【正文】 ，其他部門安排的資金所建設(shè)的項目在 “ 其他資本性支出” 三級會計科目核算。 “在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末的貸方余額，反映企業(yè)已提取的在建工程減值準(zhǔn)備，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將它從“在建工程”項目中減去。 (7)工程已完工并交付使用。 42 小結(jié) 購入為工程準(zhǔn)備的物資時 借 ：工程物資 貸 ：銀行存款 工程領(lǐng)用物資時 借 ：在建工程 貸 ：工程物資 工程領(lǐng)用原材料 借 ：在建工程 貸 ：原材料 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 計提在建人員的工資 借 ：在建工程 貸 ：應(yīng)付職工薪酬 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用時轉(zhuǎn)做固定資產(chǎn) 借 ：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2023/3/27 43 沒有領(lǐng)用的工程物資，要看實際情況而定，沒有總在帳上掛著的，一般是轉(zhuǎn)做企業(yè)的原材料。 ， 借記 “預(yù)付賬款”科目 (預(yù)付大型設(shè)備款 )， 貸記 “ 銀行存款 ” 科目； 收到設(shè)備并補付設(shè)備價款時，按設(shè)備的實際成本， 借記 “工程物資”科目 (專用設(shè)備 )，按預(yù)付的價款， 貸記 本科目 (預(yù)付大型設(shè)備款 )， 按補付的價款， 貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 2023/3/27 35 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后： 借記 “ 在建工程 ” 科目， 貸記 “ 工程物資 ” 科目 。 2023/3/27 31 （ 7）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程” 科目，按應(yīng)交的相關(guān)稅費，貸記 “應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目， 按庫存商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）， 貸記 “庫存商品”科目。 2023/3/27 27 （ 3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進安裝時，按設(shè)備的成本： 借記 “在建工程 — 設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 — 單位工程 ”科目， 貸記 “工程物資” 2023/3/27 28 （ 4） 與承包企業(yè)辦理工程價款的最后結(jié)算，必須憑其提供的經(jīng)本企業(yè)有關(guān)部門審查后的結(jié)算書、工程驗收報告及發(fā)票辦理。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。 該科目 借方登記 企業(yè)購入工程物資的實際成本，貸方登記 領(lǐng)用工程物資的實際成本。 企業(yè)購入工程物資后待一段時間再用于建造固定資產(chǎn) ,那么應(yīng)計入 工程物資 科目 .在建造時再轉(zhuǎn)入 在建工程 科目。 非獨立核算單位的特點是： 一般由上級拔給一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動，一切收入全面上繳，所有支出向上級報銷，本身不單獨計算盈虧，只記錄和計算幾個主要指標(biāo)，進行簡易核算 2023/3/27 6 二、基建項目非獨立核算的基本要求： （ P121～ 122 1. ～ 4.） （一）核算的組織管理要求 （二）會計制度選擇要求 （三）會計業(yè)務(wù)處理要求 （四）會計報告編制要求 2023/3/27 7 第二節(jié) 企業(yè)建設(shè)項目非獨立核算 一、會計賬戶設(shè)置的基本方法（ P122） 《 國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定 》 根據(jù)財政部 《 關(guān)于印發(fā) 〈 基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定 〉 的通知 》 （財基字 〔 1998〕 4號） 附件二：企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法 為適應(yīng)投融資體制改革的要求，加強企業(yè)基本建設(shè)業(yè)務(wù)的會計核算工作，現(xiàn)對企業(yè) 未實行獨立核算的經(jīng)營性建設(shè)項目 有關(guān)基建業(yè)務(wù)的會計處理補充如下： 2023/3/27 8 將企業(yè)會計制度中的 “ 在建工程 ” 科目 、運輸、商品流通企業(yè)等會計制度中稱為 “ 在建工程 ” ， 、外經(jīng)企業(yè)會計制度中稱為 “ 固定資產(chǎn)購建支出” ， “ 專項工程支出 ” 分設(shè)為 “ 基建工程支出 ” 、 “ 更改工程支出 ” 、 “ 大修理工程支出 ” 和 “ 工程物資 ” 四個一級科目。 