【正文】 2023/3/272023/3/272023/3/27Mar2327Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 行政事業(yè)單位基建會計非獨立核算平時不需要單獨編制會計報表，在工程竣工后，按照基本建設(shè)管理規(guī)定辦理竣工財務(wù)決算，編制竣工決算報表，并辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。 在實際的會計核算工作中， “ 基本建設(shè)支出 ” 科目下可以增設(shè)增列了 “ 土地補償 ” 、 “ 安置補助 ” 、 “ 地上附著物和青苗補償 ” 、 “ 拆遷補償 ”4 個科目分別核算土地補償費用，但在編制會計報表時，要并入 “ 其他基本建設(shè)支出 ” 明細項目中。 2023/3/27 61 (一 )“ 經(jīng)費支出 ” 科目 行政單位在 “ 經(jīng)費支出 ” 科目的 “ 項目支出 ” 二級科目下，根據(jù)是否各級政府的發(fā)展與改革部門安排的預(yù)算撥款，設(shè)置 “ 基本建設(shè)支出 ” 和 “ 其他資本性支出 ” 三級會計科目進行基建投資的會計核算。 (6)工程實際支付工程管理費、監(jiān)理費和稅金等各項支 出 35 000元。 2023/3/27 38 ，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借記 “工程物資”科目 (專用材料、專用設(shè)備 )， 貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 等科目。 （ 6）采用計劃成本進項材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)分配材料成本差異： 借 或 貸 記“材料成本差異”科目。 工程總成本 =物資成本 +人工成本 +相關(guān)稅費 +分攤的期間費用 +資本化的借款費用等 2023/3/27 19 區(qū)別： 工程物資： 反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。 2023/3/27 11 要注意工程開始的日期，企業(yè)購入工程物資后直接用于建造固定資產(chǎn) ,那么應(yīng)通過 在建工程 科目核算 。 非獨立核算單位的特點是： 一般由上級拔給一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動，一切收入全面上繳，所有支出向上級報銷，本身不單獨計算盈虧，只記錄和計算幾個主要指標(biāo)，進行簡易核算 2023/3/27 6 二、基建項目非獨立核算的基本要求： （ P121～ 122 1. ～ 4.） （一）核算的組織管理要求 （二）會計制度選擇要求 （三）會計業(yè)務(wù)處理要求 （四）會計報告編制要求 2023/3/27 7 第二節(jié) 企業(yè)建設(shè)項目非獨立核算 一、會計賬戶設(shè)置的基本方法（ P122） 《 國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定 》 根據(jù)財政部 《 關(guān)于印發(fā) 〈 基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定 〉 的通知 》 （財基字 〔 1998〕 4號） 附件二：企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法 為適應(yīng)投融資體制改革的要求，加強企業(yè)基本建設(shè)業(yè)務(wù)的會計核算工作，現(xiàn)對企業(yè) 未實行獨立核算的經(jīng)營性建設(shè)項目 有關(guān)基建業(yè)務(wù)的會計處理補充如下： 2023/3/27 8 將企業(yè)會計制度中的 “ 在建工程 ” 科目 、運輸、商品流通企業(yè)等會計制度中稱為 “ 在建工程 ” ， 、外經(jīng)企業(yè)會計制度中稱為 “ 固定資產(chǎn)購建支出” ， “ 專項工程支出 ” 分設(shè)為 “ 基建工程支出 ” 、 “ 更改工程支出 ” 、 “ 大修理工程支出 ” 和 “ 工程物資 ” 四個一級科目。 該科目 借方登記 企業(yè)購入工程物資的實際成本，貸方登記 領(lǐng)用工程物資的實際成本。 2023/3/27 27 （ 3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進安裝時，按設(shè)備的成本： 借記 “在建工程 — 設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 — 單位工程 ”科目， 貸記 “工程物資” 2023/3/27 28 （ 4） 與承包企業(yè)辦理工程價款的最后結(jié)算，必須憑其提供的經(jīng)本企業(yè)有關(guān)部門審查后的結(jié)算書、工程驗收報告及發(fā)票辦理。 