【正文】 工醫(yī)藥費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)開支等職工福利費(fèi)的使用：如：以現(xiàn)金 500元，支付職工醫(yī)藥費(fèi)。 為 此，制度 規(guī) 定，企 業(yè) 可以按照 應(yīng) 付工 資總額 的 14%提 職 工福利 費(fèi) 。生產(chǎn)部門需要材料時(shí)，應(yīng)該填制有關(guān)的領(lǐng)料憑證，向倉(cāng)庫(kù)辦理手續(xù)領(lǐng)料。 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2023/1/28 3（ 5） 期間費(fèi)用： 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。2023/1/28 2（ 4） 制造費(fèi)用： 是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。（即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用）　 　 按其經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為直接材料、直接工資，其他直接支出、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用。 2023/1/28 1（ 1）直接材料：是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品?！?　 包括各生產(chǎn)單位 管理人員 工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 2023/1/28 4產(chǎn)品成本 （產(chǎn)品制造成本）：　　　是指企業(yè)為制造一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品支付的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的總和。例 1：新樂工廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品直接耗用 A材料 40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用 B材料 28000元，車間一般耗用A材料 8000元，行政管理部門耗用 A材料 2023元。 2023/1/28 14發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出期末在產(chǎn)品成本發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)出0生產(chǎn)成本－產(chǎn)品品種（成本項(xiàng)目）制造費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出0管理費(fèi)用支付工資分配工資使用 計(jì)提福利費(fèi)應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)2023/1/28 15發(fā)放工資：例 2：開出現(xiàn)金支票 50000元，從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)工資。借：應(yīng)付福利費(fèi)　　　　 500　　貸：現(xiàn)金　　　　　　 5002023/1/28 21練習(xí)：企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下： 生產(chǎn)工人工資 17000 其中：制造 A產(chǎn)品工人工資 7000 制造 B產(chǎn)品工人工資 10000　　行政管理人員工資　　　　　　　　　　　 5000 　 車間 管理人 員 工 資 　 3000 合 計(jì)： 25000元2023/1/28 22　 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品　　　 7000　　　生產(chǎn)成本－ B產(chǎn)品　　　 10000 　制造費(fèi)用 3000　　　管理費(fèi)用　　　　　　 5000 貸：應(yīng)付工資 250002023/1/28 23 練習(xí) 2： 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 25000元備發(fā)工資。 A產(chǎn)品工人職工福利費(fèi) 700014 ％＝ 980（元）B產(chǎn)品工人職工福利費(fèi) 1000014 ％＝ 1400（元）車間管理人員福利費(fèi)　 300014 ％＝ 420（元）行政管理人員職工福利費(fèi)： 　 500014 ％＝ 700　　　　合計(jì)： 　 3500元2023/1/28 25　 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品　　　 980　　　生產(chǎn)成本－ B產(chǎn)品　　　 1400 　制造費(fèi)用 420　　　管理費(fèi)用　　　　　　　 700 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 35002023/1/28 26（三）制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用的歸集（ 1）間接材料費(fèi)用　　例 1： 8000（ 2）間接人工費(fèi)用　例 2和例 3　 5000和 7002023/1/28 27折舊減少計(jì)提的折舊額30萬(wàn)累計(jì)計(jì)提的折舊（ 3）折舊費(fèi)用累計(jì)折舊制造費(fèi)用 　　管理費(fèi)用　100萬(wàn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值 70萬(wàn)2023/1/28 28例 6：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 6000元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 4000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊 2023元。 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200　例 10 月末，攤配應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金?！》峙渎剩?19200/4800＝ 4元 /小時(shí)甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 28004 ＝ 11200元乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 20234 ＝ 8000元借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品　　 11200　　生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品　　 8000　　貸：制造費(fèi)用　　　　　 192002023/1/28 38（四）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)　　　產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配之后，全部生產(chǎn)費(fèi)用均已歸集記入 “ 生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)賬戶中，最后，將歸集到某種產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配，確定完工產(chǎn)品制造成本。銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、 2023/1/28 41在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出商品實(shí)施控制； 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)于銷售商品而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成銷售成本的內(nèi)容。銷售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶2023/1/28 43（一） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 —— 收入類帳戶，用途：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。