【正文】 40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用 B材料 28000元，車間一般耗用A材料 8000元，行政管理部門耗用 A材料 2023元。 借：應付福利費 500 貸：現(xiàn)金 500 2023/3/4 21 ? 練習： 企業(yè)本月應付職工工資如下： 生產(chǎn)工人工資 17000 其中：制造 A產(chǎn)品工人工資 7000 制造 B產(chǎn)品工人工資 10000 行政管理人員工資 5000 車間管理人員工資 3000 合 計： 25000元 2023/3/4 22 ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 7000 生產(chǎn)成本－ B產(chǎn)品 10000 制造費用 3000 管理費用 5000 貸：應付工資 25000 2023/3/4 23 ? 練習 2： 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 25000元備發(fā)工資 。 借：制造費用 200 貸：待攤費用 200 2023/3/4 33 ? 練習： （ 1）以銀行存款支付下年度財產(chǎn)保險費 6000元 借：待攤費用 6000 貸：銀行存款 6000 （ 2）攤銷本月應負擔的財產(chǎn)保險費 500元 借：管理費用 500 貸：待攤費用 500 2023/3/4 34 ? 例 11 ： 企業(yè)按計劃預提本年車間固定資產(chǎn)修理費用 300元 。 2023/3/4 42 ? （ 二 ） 銷售商品成本 銷售商品成本 ， 是指與銷售商品收入相關的銷售成本 ， 即已售商品的制造成本 。 2023/3/4 45 ? （ 四 ） “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 賬戶 ——費用類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)日常活動應負擔的稅金及附加 。 （ 六 ） “ 應收票據(jù) ” 賬戶 ——資產(chǎn)類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票 。 2023/3/4 48 ? （ 八 ） “ 應交稅金 ” 賬戶 ——負債類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)應交納的各種稅金 。 借：預收賬款 2925 貸：主營業(yè)務收入 2500 例 38 企業(yè)接到銀行通知 ， 采用托收承付結(jié)算方式銷售的 B產(chǎn)品 40件 ， 價稅款和代墊運費已收妥入賬 。 可按下式計算： 主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加 如果主營業(yè)務收入不足以抵補主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加 ， 其不足的差額即為主營業(yè)務虧損 。 “ 其他業(yè)務支出 ” 賬戶 ——費用類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)其他業(yè)務所發(fā)生的各項支出 。 管理費用 ， 是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用 ， 包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的 ， 或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費 （ 包括行政管理部門職工工資 、 修理費 、 物料消耗 、 低值易耗品攤銷 、 辦公費和差旅費等 ） 、 工會經(jīng)費 、 待業(yè)保險費 、 勞動保險費 、 董事會費 、 聘請中介機構(gòu)費 、 咨詢費 2023/3/4 60 ? （ 含顧問費 ） 、 訴訟費 、 業(yè)務招待費 、 房產(chǎn)稅 、車船使用稅 、 土地使用稅 、 印花稅 、 技術轉(zhuǎn)讓費 、礦產(chǎn)資源補償費 、 無形資產(chǎn)攤銷 、 職工教育經(jīng)費 、研究與開發(fā)費 、 排污費 、 存貨盤虧或盤盈 （ 不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失 ） 、 計提的壞賬準備和存貨跌價準備等 。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務費用；貸方登記發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入 、 匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶的財務費用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額 。 營業(yè)利潤 ， 是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加 ， 加上其他業(yè)務利潤 ，減去營業(yè)費用 、 管理費用和財務費用后的金額 。 它是企業(yè)按照稅法規(guī)定 ， 就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得計算并繳納的一種稅金 。 該賬戶的貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外收入數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額 。 借：待處理財產(chǎn)損溢 —待處理固定資產(chǎn)損溢 9000 貸：營業(yè)外收入 9000 例 53 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn) ， 企業(yè)因火災原因造成盤虧 A材料一批 ， 實際成本 1500元 ， 經(jīng)批準計人營業(yè)外支出 。 2． 提取任意盈余公積 ， 是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積 。 （ 三 ） 利潤分配業(yè)務的會計處理 例 57 企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤的 10%提取法定盈余公積金 。 企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容 ， 按其經(jīng)濟特征可以歸結(jié)為資產(chǎn) 、 負債 、 所有者權益 、 收入 、 費用和利潤六項會計要素 。 具體分類見書上 。 2023/3/4 88 ? （ 三 ） 分類 盤存類賬戶包括 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 原材料 ” 、“ 庫存商品 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等 。 （ 3） 分類 債務類結(jié)算賬戶包括 “ 短期借款 ” 、 “ 應付賬款 ” 、 “ 應付工資 ” 、 “ 應交稅金 ” 、 “ 其他應付款 ” 等賬戶 。 集合分配類賬戶包括： “ 制造費用 ” 賬戶 。 （ 二 ） 結(jié)構(gòu) 成本計算類賬戶 期初余額：尚未完成的成本計算對象的實際成本 本期發(fā)生額：生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的全部費用 本期發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)成本計算對象的實際成本 期末余額：尚未完成的成本計算對象的實際成本 2023/3/4 101 ? 七 、 收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶 （ 一 ） 含義 收入結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在某一時期 （ 月份 、季度或年度 ） 內(nèi)所取得的各種收入的賬戶 。 財務成果類賬戶包括 “ 本年利潤 ” 賬戶 。 