資金時(shí)， 借記 “預(yù)算撥款 ― 項(xiàng)目支出”科目， 貸記 “銀行存款”科目。 國庫集中收付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理， 收入 直接繳入國庫或財(cái)政專戶， 支出 通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。教學(xué)科研用房、學(xué)生宿舍、食堂等建筑物 (含附屬設(shè)施、如電梯、通訊線路、水氣管道等 )的支出； ： 反映用于購置并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出； ： 反映用于購置具有專門用途、并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 2023/3/27 62 (二 )“ 事業(yè)支出 ” 科目： 事業(yè)單位在 “ 事業(yè)支出 ” 科目的 “ 項(xiàng)目支出” 二級(jí)科目下，根據(jù)是否發(fā)展與改革部門安排的預(yù)算撥款，設(shè)置 “ 基本建設(shè)支出 ” 和 “ 其他資本性支出 ” 三級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行基建投資的會(huì)計(jì)核算。 2023/3/27 54 企業(yè)發(fā)生在建工程減值時(shí)： 借 ：營業(yè)外支出 —— 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)， 借 ：在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：營業(yè)外支出 —— 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備 2023/3/27 55 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的單位： 借 ：資產(chǎn)減損損失 在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 例如，某企業(yè)新建一幢廠房，年末尚未竣工，累計(jì)已發(fā)生支出 1 500萬元，但年末市場行情表明，建造同樣的廠房，以同樣的完工程度計(jì)算，只需 1 200萬元。 請(qǐng)就以上業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)處理。 借：原材料 借：應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅 貸：工程物資 結(jié)轉(zhuǎn)在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2023/3/27 44 公司投資自建固定資產(chǎn)，工程立項(xiàng)后，購買的原材料、施工用的各種物資，經(jīng)驗(yàn)收后入庫 入庫時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：工程物資 貸：應(yīng)付賬款 工程款 借：應(yīng)付賬款 工程款 貸：銀行存款 工程物資領(lǐng)用時(shí) ： 借：在建工程 貸：工程物資 2023/3/27 45 （三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算舉例（ P125～ 135） 2023/3/27 46 四、課堂練習(xí)： 江西某公司自行建造一棟生產(chǎn)用房。 2023/3/27 39 ， 借記 “ 在建工程 ” 科目， 貸記 “工程物資”科目 (專用材料等 )； 工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄。 盤盈的工程物資或處置收益： 作 相反 的會(huì)計(jì)分錄。 *庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。 首先清算預(yù)付款， 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 ， 貸記 “預(yù)付賬款”科目。 在建工程： 反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值。 本科目期末 借方余額 ，反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用材料的實(shí)際成本、購入需要安裝設(shè)備 的實(shí)際成本，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具 及器具的實(shí)際成本等。 2023/3/27 12 （一）在建工程 在建工程 ，核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，也就是說，企業(yè)為在建工程領(lǐng)用的工程物資一般都要先計(jì)入在建工程，然后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)等科目。 對(duì)于基本建設(shè)業(yè)務(wù)不多或工程量不大的企業(yè)，仍可沿用 “ 在建工程 ” 科目，并在本科目下設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 ： 獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是： 在管理上有獨(dú)立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶； 獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，能同其他單位訂立經(jīng)濟(jì)合同； 獨(dú)立計(jì)算盈虧，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)人員，并有完整的會(huì)計(jì)工作組織體系。 其反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 2023/3/27 14 “在建工程” 工程發(fā)生的 工程完工 實(shí)際支出 交付使用 余額：未完工 結(jié)轉(zhuǎn)的工程實(shí) 際成本 （ P122） 建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 2023/3/27 15 項(xiàng)目建設(shè)期間，根據(jù)概算購入不需安裝的固定資產(chǎn)，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具，購置專利權(quán)和專有技術(shù)等的支出，購置土地使用權(quán)的支出以及發(fā)生的培訓(xùn)、提前進(jìn)場費(fèi)用等，不通過“在建工程”核算，分別在“固定資產(chǎn)”、“工程物資”、“低值易耗”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤”等核算， 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為實(shí)際成本