【正文】 列。 (2)以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目， 貸記 “工程物資” 。 （ 2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 貸記 “原材料”、 “應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”科目。 （ 6）采用計劃成本進項材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)分配材料成本差異： 借 或 貸 記“材料成本差異”科目。 (9)企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本 : 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程” 科目， 貸記 “生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本”科目。 2023/3/27 34 由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入繼續(xù)施工的工程成本： 借記 “ 在建工程 — 待攤投資 — **工程 — 報廢工程損失 ” 科目 (其他支出 )科目， 貸記 “ 在建工程 — 建筑安裝工程投資 — **單位工程 ” 科目 如為非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期 營業(yè)外支出。 獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的： 作 相反 會計分錄。 2023/3/27 38 ，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借記 “工程物資”科目 (專用材料、專用設(shè)備 )， 貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 等科目。 2023/3/27 40 ，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按原材料的實際成本或計劃成本： 借記 “ 原材料 ” 科目，按可抵扣的增值稅進項稅額， 借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )” 科目，按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額， 貸記 “工程物資”科目； 如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進項稅額， 借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )” 科目， 貸記 “工程物資”科目， 出售時，應(yīng)確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。 ，反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用材料的實際成本、購入需要安裝設(shè)備的實際成本，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及器具的實際成本等。 (2)工程實際領(lǐng)用工程物資 187 200元 (含增值稅 27 200元 )， 剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨。 (6)工程實際支付工程管理費、監(jiān)理費和稅金等各項支 出 35 000元。 在新的會計準(zhǔn)則中，“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”：科目表中未單獨設(shè)置這兩個科目，但是在解釋“在建工程”科目時提到，如果在建工程發(fā)生減值也可以設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。 2023/3/27 53 （三）在建工程減值準(zhǔn)備的基本核算方法（ P135） 《 企業(yè)會計制度 》 的單位： 企業(yè)發(fā)生在建工程減值時，應(yīng)將計提減值準(zhǔn)備記入“營業(yè)外支出 —— 計提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目的借方和“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的貸方，作如下分錄入賬： 借 ：營業(yè)外支出 —— 計提的在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 如已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，作如上相反分錄入賬。 計提減值準(zhǔn)備時，應(yīng)作會計分錄： 借 ：資產(chǎn)減損 在建工程減值損失 3 000 000 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 — 廠房 3 000 000 2023/3/27 56 小結(jié)： 企業(yè)發(fā)生在建工程減值時， 借 ：營業(yè)外支出 — 計提的在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù)， 借 ：在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：營業(yè)外支出 — 計提的在建工程減值準(zhǔn)備 2023/3/27 57 《 小企業(yè)會計制度 》 的單位： 無需計提在建工程減值準(zhǔn)備 2023/3/27 58 第三節(jié) 政府建設(shè)項目非獨立核算 2023/3/27 59 政府建設(shè)項目非獨立核算： 一般是指行政事業(yè)單位作為建設(shè)項目的會計主體，建設(shè)資金由 財政預(yù)算 安排，且建設(shè)周期短、建筑結(jié)構(gòu)簡單或從市場上直接購買的建設(shè)性項目。 2023/3/27 61 (一 )“ 經(jīng)費支出 ” 科目 行政單位在 “ 經(jīng)費支出 ” 科目的 “ 項目支出 ” 二級科目下，根據(jù)是否各級政府的發(fā)展與改革部門安排的預(yù)算撥款，設(shè)置 “ 基本建設(shè)支出 ” 和 “ 其他資本性支出 ” 三級會計科目進行基建投資的會計核算。 2023/3/27 63 (三 )“ 基本建設(shè)支出 ” 科目 核算各級發(fā)展與改革部門集中安排的一般預(yù)算財政撥款 (不包含政府性基金、預(yù)算外資金以及各類拼盤自籌資金等 )用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施，大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。 2023/3/27 66 (四 )“ 其他資本性支出 ” 科目（ P137） 核算非各級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。如計算機硬件、軟件等不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的同定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目反映； ： 反映政府、軍隊為應(yīng)付戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害或意料不到的突發(fā)事件而提前購置的具有特殊重要性的軍事用品、石油、醫(yī)藥、糧食等戰(zhàn)略性和應(yīng)急性物質(zhì)儲備支出； ： 反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的土地補償費； ： 反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的土地補助費； 2023/3/27 70 ： 反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的地上附著物和青苗補償費； ： 反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的拆遷補償費； ： 反映著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)購置支出，以及其他上述科目中未包括的資本性支出。 在實際的會計核算工作中， “ 基本建設(shè)支出 ” 科目下可以增設(shè)增列了 “ 土地補償 ” 、 “ 安置補助 ” 、 “ 地上附著物和青苗補償 ” 、 “ 拆遷補償 ”4 個科目分別核算土地補償費用，但在編制會計報表時，要并入 “ 其他基本建設(shè)支出 ” 明細項目中。 2023/3/27 74 國庫集中支付制度是發(fā)達國家普遍采用的一種財政資金支出管理模式，由于各國的實際情況不同，其具體形式也有差異。 2023/3/27 77 下面以事業(yè)為例，說明非國庫集中支付方式下的基建核算。 2023/3/27 80 核算舉例（ P141～ 142） 例 49～ 59 2023/3/27 81 三、辦理竣工財務(wù)決算（ P143） （非獨立核算方式下的基建竣工財務(wù)決算處理） 非獨立核算方式下的基建竣工財務(wù)決算處理，按照財政部頒發(fā)的 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 等文件要求辦理，主要有三個環(huán)節(jié)需要處理： 一是編制竣工財務(wù)決算報告； 二是報批竣工財務(wù)決算； 三是清理項目結(jié)余資金。 行政事業(yè)單位基建會計非獨立核算平時不需要單獨編制會計報表，在工程竣工后，按照基本建設(shè)管理規(guī)定辦理竣工財務(wù)決算，編制竣工決算報表，并辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。 《 基本建設(shè)資金收支情況 》 是考慮全面反映項目建設(shè)資金的來源與使用以及結(jié)余的情況，并與行政事業(yè)單位年終決算報表一 《 基本建設(shè)類收入支出總表 》 銜接設(shè)置。 如果財政部門要求竣工決算報告“先評審、后審批”的，則先送財政評審機構(gòu)或委托社會中介機構(gòu)評審后，再報送財政審批部門辦理審批手續(xù)，在取得財政部門審批手續(xù)后，建設(shè)單位辦理項目轉(zhuǎn)賬，結(jié)清賬戶。 2023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/27 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023/3/272023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/3/272023/3/27March 27, 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023/3/272023/3/272023/3/27Mar2327Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 27日星期一 2023/3/272023/3/272023/3/27 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提