成本計劃與控制-文庫吧在線文庫
【正文】 本計劃是推動企業(yè)實現(xiàn)責任成本制度和加強成本控制的有力手段 成本計劃是評價考核企業(yè)及部門成本業(yè)績的標準尺度 成本計劃有助于領(lǐng)導做出正確判斷，提高決策正確率 三、成本計劃的編制原則 要以先進合理的經(jīng)濟技術(shù)指標和定額為基礎(chǔ)，并要有具體措施作保證 要嚴格遵守成本開支范圍，注意成本計劃和成本核算的一致性 必須同其他有關(guān)計劃密切銜接、綜合平衡、相互促進，共同保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn) 要實行統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的原則，盡量吸收計劃執(zhí)行者參加 四、成本計劃的編制程序 制訂成本計劃的編制原則。材料費用預算、工資費用預算、制造費用預算、期間費用預算等。 降低成本的主要措施方案 該方案應(yīng)詳細說明各項措施的可行性、計劃支出額和資金來源、預計的經(jīng)濟效果以及年計劃實現(xiàn)的節(jié)約額。其可采用的步驟： 1）計算上年全年預計平均單位成本 上年預計平均單位成本 =（上年 1— 9月實際平均單位成本上年 1— 9月實際產(chǎn)量 +上年第四季度預計單位成本上年第四季度預計高質(zhì)量）247。在企業(yè)制造費用中，大部分屬于相對固定費用，也有一部分屬于半變動費用，如機物料消耗、修理費、運輸費等。根據(jù)這一要求和實際情況，經(jīng)有關(guān)部門初步核算和分析研究，預計計劃年度各項主要技術(shù)經(jīng)濟指標將有如下變動：計劃年度可比產(chǎn)品生產(chǎn)增長 25%，直接材料消耗定額降低3%；直接材料價格降低 4%；燃料和動力消耗定額降低 2%，燃料和動力價格不變；生產(chǎn)工人平均工資提高 %；勞動生產(chǎn)率提高 20%；制造費用中變動費用增加 %；廢品損失減少 20%。 1）測算計劃年度節(jié)約額 2）測算遞延降低額 3）測算可比產(chǎn)品成本降低額和降低率 4）對比分析，進一步挖潛 （二）不可比產(chǎn)品成本計劃指標的測算 所謂不可比產(chǎn)品是指企業(yè)過去年度未正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，因此沒有歷史資料可以作為測算和比較的依據(jù)。 項目 A材料 B材料 輔料 合計 單價 1 8元 3元 甲產(chǎn)品 計劃 500件 消耗定額 費用定額 定額消耗量 定額費用 2 3=1*2 4=2*計劃產(chǎn)量 5=3*計劃產(chǎn)量 3 24 1500 12023 6 18 3000 9000 600 21600 乙產(chǎn)品 計劃 2023件 消耗定額 費用定額 定額消耗量 定額費用 6 7=1*6 8=6*計劃產(chǎn)量 9=7*計劃產(chǎn)量 5 40 10000 80000 8 24 16000 48000 2 4000 66 132023 基本生產(chǎn)車間一般耗費 10 1000 1000 修理車間耗費 11 4600 4600 合計 12=5+9+11 92023 57000 10200 159200 1）材料費用預算 項目 年度計劃產(chǎn)量總工時 小時工資率 年度計劃工資總額 提取福利費 合計 基本車間 生產(chǎn)工人 190000 2 380000 53200 433200 管理人員 5000 700 5700 修理車間人員 8000 1120 9120 行政管理 部門人員 15000 2100 17100 合計 408000 57120 465120 2）工資預算的編制 3）制造費用預算的編制（略） 彈性預算 彈性預算是根據(jù)可以預見的不同業(yè)務(wù)量水平，分別確定其相應(yīng)的預算額的方法。 廣義的成本控制，囊括全部成本管理系統(tǒng)的職能，包括成本預測、成本決策、成本計劃、成本核算、成本日常控制、成本分析與考核等環(huán)節(jié)。 70年代末被引入我國，在企業(yè)中迅速推廣應(yīng)用，取得了顯著的效果。 ? 根據(jù)上述表達式，提高產(chǎn)品或勞務(wù)價值的途徑有 5種（見下表）。在此基礎(chǔ)上進行功能評價，確定各個功能的價值系數(shù)、需改進的功能領(lǐng)域、存在的關(guān)鍵問題等。 ? ? 考慮用戶意見多、競爭能力差、未投入市場的新產(chǎn)品、需擴大銷路的老產(chǎn)品等。 ? 采用該方法時，應(yīng)注意分清產(chǎn)品在壽命期內(nèi)處于哪個階段，通常將處于導入期和成長期的新產(chǎn)品作為價值工程的對象，對于處在成熟期或衰退期，但通過價值工程活動可以延長壽命周期的老產(chǎn)品也作為價值工程活動的對象。 ? 功能的目標成本 ? 又稱功能評價值，是實現(xiàn)該功能的最低費用，是功能價值的衡量標準。 ? .功能的目標成本與改進期望值 ? 當確定了評價對象整體的目標成本和功能評價系數(shù)之后即可計算功能（或零部件）的目標成本和成本改進的期望值。最后用修正得分除以總得分即為功能評價系數(shù) 功能 F1 F2 F3 F4 F5 得分 修正得分 功能評價系數(shù) F1 0 0 1 1 2 3 F2 1 1 1 1 4 5 F3 1 0 1 1 3 4 F4 0 0 0 0 0 1 F5 0 0 0 1 1 2 合計 10 15 ? 成本系數(shù) ? 成本系數(shù)是指評價對象的目前成本在全部成本中所占的比率，表達式為： ? 成本系數(shù)＝ 某零件的成本 /產(chǎn)品成本 ? 價值系數(shù) =功能平價系數(shù) /成本系數(shù) ? （ 1）價值系數(shù)等于 1 ? 此時評價對象的功能重要程度與成本的比重屬合理匹配，可以認為功能的目前成本是比較合理的。 ? ? 強制確定法是根據(jù)價值系數(shù)的大小確定價值工程活動對象的方法。具體做法是：將某產(chǎn)品的全部部件按成
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