【正文】 2023年 3月 27日星期一 2023/3/272023/3/272023/3/27 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023/3/272023/3/27March 27, 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/27 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 《 基本建設(shè)資金收支情況 》 是考慮全面反映項(xiàng)目建設(shè)資金的來(lái)源與使用以及結(jié)余的情況，并與行政事業(yè)單位年終決算報(bào)表一 《 基本建設(shè)類(lèi)收入支出總表 》 銜接設(shè)置。 2023/3/27 80 核算舉例（ P141～ 142） 例 49～ 59 2023/3/27 81 三、辦理竣工財(cái)務(wù)決算（ P143） （非獨(dú)立核算方式下的基建竣工財(cái)務(wù)決算處理） 非獨(dú)立核算方式下的基建竣工財(cái)務(wù)決算處理，按照財(cái)政部頒發(fā)的 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 等文件要求辦理，主要有三個(gè)環(huán)節(jié)需要處理： 一是編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告； 二是報(bào)批竣工財(cái)務(wù)決算； 三是清理項(xiàng)目結(jié)余資金。 2023/3/27 74 國(guó)庫(kù)集中支付制度是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，由于各國(guó)的實(shí)際情況不同，其具體形式也有差異。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的同定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目反映； ： 反映政府、軍隊(duì)為應(yīng)付戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害或意料不到的突發(fā)事件而提前購(gòu)置的具有特殊重要性的軍事用品、石油、醫(yī)藥、糧食等戰(zhàn)略性和應(yīng)急性物質(zhì)儲(chǔ)備支出； ： 反映地方人民政府在征地和收購(gòu)?fù)恋剡^(guò)程中支付的土地補(bǔ)償費(fèi)； ： 反映地方人民政府在征地和收購(gòu)?fù)恋剡^(guò)程中支付的土地補(bǔ)助費(fèi)； 2023/3/27 70 ： 反映地方人民政府在征地和收購(gòu)?fù)恋剡^(guò)程中支付的地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)； ： 反映地方人民政府在征地和收購(gòu)?fù)恋剡^(guò)程中支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)； ： 反映著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置支出，以及其他上述科目中未包括的資本性支出。 2023/3/27 63 (三 )“ 基本建設(shè)支出 ” 科目 核算各級(jí)發(fā)展與改革部門(mén)集中安排的一般預(yù)算財(cái)政撥款 (不包含政府性基金、預(yù)算外資金以及各類(lèi)拼盤(pán)自籌資金等 )用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性?xún)?chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施，大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。 計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借 ：資產(chǎn)減損 在建工程減值損失 3 000 000 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 — 廠(chǎng)房 3 000 000 2023/3/27 56 小結(jié)： 企業(yè)發(fā)生在建工程減值時(shí)， 借 ：營(yíng)業(yè)外支出 — 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：在建工程減值準(zhǔn)備 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)， 借 ：在建工程減值準(zhǔn)備 貸 ：營(yíng)業(yè)外支出 — 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備 2023/3/27 57 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的單位： 無(wú)需計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 2023/3/27 58 第三節(jié) 政府建設(shè)項(xiàng)目非獨(dú)立核算 2023/3/27 59 政府建設(shè)項(xiàng)目非獨(dú)立核算： 一般是指行政事業(yè)單位作為建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)主體，建設(shè)資金由 財(cái)政預(yù)算 安排，且建設(shè)周期短、建筑結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單或從市場(chǎng)上直接購(gòu)買(mǎi)的建設(shè)性項(xiàng)目。 在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”：科目表中未單獨(dú)設(shè)置這兩個(gè)科目，但是在解釋“在建工程”科目時(shí)提到，如果在建工程發(fā)生減值也可以設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。 (2)工程實(shí)際領(lǐng)用工程物資 187 200元 (含增值稅 27 200元 )， 剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨。 2023/3/27 40 ，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按原材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本： 借記 “ 原材料 ” 科目，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額， 借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額， 貸記 “工程物資”科目； 如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額， 借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目， 貸記 “工程物資”科目， 出售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。 