【正文】 市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。該賬戶借方登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)；貸方登記票據(jù)到期收回的票面金額和持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額；月末借方余額表示尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。貸：主營業(yè)務(wù)收入 10202023/1/28 49例 342023/1/28 51借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 假設(shè)該企業(yè)銷售的 A、 B兩種商品屬于消費(fèi)稅征收范圍，按規(guī)定計算應(yīng)交消費(fèi)稅（稅率 40％）11000[（ 6000＋ 9000＋ 10000＋ 2500） 40％ ]元。月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，產(chǎn)品銷售成本就是指已售商品的制造成本。企業(yè)其他經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：材料銷售、代購代銷、包裝物出租等。該賬戶的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤 ”賬戶的已實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額。1700例 43貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 財務(wù)費(fèi)用 ，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借：管理費(fèi)用 2500例 48600補(bǔ)貼收入 ，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量、工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予其他形式的補(bǔ)貼。該賬戶貸方登記期末從 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “補(bǔ)貼收入 ”， “營業(yè)外收入 ”以及 “投資收益 ”（投資凈收益）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；2023/1/28 68借方登記期末從 “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”， “管理費(fèi)用 ”、 “財務(wù)費(fèi)用 ”、 “營業(yè)外支出 ”、 “所得稅 ”以及 “投資收益 ”（投資凈損失）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)。2023/1/28 705． “所得稅 ”賬戶 —— 費(fèi)用類賬戶，用途：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。貸：投資收益 企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其市場價格 9000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。貸：營業(yè)外收入 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 8250 期末，將 “主營業(yè)務(wù)收入 ”賬戶貸方余額 27500元、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶貸方余額 30000元、 “營業(yè)外收入 ”賬戶貸方余額 9000元、 “投資收益 ”賬戶貸方余額 6000元，轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的貸方。投資收益 950011000可供投資者分配的利潤，按下列順序分配：1．應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。期末貸方余額表示企業(yè)尚未付的現(xiàn)金股利或利潤。 企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利 5000元50001675 、 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類；2 四、收入類賬戶收入類賬戶是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的各種經(jīng)濟(jì)利益的賬戶。賬戶的結(jié)構(gòu) 是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得各種必要的核算指標(biāo)。2023/1/28 88（三）分類盤存類賬戶包括 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “原材料 ”、 “庫存商品”、 “固定資產(chǎn) ”等。含義 2023/1/28 93當(dāng)本企業(yè)反映債權(quán)賬戶 “其他應(yīng)收款 ”與反映債務(wù)賬戶 “其他應(yīng)付款 ”賬戶同屬于一個反映對象，即可合二為一，設(shè)置 “其他往來 ”賬戶。含義資本類賬戶是用來反映和監(jiān)督所有者資本的增減變化及其實有情況的賬戶。　　　　跨期攤提類賬戶期初余額：已經(jīng)支付但尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù) 期末余額：發(fā)生的虧損總額 含義? 調(diào)整類賬戶是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶，以確定被調(diào)整賬戶實際數(shù)額的賬戶。2023/1/28 1102．附加調(diào)整賬戶附加調(diào)整賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。附加調(diào)整賬戶余額 =被調(diào)整賬戶的實際金額 一月 21一月 2109:04:5009:04:50January 28, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 一月 2109:04:5009:04Jan2128Jan211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 一月 21一月 21Thursday, January 28, 2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/1/28 9:04:5009:04:5028 January 20231一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023/1/28 9:04:5009:04:5028 January 20231做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 一月 21一月 21Thursday, January 28, 2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。備抵調(diào)整賬戶ａ．含義：是用來抵減某一權(quán)益賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額，以確定該權(quán)益類賬戶實際余額的賬戶。2023/1/28 108（三）分類1．備抵調(diào)整賬戶備抵調(diào)整賬戶亦稱抵減調(diào)整賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。財務(wù)成果類賬戶包括 “本年利潤 ”賬戶。2023/1/28 103（二）特點(diǎn)：1．