（三） “ 營(yíng)業(yè)費(fèi) 用 ” 賬戶 —— 費(fèi)用類帳戶 ， 用途： 核算企 業(yè) 在 銷 售商品 過(guò) 程中 發(fā) 生的 費(fèi) 用，包括運(yùn) 輸費(fèi) 、裝卸 費(fèi) 、包裝 費(fèi) 、保 險(xiǎn)費(fèi) 、展 覽費(fèi) 和廣告 費(fèi) ，以及 為銷 售本企 業(yè) 商品而 專設(shè) 的銷 售機(jī)構(gòu)（含 銷 售網(wǎng)點(diǎn)、售后服 務(wù) 網(wǎng)點(diǎn)等）的職 工工 資 及福利 費(fèi) 、 類 似工 資 性 質(zhì) 的 費(fèi) 用、 業(yè)務(wù)費(fèi) 等 經(jīng)營(yíng)費(fèi) 用。該賬戶借方登記按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶中的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。該賬戶借方登記經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生的應(yīng)收款和已轉(zhuǎn)作壞賬損失又收回的應(yīng)收款，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝、運(yùn)雜費(fèi)等；貸方登記實(shí)際收到的應(yīng)收款項(xiàng)和企業(yè)將應(yīng)收款改用商業(yè)匯票結(jié)算而收到承兌的商業(yè)匯票，以及轉(zhuǎn)作壞賬損失的應(yīng)收賬款。 2023/1/28 47（七） “預(yù)收賬款 ”賬戶 —— 負(fù)債類賬戶，用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。該賬戶的貸方登記按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納稅金；借方登記已交的各種稅金；期末貸方余額為未交的稅金，借方余額為多交的稅金。企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件，每件售價(jià) 300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1020元，價(jià)稅合計(jì) 7020元，已收到存入銀行。11900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1700銀行存款 9000應(yīng)交稅金 1530例 36借：預(yù)收賬款 2500例 3811900貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi) 300元，裝卸費(fèi) 200元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 110002023/1/28 53例 41結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本，是按照已售商品的數(shù)量乘以單位成本計(jì)算確定的。計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)： 2023/1/28 55主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：（ 6000＋ 9000＋ 10000＋ 2500）－（5000＋ 4500）－ 11000＝ 7000（元） 企業(yè)發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，在會(huì)計(jì)上也必須如實(shí)地反映和監(jiān)督，并正確地組織核算。 “其他業(yè)務(wù)支出 ”賬戶 —— 費(fèi)用類賬戶，用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 11700貸：其他業(yè)務(wù)收入 9000貸：原材料 企業(yè)出租包裝物，收到出租包裝物租金收入20230元，增值稅 3400元，款項(xiàng)存入銀行。（銷項(xiàng)稅額）例 45營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ，是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用。該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借：管理費(fèi)用 200例 47企業(yè)預(yù)提短期借款利息 600元。 300貸：銀行存款 財(cái)務(wù)成果的核算一、 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 ，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。它是企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得計(jì)算并繳納的一種稅金。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 ”賬戶，貸記 “利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ”；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。該賬戶的貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。該賬戶的借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；貸方登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的所得稅額。 企業(yè)從其他單位分得投資利潤(rùn) 6000元，存入銀行。 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)因火災(zāi)原因造成盤虧 A材料一批，實(shí)際成本 1500元，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。 企業(yè)按稅法規(guī)定的 33％的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。會(huì)計(jì)分錄如下： 2023/1/28 73借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27500其他業(yè)務(wù)收入 30000營(yíng)業(yè)外收入 6000貸：本年利潤(rùn) 72500例 56借：本年利潤(rùn) 3100財(cái)務(wù)費(fèi)用 8250二、利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)分配的原則企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。2．提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。該賬戶的借方登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從 “本年利潤(rùn) ”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來(lái)的全年虧損總額；貸方登記年終時(shí)從 “本年利潤(rùn) ”賬戶借方轉(zhuǎn)來(lái)的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額；年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤(rùn)，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。（三）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例 57 應(yīng)提取的法定盈余公積金＝（ 72500－ 55750）10％＝ 1675（元）2023/1/28 79借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 1675貸：盈余公積 借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利 年終決算時(shí)，根據(jù) “本年利潤(rùn) ”賬戶借貸方的差額 16750借：本年利潤(rùn) 1675016750例 60