審計(jì)計(jì)劃重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)教材-文庫吧在線文庫
【正文】 位是大型實(shí)體； （ 4）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對基準(zhǔn)的敏感度較高。 二、審計(jì)重要性水平的確定 ?接近報(bào)表整體重要性 50%的情形：（謹(jǐn)慎性考慮） ?（ 1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目； ?（ 2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多； ?（ 3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等； ?（ 4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。 ?注冊會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 3%至 5%，也可能低一些或高一些，但通常不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 10%。 審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，以使審計(jì)人員能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)。 特別風(fēng)險(xiǎn)與非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān) 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正 審計(jì)人員對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，并可能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 案例分析 某注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定了 ABCD四種情況 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況 A 情況 B 情況 C 情況 D 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ %） 1 2 3 4 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ % ） 60 50 80 70 請計(jì)算回答以下問題 （ 1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？ （ 2）哪種情況下注冊會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)？ 解析： (1) 情況 A可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平=1%247。 A．評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B．評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C．評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D．評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 A 練習(xí) ，下列表述錯(cuò)誤的有（ ）。 重要性，這意味著注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分 重要性，這意味著注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分 重要性，這意味著注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分 的重要性，這意味著注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分 AD 練習(xí) ，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 ，包括特定報(bào)告要求 ABCD 練習(xí) 。 70%=% (2) A情況需要獲取最多的審計(jì)證據(jù) 。 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素的相互關(guān)系 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素的相互關(guān)系 （二）定性關(guān)系 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向變動(dòng)關(guān)系。例如：存貨管理混亂 － 存貨存在性認(rèn)定 認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： （ 1）固有風(fēng)險(xiǎn)：假設(shè)沒有內(nèi)部控制，某一認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 （ 2）如果評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平 大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)的重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否 充分。 ?如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能考慮采用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯(cuò)報(bào)積少成多構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。 二、審計(jì)重要性水平的確定 ?實(shí)際執(zhí)行的重要性 是指 CPA確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額，如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平還指 CPA確定的低于 特定交易、賬戶余額或列報(bào)的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。 二、審計(jì)重要性水平的確定 百分比舉例： 以營利為目的的制造業(yè)實(shí)體，通常取 經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤 （利潤波動(dòng)較大可取 35年平均值）的 5%。股東作為風(fēng)險(xiǎn)投資人是適合的信息使用者代表； （ 4）其確定 離不開具體環(huán)境 具體環(huán)境：許多環(huán)境因素，如：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模 例如：資產(chǎn)總額： 100億 50萬錯(cuò)報(bào) 非重大錯(cuò)報(bào) 資產(chǎn)總額： 100萬 50萬錯(cuò)報(bào) 重大錯(cuò)報(bào) （ 5） 其確定需要 運(yùn)用職業(yè)判斷 是個(gè)經(jīng)驗(yàn)值，只能通過專業(yè)判斷獲得 不同 CPA確定的同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平可能不同。 (2)判斷錯(cuò)報(bào)。 ?由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中對
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