該類賬戶所反映的 收入結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶包括： “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營業(yè)外收入 ”等賬戶。本期發(fā)生額：生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的全部費(fèi)用 （二） 期末余額：待攤費(fèi)用攤銷數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù) （二）特點(diǎn)：1．反映費(fèi)用的支付或使用比較集中，且數(shù)額較大，而費(fèi)用的攤銷或預(yù)提比較分散，分期計入各期成本?！　　　≠Y本類賬戶四、集合分配類賬戶（一） 2023/1/28 95債務(wù)減少額期初余額：債務(wù)凈額本期發(fā)生額：債權(quán)減少額債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：債權(quán)凈額 2023/1/28 92 債權(quán)債務(wù)類 結(jié)算賬戶（ 1）含義債權(quán)債務(wù)類結(jié)算賬戶，亦稱往來結(jié)算賬戶，是用來反映和監(jiān)督同其他單位與個人之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。2023/1/28 91 債務(wù)結(jié)算類 賬戶（ 1 賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為六大類： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤類。基本要求： 了解帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和帳戶的結(jié)構(gòu)與用途2023/1/28 80（二）設(shè)置的賬戶1． “利潤分配 ”賬戶 —— 利潤類賬戶，用途：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 會計分錄如下： 9000貸：應(yīng)交稅金 1500 90006000 3． “營業(yè)外收入 ”賬戶 —— 收入類賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。 所得稅 ，是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、減去營業(yè)外支出后的金額 。 例 50貸：預(yù)提費(fèi)用 企業(yè)按工資總額的 2％提取工會經(jīng)費(fèi) 200元。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的管理費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。120232023/1/28 59第七節(jié) 12023234002023/1/28 57（一）其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會計處理例 42根據(jù)以上列舉的銷售業(yè)務(wù)實例。則 A、 B產(chǎn)品的銷售成本為：A產(chǎn)品銷售成本＝ 50100＝ 5000元B產(chǎn)品銷售成本＝ 5090＝ 4500元2023/1/28 54會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 500 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向上項預(yù)付貨款的購買單位發(fā)出 B產(chǎn)品 10件，每件售價 250元，按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 425元，價稅合計 2925元。58502002023/1/28 50例 357020（八） “應(yīng)交稅金 ”賬戶 —— 負(fù)債類賬戶，用途：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。2023/1/28 46不單獨(dú)設(shè)置 “預(yù)收賬款 ”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本賬戶核算。2023/1/28 44 該賬戶的借方登記已售商品、提供的各種勞務(wù)等的實際成本；貸方登記當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。銷售商品收入銷售商品收入，是指企業(yè)在銷售商品等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。　　　　借：預(yù)提費(fèi)用　　 1400　　　　　　財務(wù)費(fèi)用　　 700　　　　　貸：銀行存款　　 21002023/1/28 36制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配方法生產(chǎn)工時比例法生產(chǎn)工人工資比例法機(jī)器工時比例法　 　　　　　　　　應(yīng)分配的制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率＝　　　　　　　　　各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和2023/1/28 37例 13：本月發(fā)生制造費(fèi)用合計 19200元，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用 2800小時，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用2023小時。300例 12　　借：制造費(fèi)用 21000　　　　管理費(fèi)用　　　 4000 　貸：銀行存款 　　 25000 　　　　2023/1/28 31（ 6）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用實際支付的費(fèi)用分期預(yù)提計入各期的費(fèi)用發(fā)生的各項待攤費(fèi)用分期攤銷的費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用制造費(fèi)用先支付后計入費(fèi)用先計入費(fèi)用后支付2023/1/28 32例 9： 企業(yè)生產(chǎn)車間從本月開始租入某設(shè)備，以銀行存款支付為期 6個月的設(shè)備租金 1200元。貸：現(xiàn)金 為 此，制度 規(guī) 定，企 業(yè) 可以按照 應(yīng) 付工 資總額 的 14%提 職 工福利 費(fèi) 。 財務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費(fèi)用。2023/1/28 2（ 4） 制造費(fèi)用： 是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費(fèi)用。 2023/1/28 1（ 1）直接材料：是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品。 例 1：新樂工廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品直接耗用 A材料 40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用 B材料 28000元，車間一般耗用A材料 8000元，行政管理部門耗用 A材料 2023元。借：應(yīng)付福利費(fèi)　　　　 500　　貸：現(xiàn)金　　　　　　 5002023/1/28 21練習(xí)：企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下： 生產(chǎn)工人工資 17000 其中：制造 A產(chǎn)品工人工資 7000 制造 B產(chǎn)品工人工資