1） 資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶 ａ ． 含義：是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶 （ 被調(diào)整賬戶 ） 的余額 ， 以求得該資產(chǎn)賬戶實際余額的賬戶 。 其公式表示： 被調(diào)整賬戶的余額 + 附加調(diào)整賬戶余額 =被調(diào)整賬戶的實際金額 3． 備抵附加調(diào)整賬戶 備抵附加調(diào)整賬戶是既用來抵減又用來增加被調(diào)整賬戶的余額 ， 以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶 。 :35:1013:35:10March 4, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :35:1013:35Mar234Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 4, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 4日星期六 1時 35分 10秒 13:35:104 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 3月 4日星期六 1時 35分 10秒 13:35:104 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , March 4, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ｂ ． 特點：被調(diào)整賬戶的性質(zhì)是權益類賬戶 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 2023/3/4 107 ? ? 十一 、 調(diào)整類賬戶 ? （ 一 ） 含義 ? 調(diào)整類賬戶是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶 ， 以確定被調(diào)整賬戶實際數(shù)額的賬戶 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 收入結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶 本期發(fā)生額：收入或收益的減少數(shù)； 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 賬 戶的收入或收益數(shù) 本期發(fā)生額：收入或收益的增加數(shù) 2023/3/4 103 ? （ 二 ） 特點： 1． 該類賬戶所反映的 發(fā)生額只與某一特定時期有關 ， 且期末需將其借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財務成果賬戶 ， 所以該類賬戶期末無余額； 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記費用 、 成本 、 支出的增加額 ，貸方登記費用 、 成本 、 支出的減少額 。 2023/3/4 98 ? 跨期攤提類賬戶包括：“待攤費用”、“預提費用”等賬戶。 （ 二 ） 特點： 1． 反映的內(nèi)容是所有者投入企業(yè)的資本或經(jīng)營中形成的資本 ， 即所有者權益的性質(zhì)； 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記所有者投入的資本的增加數(shù) ，借方登記所有者投入資本的減少數(shù) ， 期末余額在貸方 ， 表示期末所有者投入資本的實有數(shù) 。 （ 2） 特點： 1） 反映的內(nèi)容均屬于資產(chǎn)性質(zhì)； 2） 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記債權的增加數(shù) ， 貸方登記債權的減少數(shù) ， 期末余額一般在借方 ， 表示尚未收回債權的實有數(shù) 。 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類，可以分為盤存賬戶、結(jié)算賬戶、所有者投資賬戶、集合分配賬戶、跨期攤提賬戶、成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶、財務成果賬戶、計價對比賬戶和調(diào)整賬戶等十一類。 三 、 所有者權益類賬戶 所有者權益類賬戶是用來反映投資者的投入資本和留存收益增減變動及結(jié)存情況的賬戶 。 基本要求： 了解帳戶的經(jīng)濟內(nèi)容和帳戶的結(jié)構(gòu)與用途 含義 。 該賬戶的借方登記按規(guī)定實際分配的利潤數(shù) ， 或年終時從 “ 本年利潤 ”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的全年虧損總額；貸方登記年終時從 “ 本年利潤 ” 賬戶借方轉(zhuǎn)來的全年實現(xiàn)的凈利潤總額；年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤 ， 如為借方余額 ， 則表示歷年積存的未彌補虧損 。 會計分錄如下： 借：本年利潤 55750 貸：主營業(yè)務成本 9500 營業(yè)費用 500 主營業(yè)務稅金及附加 11000 管理費用 3100 財務費用 900 其他業(yè)務支出 21000 2023/3/4 75 ? 營業(yè)外支出 1500 所得稅 8250 二 、 利潤分配的核算 （ 一 ） 利潤分配的原則 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤 ， 加上年初未分配利潤（ 或減去年初未彌補虧損 ） 和其他轉(zhuǎn)入后的余額 ，為可供分配的利潤 。 該賬戶的借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應納稅所得計算的應納所得稅額；貸方登記企業(yè)會計期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶的所得稅額 。 年度終了 ， 應將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的凈利潤 ， 轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶 ， 貸記“ 利潤分配 —未分配利潤 ” ；如為凈虧損 ， 做相反的會計分錄 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額 。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 ， 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項收入和各項支出 。 借：管理費用 2500 貸：銀行存款 2500 例 48 企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務招待費 400元 。 2023/3/4 61 ? 二 、 設置的賬戶 “ 管理費用 ” 賬戶 ——費用類帳戶 ， 用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用 。 借：銀行存款 11700 貸：其他業(yè)務收入 10000 應交稅金－應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 1700 例 43 結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料的成本 9000元 。 企業(yè)發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務收支 ， 在會計上也必須如實地反映和監(jiān)督 ， 并正確地組織核算 。 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本 ， 是按照已售商品的數(shù)量乘以單位成本計算確定的 。 借：銀行存款