成本計(jì)劃與控制-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 本計(jì)劃是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本制度和加強(qiáng)成本控制的有力手段 成本計(jì)劃是評(píng)價(jià)考核企業(yè)及部門成本業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)尺度 成本計(jì)劃有助于領(lǐng)導(dǎo)做出正確判斷，提高決策正確率 三、成本計(jì)劃的編制原則 要以先進(jìn)合理的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和定額為基礎(chǔ)，并要有具體措施作保證 要嚴(yán)格遵守成本開支范圍，注意成本計(jì)劃和成本核算的一致性 必須同其他有關(guān)計(jì)劃密切銜接、綜合平衡、相互促進(jìn)，共同保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 要實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，盡量吸收計(jì)劃執(zhí)行者參加 四、成本計(jì)劃的編制程序 制訂成本計(jì)劃的編制原則。材料費(fèi)用預(yù)算、工資費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。 降低成本的主要措施方案 該方案應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)措施的可行性、計(jì)劃支出額和資金來(lái)源、預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)效果以及年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的節(jié)約額。其可采用的步驟： 1）計(jì)算上年全年預(yù)計(jì)平均單位成本 上年預(yù)計(jì)平均單位成本 =（上年 1— 9月實(shí)際平均單位成本上年 1— 9月實(shí)際產(chǎn)量 +上年第四季度預(yù)計(jì)單位成本上年第四季度預(yù)計(jì)高質(zhì)量）247。在企業(yè)制造費(fèi)用中，大部分屬于相對(duì)固定費(fèi)用，也有一部分屬于半變動(dòng)費(fèi)用，如機(jī)物料消耗、修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。根據(jù)這一要求和實(shí)際情況，經(jīng)有關(guān)部門初步核算和分析研究，預(yù)計(jì)計(jì)劃年度各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)將有如下變動(dòng)：計(jì)劃年度可比產(chǎn)品生產(chǎn)增長(zhǎng) 25%，直接材料消耗定額降低3%；直接材料價(jià)格降低 4%；燃料和動(dòng)力消耗定額降低 2%，燃料和動(dòng)力價(jià)格不變；生產(chǎn)工人平均工資提高 %；勞動(dòng)生產(chǎn)率提高 20%；制造費(fèi)用中變動(dòng)費(fèi)用增加 %；廢品損失減少 20%。 1）測(cè)算計(jì)劃年度節(jié)約額 2）測(cè)算遞延降低額 3）測(cè)算可比產(chǎn)品成本降低額和降低率 4）對(duì)比分析，進(jìn)一步挖潛 （二）不可比產(chǎn)品成本計(jì)劃指標(biāo)的測(cè)算 所謂不可比產(chǎn)品是指企業(yè)過(guò)去年度未正式生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，因此沒(méi)有歷史資料可以作為測(cè)算和比較的依據(jù)。 項(xiàng)目 A材料 B材料 輔料 合計(jì) 單價(jià) 1 8元 3元 甲產(chǎn)品 計(jì)劃 500件 消耗定額 費(fèi)用定額 定額消耗量 定額費(fèi)用 2 3=1*2 4=2*計(jì)劃產(chǎn)量 5=3*計(jì)劃產(chǎn)量 3 24 1500 12023 6 18 3000 9000 600 21600 乙產(chǎn)品 計(jì)劃 2023件 消耗定額 費(fèi)用定額 定額消耗量 定額費(fèi)用 6 7=1*6 8=6*計(jì)劃產(chǎn)量 9=7*計(jì)劃產(chǎn)量 5 40 10000 80000 8 24 16000 48000 2 4000 66 132023 基本生產(chǎn)車間一般耗費(fèi) 10 1000 1000 修理車間耗費(fèi) 11 4600 4600 合計(jì) 12=5+9+11 92023 57000 10200 159200 1）材料費(fèi)用預(yù)算 項(xiàng)目 年度計(jì)劃產(chǎn)量總工時(shí) 小時(shí)工資率 年度計(jì)劃工資總額 提取福利費(fèi) 合計(jì) 基本車間 生產(chǎn)工人 190000 2 380000 53200 433200 管理人員 5000 700 5700 修理車間人員 8000 1120 9120 行政管理 部門人員 15000 2100 17100 合計(jì) 408000 57120 465120 2）工資預(yù)算的編制 3）制造費(fèi)用預(yù)算的編制（略） 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算是根據(jù)可以預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平，分別確定其相應(yīng)的預(yù)算額的方法。 廣義的成本控制，囊括全部成本管理系統(tǒng)的職能，包括成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本核算、成本日常控制、成本分析與考核等環(huán)節(jié)。 70年代末被引入我國(guó)，在企業(yè)中迅速推廣應(yīng)用，取得了顯著的效果。 ? 根據(jù)上述表達(dá)式，提高產(chǎn)品或勞務(wù)價(jià)值的途徑有 5種（見下表）。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行功能評(píng)價(jià)，確定各個(gè)功能的價(jià)值系數(shù)、需改進(jìn)的功能領(lǐng)域、存在的關(guān)鍵問(wèn)題等。 ? ? 考慮用戶意見多、競(jìng)爭(zhēng)能力差、未投入市場(chǎng)的新產(chǎn)品、需擴(kuò)大銷路的老產(chǎn)品等。 ? 采用該方法時(shí)，應(yīng)注意分清產(chǎn)品在壽命期內(nèi)處于哪個(gè)階段，通常將處于導(dǎo)入期和成長(zhǎng)期的新產(chǎn)品作為價(jià)值工程的對(duì)象，對(duì)于處在成熟期或衰退期，但通過(guò)價(jià)值工程活動(dòng)可以延長(zhǎng)壽命周期的老產(chǎn)品也作為價(jià)值工程活動(dòng)的對(duì)象。 ? 功能的目標(biāo)成本 ? 又稱功能評(píng)價(jià)值，是實(shí)現(xiàn)該功能的最低費(fèi)用，是功能價(jià)值的衡量標(biāo)準(zhǔn)。 ? .功能的目標(biāo)成本與改進(jìn)期望值 ? 當(dāng)確定了評(píng)價(jià)對(duì)象整體的目標(biāo)成本和功能評(píng)價(jià)系數(shù)之后即可計(jì)算功能（或零部件）的目標(biāo)成本和成本改進(jìn)的期望值。最后用修正得分除以總得分即為功能評(píng)價(jià)系數(shù) 功能 F1 F2 F3 F4 F5 得分 修正得分 功能評(píng)價(jià)系數(shù) F1 0 0 1 1 2 3 F2 1 1 1 1 4 5 F3 1 0 1 1 3 4 F4 0 0 0 0 0 1 F5 0 0 0 1 1 2 合計(jì) 10 15 ? 成本系數(shù) ? 成本系數(shù)是指評(píng)價(jià)對(duì)象的目前成本在全部成本中所占的比率，表達(dá)式為： ? 成本系數(shù)＝ 某零件的成本 /產(chǎn)品成本 ? 價(jià)值系數(shù) =功能平價(jià)系數(shù) /成本系數(shù) ? （ 1）價(jià)值系數(shù)等于 1 ? 此時(shí)評(píng)價(jià)對(duì)象的功能重要程度與成本的比重屬合理匹配，可以認(rèn)為功能的目前成本是比較合理的。 ? ? 強(qiáng)制確定法是根據(jù)價(jià)值系數(shù)的大小確定價(jià)值工程活動(dòng)對(duì)象的方法。具體做法是：將某產(chǎn)品的全部部件按成
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