【正文】 領(lǐng)用工程物資、自產(chǎn)產(chǎn)品、原材料的 用于在建工程的處理 22 領(lǐng)用工程物資、自產(chǎn)產(chǎn)品、原材料的用于在建工程的處理 （機(jī)器設(shè)備）： 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 如果購(gòu)入的時(shí)候用于原材料，則先： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 在領(lǐng)用的時(shí)候： 借：在建工程 貸：原材料 2023/3/27 23 （房屋建筑物） 借：在建工程（購(gòu)價(jià) +進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款等 如果購(gòu)入的時(shí)候用于原材料，則先 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 在領(lǐng)用的時(shí)候， 借：在建工程（購(gòu)價(jià) +進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2023/3/27 24 （機(jī)器設(shè)備） 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 （房屋建筑物） 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)稅價(jià) *17% （機(jī)器設(shè)備）如果是購(gòu)入的工程物資用于機(jī)器設(shè)備的，則在購(gòu)入的時(shí) 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 2023/3/27 25 和稅額計(jì)入在建工程成本 借：工程物資 貸：銀行存款 領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 2023/3/27 26 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容 （ P123～ 124） （一）“在建工程”核算內(nèi)容 （ 1）企業(yè)發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目， 貸記 “銀行存款”科目。 (2)以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目， 貸記 “工程物資” 。 2023/3/27 27 （ 3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)安裝時(shí)，按設(shè)備的成本： 借記 “在建工程 — 設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 — 單位工程 ”科目， 貸記 “工程物資” 2023/3/27 28 （ 4） 與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款的最后結(jié)算，必須憑其提供的經(jīng)本企業(yè)有關(guān)部門審查后的結(jié)算書、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票辦理。 首先清算預(yù)付款， 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 ， 貸記 “預(yù)付賬款”科目。 補(bǔ)付的的工程款， 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 ， 貸記 “其他應(yīng)付款” 科目 (按應(yīng)預(yù)留的工程質(zhì)保金 ) 貸記 “銀行存款”、“ 應(yīng)付賬款”科目（按其差額） 2023/3/27 29 （ P123） （ 1）領(lǐng)用工程材料物資時(shí)： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 ， 貸記 “工程物資 — 專用設(shè)備、專用材料”。 （ 2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 貸記 “原材料”、 “應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”科目。 （ 3）采用計(jì)劃成本進(jìn)項(xiàng)材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)分配材料成本差異， 借 或 貸 記“材料成本差異”科目。 2023/3/27 30 （ 4）、企業(yè)自營(yíng)基建工程，領(lǐng)用工程材料物資時(shí)： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程” 科目， 貸記 “工程物資 — 專用設(shè)備、專用材料”。 （ 5）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 貸記 “原材料”、 “應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”科目。 （ 6）采用計(jì)劃成本進(jìn)項(xiàng)材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)分配材料成本差異： 借 或 貸 記“材料成本差異”科目。 2023/3/27 31 （ 7）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程” 科目，按應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目， 按庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）， 貸記 “庫(kù)存商品”科目。 *庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。 2023/3/27 32 (8)基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬 : 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程” 科目， 貸記 “應(yīng)付職工薪酬”科目。 (9)企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本 : 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程” 科目， 貸記 “生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本”科目。 2023/3/27 33 、征地費(fèi)、可研費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等： 借記 “在建工程 — 待攤投資 — **單位工程 — 可行性研究 費(fèi)等” 科目， 貸記 “銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 繳納的土地使用稅、車船稅： 借記 “在建工程 — 待攤投資 — **單位工程 — 車船稅等”科目， 貸記 “應(yīng)交稅金”科目。 發(fā)生的概（預(yù)）算審查費(fèi)、項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)審計(jì)費(fèi)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用等： 借記 “在建工程 — 待攤投資 — **單位工程 — 項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)等” 科目， 貸記 “銀行存款”等科目。 2023/3/27 34 由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本： 借記 “ 在建工程 — 待攤投資 — **工程 — 報(bào)廢工程損失 ” 科目 (其他支出 )科目， 貸記 “ 在建工程 — 建筑安裝工程投資 — **單位工程 ” 科目 如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期 營(yíng)業(yè)外支出。 2023/3/27 35 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借記 “ 在建工程 ” 科目， 貸記 “ 工程物資 ” 科目 。 盤盈的工程物資或處置收益： 作 相反 的會(huì)計(jì)分錄。 基建工程達(dá)到頂定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用， 借記 “ 在建工程 ” 科目 (其他支出 )， 貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目 。 獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的： 作 相反 會(huì)計(jì)分錄。 2023/3/27 36 ，已領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)， 借記 “ 工程物資 ” 科目， 貸記 “ 在建工程 ” 科目。 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。 借記 ： “ 固定資產(chǎn) — 房屋 — **資產(chǎn)等 ” 科目 貸記 ： “ 在建工程 — 建筑安裝工程投資 — **單位工程 ” 科目 2023/3/27 37 (二 )“工程物資”核算內(nèi)容 (P124) 工程物資科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： ； ； ； 。 2023/3/27 38 ，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借記 “工程物資”科目 (專用材料、專用設(shè)備 )， 貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 等科目。 ， 借記 “預(yù)付賬款”科目 (預(yù)付大型設(shè)備款 )， 貸記 “ 銀行存款 ” 科目； 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際成本， 借記 “工程物資”科目 (專用設(shè)備 )，按預(yù)付的價(jià)款， 貸記 本科目 (預(yù)付大型設(shè)備款 )， 按補(bǔ)付的價(jià)款， 貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 2023/3/27 39 ， 借記 “ 在建工程 ” 科目， 貸記 “工程物資”科目 (專用材料等 )； 工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄。 工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本， 借記 “ 低值易耗品 ” 科目， 貸記 “工程物資”科目 (為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具 )。 2023/3/27 40 ，如轉(zhuǎn)作本