【正文】 2023/3/27 16 （二）工程物資 核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。 2023/3/27 18 （三）入賬價值 （ 補充 ） 建造該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。 2023/3/27 21 領(lǐng)用工程物資、自產(chǎn)產(chǎn)品、原材料的 用于在建工程的處理 22 領(lǐng)用工程物資、自產(chǎn)產(chǎn)品、原材料的用于在建工程的處理 （機器設(shè)備）： 借：在建工程 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 如果購入的時候用于原材料，則先： 借：原材料 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 在領(lǐng)用的時候： 借：在建工程 貸：原材料 2023/3/27 23 （房屋建筑物） 借：在建工程（購價 +進項稅） 貸：銀行存款等 如果購入的時候用于原材料，則先 借：原材料 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 在領(lǐng)用的時候， 借：在建工程（購價 +進項稅） 貸：原材料 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2023/3/27 24 （機器設(shè)備） 借：在建工程 貸：庫存商品 （房屋建筑物） 借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計稅價 *17% （機器設(shè)備）如果是購入的工程物資用于機器設(shè)備的，則在購入的時 借：工程物資 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 2023/3/27 25 和稅額計入在建工程成本 借：工程物資 貸：銀行存款 領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 2023/3/27 26 三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計核算內(nèi)容 （ P123～ 124） （一）“在建工程”核算內(nèi)容 （ 1）企業(yè)發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目， 貸記 “銀行存款”科目。 （ 5）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 貸記 “原材料”、 “應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”科目。 發(fā)生的概（預(yù)）算審查費、項目評估費、中介服務(wù)審計費、企業(yè)債券發(fā)行費用等： 借記 “在建工程 — 待攤投資 — **單位工程 — 項目評估費等” 科目， 貸記 “銀行存款”等科目。 借記 ： “ 固定資產(chǎn) — 房屋 — **資產(chǎn)等 ” 科目 貸記 ： “ 在建工程 — 建筑安裝工程投資 — **單位工程 ” 科目 2023/3/27 37 (二 )“工程物資”核算內(nèi)容 (P124) 工程物資科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細科目： ； ； ； 。 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的 盤虧、報廢及毀損 ，其處置損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后， 借記 “在建工程”科目， 貸記 “ 工程物資 ” 科目； 盤盈 的工程物資或處置收益，作相反的會計分錄。 (5)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)發(fā)生支出 20 000元。 存在下列一項或若干項情況的，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備： 3年內(nèi)不會重新開工的在建工程； ，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性； 。 根據(jù) 《 2023年政府收支分類科目 》 及現(xiàn)行的行政事業(yè)單位會計制度，設(shè)置會計科目如下。如計算機硬件、軟件等不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)的，不在該科目反映； ： 反映政府、軍隊為應(yīng)付戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害或意料不到的突發(fā)事件而提前購置的具有特殊重要性的軍事用品、石油、醫(yī)藥、糧食等戰(zhàn)略性和應(yīng)急性物質(zhì)儲備支出；其他基本建設(shè)支出，反映著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)購置支出， ： 其他上述科目中未包括的資本性支出。 二是 土地費用處理方法不同 ： “ 其他資本性支出 ” 增列了 “ 土地補償 ” 、 “ 安置補助 ” 、“ 地上附著物和青苗補償 ” 、 “ 拆遷補償 ”4 個科目，而 “ 基本建設(shè)支出 ” 則沒有核算土地補償費用的明細科目，只能放到 “ 其他基本建設(shè)支出 ” 明細科目核算。 2023/3/27 76 年度末，沒有使用而存放在國庫里的項目結(jié)余資金，按照單位正常的國庫結(jié)余資金處理： 借記 “財政應(yīng)返還額度”科目， 貸記 “預(yù)算撥款 ― 財政直接支付 (項目支出 )”科目； 下年度，使用上年結(jié)余資金時， 借記 “經(jīng)費支出 ― 項目支出”科目， 貸記 “財政應(yīng)返還額度”科目。其基本格式和編制要求，按財政部頒發(fā)的 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 執(zhí)行。 2023/3/27 85 (二 )竣工財務(wù)決算報告審批 建設(shè)單位編制好竣工財務(wù)決算報告后，報送主管財政部門審批。 2023/3/272023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/3/272023/3/272023/3/27Mar2327Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 8:59:48 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/27 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023/3/272023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 1知人者智，自知者明。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 27日星期一 2023/3/272023/3/272023/3/27 1比不了得就不比，得不到的就不要。 (三 )基建結(jié)余資金的處理 基建項目竣工后，尚有資金結(jié)余的，按照?？顚Ｓ迷瓌t，財政部門一般要求，交回國庫。 為了反映竣工財務(wù)決算的情況，可以根據(jù) 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 和行政事業(yè)單位年終決算報表編制的有關(guān)要求，結(jié)合財務(wù)管理的需要， 一般應(yīng)編制下列會計報表：基本建設(shè)項目概況表；交付使用資產(chǎn)總表；交付使用資產(chǎn)明細表；待攤投資明細表；基本建設(shè)資金收支情況表。 P138～ 140(例 43～ 48) 2023/3/27 78 (二 )非國庫集中支付方式 下的基建核算（ P140） 行政事業(yè)單位基本建設(shè)投資，在非國庫集中支付方式下的基建核算涉及項目建設(shè)資金的撥款和項目資金的支出： 收到撥款時，在會計處理上，支出與撥款同時反映， 借記 “銀行存款”科目， 貸記 “預(yù)算撥款 ― 項目支出”科目； 發(fā)生項目支出時， 借記 ：“經(jīng)費支出 ― 項目支出”科目， 貸記 “銀行存款”等科目， 同時，按照行政單位會計核算要求， 借記 “固定資產(chǎn)”科目、 貸記 “固定基金”科目， 以反映基建投資的實際情況，也為編制基建項目的竣工財務(wù)決算提供完整的會計賬簿記錄資料。 2023/3/27 72 二、非獨立核算方式下的賬務(wù)處理方法（ P138） 非獨立核算方式下的賬務(wù)處理方法，由于建設(shè)單位是否實行國庫集中支付，其處理方法也有所不同，分為： 國庫集中支付方式下的基建核算 非國庫集中支付方式下的基建核算 2023/3/27 73 解釋： 國庫集中支付制度 國庫集中支付制度和國庫集中收繳制度共同構(gòu)成了國庫集中收付制度。 2023/3/27 67 設(shè)置以下明細科目： ： 反映用于購買反映用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、職工生活用房。 發(fā)展與改革部門安排的預(yù)算撥款資金所建設(shè)的項目支出，在 “ 基本建設(shè)支出 ” 三級會計科目核算