2023/3/27 5 （三）非獨立核算的概念和特點： 又稱報帳制，是把本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有關(guān)的日常業(yè)務(wù)資料，逐日或定期報送上級單位，由上級單位進行核算。 2023/3/27 11 要注意工程開始的日期，企業(yè)購入工程物資后直接用于建造固定資產(chǎn) ,那么應(yīng)通過 在建工程 科目核算 。 “ 工程物資 ” 科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程而準(zhǔn)備的各種物資的實際成本。 工程總成本 =物資成本 +人工成本 +相關(guān)稅費 +分?jǐn)偟钠陂g費用 +資本化的借款費用等 2023/3/27 19 區(qū)別： 工程物資： 反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。 (2)以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目， 貸記 “工程物資” 。 （ 6）采用計劃成本進項材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)分配材料成本差異： 借 或 貸 記“材料成本差異”科目。 2023/3/27 34 由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入繼續(xù)施工的工程成本： 借記 “ 在建工程 — 待攤投資 — **工程 — 報廢工程損失 ” 科目 (其他支出 )科目， 貸記 “ 在建工程 — 建筑安裝工程投資 — **單位工程 ” 科目 如為非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期 營業(yè)外支出。 2023/3/27 38 ，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借記 “工程物資”科目 (專用材料、專用設(shè)備 )， 貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 等科目。 ，反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用材料的實際成本、購入需要安裝設(shè)備的實際成本，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及器具的實際成本等。 (6)工程實際支付工程管理費、監(jiān)理費和稅金等各項支 出 35 000元。 2023/3/27 53 （三）在建工程減值準(zhǔn)備的基本核算方法（ P135） 《 企業(yè)會計制度 》 的單位： 企業(yè)發(fā)生在建工程減值時，應(yīng)將計提減值準(zhǔn)備記入“營業(yè)外支出 —— 計提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目的借方和“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的貸方，作如下分錄入賬： 借 ：營業(yè)外支出 —— 計提的在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 如已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，作如上相反分錄入賬。 2023/3/27 61 (一 )“ 經(jīng)費支出 ” 科目 行政單位在 “ 經(jīng)費支出 ” 科目的 “ 項目支出 ” 二級科目下，根據(jù)是否各級政府的發(fā)展與改革部門安排的預(yù)算撥款，設(shè)置 “ 基本建設(shè)支出 ” 和 “ 其他資本性支出 ” 三級會計科目進行基建投資的會計核算。 2023/3/27 66 (四 )“ 其他資本性支出 ” 科目（ P137） 核算非各級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。 在實際的會計核算工作中， “ 基本建設(shè)支出 ” 科目下可以增設(shè)增列了 “ 土地補償 ” 、 “ 安置補助 ” 、 “ 地上附著物和青苗補償 ” 、 “ 拆遷補償 ”4 個科目分別核算土地補償費用，但在編制會計報表時，要并入 “ 其他基本建設(shè)支出 ” 明細(xì)項目中。 2023/3/27 77 下面以事業(yè)為例，說明非國庫集中支付方式下的基建核算。 行政事業(yè)單位基建會計非獨立核算平時不需要單獨編制會計報表，在工程竣工后，按照基本建設(shè)管理規(guī)定辦理竣工財務(wù)決算，編制竣工決算報表，并辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。 如果財政部門要求竣工決算報告“先評審、后審批”的，則先送財政評審機構(gòu)或委托社會中介機構(gòu)評審后，再報送財政審批部門辦理審批手續(xù)，在取得財政部門審批手續(xù)后，建設(shè)單位辦理項目轉(zhuǎn)賬，結(jié)清賬戶。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023/3/272023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/3/272023/3/272023/3/27Mar2327Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人