獲得的試車(chē)收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的： 作 相反 會(huì)計(jì)分錄。 (9)企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本 : 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程” 科目， 貸記 “生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本”科目。 （ 2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)： 借記 “在建工程 — 建安工程投資 — **單位工程”科目 貸記 “原材料”、 “應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”科目。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末金額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。 2023/3/27 17 2．賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 工程物資 購(gòu)入專(zhuān)用材料 工程領(lǐng)用和 和設(shè)備 轉(zhuǎn)作存貨 余額：結(jié)存數(shù) 科目下設(shè)“專(zhuān)業(yè)材料”、“專(zhuān)用設(shè)備”、“工器具”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“預(yù)付材料款”。 （ 3)工程的種類(lèi)：建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程。 購(gòu)入的工程用的材料和設(shè)備在沒(méi)有被工程領(lǐng)用以前，通過(guò)工程物資科目核算 ，領(lǐng)用時(shí)計(jì)入在建工程。2023/3/27 1 第十章 建設(shè)項(xiàng)目非獨(dú)立核算 2023/3/27 2 第十章 建設(shè)項(xiàng)目非獨(dú)立核算 第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目非獨(dú)立核算概述 第二節(jié) 企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目非獨(dú)立核算 第三節(jié) 政府建設(shè)項(xiàng)目非獨(dú)立核算 2023/3/27 3 第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目非獨(dú)立核算概述 一、基建項(xiàng)目非獨(dú)立核算的概念和特點(diǎn) （ P121） （一）概念 基建項(xiàng)目非獨(dú)立核算是指 : 建設(shè)單位對(duì)基建項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算，在單位的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，通過(guò)設(shè)立建設(shè)項(xiàng)目成本計(jì)算賬戶(hù)，核算項(xiàng)目建造成本的一種會(huì)計(jì)核算方法。如果是購(gòu)入后即交付安裝的，那么，直接通過(guò)在建工程科目核算即可 。 2023/3/27 13 自營(yíng)工程 出包工程 在建工程 企業(yè)采用招標(biāo)等方式將工程項(xiàng)目出包給建造商，由建造商組織施工的建筑工程和安裝工程。為生產(chǎn)準(zhǔn)備的改進(jìn)即器具等進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/27 20 二、基建項(xiàng)目增值稅抵扣的會(huì)計(jì)處理（ P122） 根據(jù)稅法的規(guī)定： 一般納稅人發(fā)生用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣； 而發(fā)生的自制房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，則不屬于抵扣范圍。 （ 3）采用計(jì)劃成本進(jìn)項(xiàng)材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)分配材料成本差異， 借 或 貸 記“材料成本差異”科目。 2023/3/27 33 、征地費(fèi)、可研費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等： 借記 “在建工程 — 待攤投資 — **單位工程 — 可行性研究 費(fèi)等” 科目， 貸記 “銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 2023/3/27 36 ，已領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)， 借記 “ 工程物資 ” 科目， 貸記 “ 在建工程 ” 科目。 2023/3/27 41 5.、盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司。 (3)工程領(lǐng)用自產(chǎn)的商品一批，實(shí)際成本 50 000元，售價(jià) 為 80 000元。即，由原來(lái)的一級(jí)科目，降為了二級(jí)科目。 其項(xiàng)目建設(shè)支出與日常的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按 《 行政單位會(huì)計(jì)制度 》 、 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 》 和 《 政府收支分類(lèi)科目 —— 支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目 》 所規(guī)定的核算內(nèi)容，進(jìn)行賬務(wù)處理。 2023/3/27 64 “ 基本建設(shè)支出 ” 科目設(shè)置下列 明細(xì)科目 ： ： 反映用于購(gòu)買(mǎi)、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、職工生活用房、教學(xué)科研用房、學(xué)生宿舍、食堂等建筑物 (含附屬設(shè)施、如電梯、通訊線(xiàn)路、水氣管道等 )的支出； ： 反映用于購(gòu)置并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入同定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出； ： 反映用于購(gòu)置具有專(zhuān)門(mén)用途、并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備的支出。如娛樂(lè)、文化和藝術(shù)原作的使用權(quán)、購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)外影片播映權(quán)、購(gòu)置圖書(shū)等。 2023/3/