2023/3/27 35 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失，報經(jīng)批準后： 借記 “ 在建工程 ” 科目， 貸記 “ 工程物資 ” 科目 。 42 小結(jié) 購入為工程準備的物資時 借 ：工程物資 貸 ：銀行存款 工程領(lǐng)用物資時 借 ：在建工程 貸 ：工程物資 工程領(lǐng)用原材料 借 ：在建工程 貸 ：原材料 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 計提在建人員的工資 借 ：在建工程 貸 ：應(yīng)付職工薪酬 工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用時轉(zhuǎn)做固定資產(chǎn) 借 ：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2023/3/27 43 沒有領(lǐng)用的工程物資，要看實際情況而定，沒有總在帳上掛著的，一般是轉(zhuǎn)做企業(yè)的原材料。 “在建工程減值準備”科目期末的貸方余額，反映企業(yè)已提取的在建工程減值準備，在編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將它從“在建工程”項目中減去。 2023/3/27 67 設(shè)置以下明細科目： ： 反映用于購買反映用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、職工生活用房。 P138～ 140(例 43～ 48) 2023/3/27 78 (二 )非國庫集中支付方式 下的基建核算（ P140） 行政事業(yè)單位基本建設(shè)投資，在非國庫集中支付方式下的基建核算涉及項目建設(shè)資金的撥款和項目資金的支出： 收到撥款時，在會計處理上，支出與撥款同時反映， 借記 “銀行存款”科目， 貸記 “預(yù)算撥款 ― 項目支出”科目； 發(fā)生項目支出時， 借記 ：“經(jīng)費支出 ― 項目支出”科目， 貸記 “銀行存款”等科目， 同時，按照行政單位會計核算要求， 借記 “固定資產(chǎn)”科目、 貸記 “固定基金”科目， 以反映基建投資的實際情況，也為編制基建項目的竣工財務(wù)決算提供完整的會計賬簿記錄資料。 (三 )基建結(jié)余資金的處理 基建項目竣工后，尚有資金結(jié)余的，按照專款專用原則，財政部門一般要求，交回國庫。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/27 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023/3/272023/3/272023/3/27Mar2327Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/3/27 85 (二 )竣工財務(wù)決算報告審批 建設(shè)單位編制好竣工財務(wù)決算報告后，報送主管財政部門審批。 2023/3/27 76 年度末，沒有使用而存放在國庫里的項目結(jié)余資金，按照單位正常的國庫結(jié)余資金處理： 借記 “財政應(yīng)返還額度”科目， 貸記 “預(yù)算撥款 ― 財政直接支付 (項目支出 )”科目； 下年度，使用上年結(jié)余資金時， 借記 “經(jīng)費支出 ― 項目支出”科目， 貸記 “財政應(yīng)返還額度”科目。如計算機硬件、軟件等不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)確認標(biāo)準的，不在該科目反映； ： 反映政府、軍隊為應(yīng)付戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害或意料不到的突發(fā)事件而提前購置的具有特殊重要性的軍事用品、石油、醫(yī)藥、糧食等戰(zhàn)略性和應(yīng)急性物質(zhì)儲備支出；其他基本建設(shè)支出，反映著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)購置支出， ： 其他上述科目中未包括的資本性支出。 存在下列一項或若干項情況的，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準備： 3年內(nèi)不會重新開工的在建工程； ，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性； 。 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的 盤虧、報廢及毀損 ，其處置損失，報經(jīng)批準后， 借記 “在建工程”科目， 貸記 “ 工程物資 ” 科目； 盤盈 的工程物資或處置收益，作相反的會計分錄。 發(fā)生的概（預(yù)）算審查費、項目評估費、中介服務(wù)審計費、企業(yè)債券發(fā)行費用等： 借記 “在建工程 — 待攤投資 — **單位工程 — 項目評估費等” 科目， 貸記 “銀行存款”等科目。