【正文】 184860 187200 630630 見表 2 期初應(yīng)收帳款 31000 31000 見表 1 第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 64584 43056 107640 年末應(yīng)收賬款余額 74 880 第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 90558 60372 150930 第三季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 110916 73944 184860 第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 112320 112320 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì) 95584 133614 171288 186264 586750 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 本部分 是講內(nèi)部控制的環(huán)境，主要是明確什么是內(nèi)部控制環(huán)境，它都包括哪些要素，內(nèi)部控制環(huán)境在整個(gè)內(nèi)部控制中起什么作用等等。 我們之所以講述這一章的內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑炱髽I(yè)的內(nèi)部環(huán)境，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。 第一個(gè)問題：什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？ 內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、實(shí)施、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制的各種因素的總稱。 所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。 2023年我國(guó)財(cái)政部制定《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范》，采納 了內(nèi)部環(huán)境的提法，但對(duì) COSO報(bào)告的要素有所選取，主要是考慮 我國(guó)的國(guó)情，包括下列要素：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分 配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等。 第二個(gè)問題：為什么強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí) 因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面對(duì)極其復(fù)雜的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)到處可見，隨時(shí)都可能發(fā)生。企業(yè)高層管理者面臨的最大挑戰(zhàn)在實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的同時(shí)準(zhǔn)備接受多大風(fēng)險(xiǎn)，雖然風(fēng)險(xiǎn)管理不是企業(yè)終極目標(biāo)，但是風(fēng)險(xiǎn)管理能力會(huì)決定業(yè)績(jī)，也會(huì)決定企業(yè)生存發(fā)展。 當(dāng)他們發(fā)生交易虧損時(shí)，不是正視風(fēng)險(xiǎn)，反省自己的行為，而是漠視風(fēng)險(xiǎn)，說什么“虧損是指實(shí)際虧損，不是賬面虧損，我們只是賬面虧損”。 健全的治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和 權(quán)責(zé)分配，是實(shí)施內(nèi)部控制的前提。對(duì)違法高級(jí)管理人員提出罷免的建議。 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，就會(huì)降低運(yùn)營(yíng)效率。 1993年以前，其經(jīng)營(yíng)狀況還是樂觀的。 一個(gè)良好的價(jià)值觀是要經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間教育、培養(yǎng)才能在全體員工中樹立。對(duì)于企業(yè)來說，文化無聲無息，也沒有形狀卻獨(dú)立地存在著，循環(huán)而不停地運(yùn)轉(zhuǎn)著。 （３）職業(yè)道德沒有確定形式，通常體現(xiàn)為觀念、習(xí)慣、信念等。因?yàn)榍懊嬷v述了職業(yè)道德，下面講述專業(yè)勝任 能力。 品質(zhì)、技能、知識(shí)三者關(guān)系如下： 品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深層次的勝任能力要求。 內(nèi)部控制為什么需要員工的勝任能力呢？ 企業(yè)要完成預(yù)定的目標(biāo)，就需要進(jìn)行內(nèi)部控制，說穿了內(nèi)部 控制的目的仍然是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。 6：內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營(yíng)造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。 從財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)開始，內(nèi)部審計(jì)就與內(nèi)部控制結(jié)下不解之緣。 其二由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 根據(jù)高級(jí)管理層的要求工作，有利于管理層及時(shí)采取措施完善內(nèi)部控制，但獨(dú)立性受到一定程度影響。 7。 ? ? 戰(zhàn)略聯(lián)盟是指兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間為了達(dá)到某種戰(zhàn)略目的而建立的一種合作關(guān)系 ? （二）并購(gòu)： ? 指的是兩家或者更多的 獨(dú)立企業(yè) ，公司合并組成一家企業(yè)，通常由一家占優(yōu)勢(shì)的公司吸收一家或者多家公司。目的是獲得投資利潤(rùn)。（互相促進(jìn)、再創(chuàng)新） ? （ 3）克服企業(yè)負(fù)外部性，減少競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的控制力。為此，首鋼秘鐵采取了許多辦法清還債務(wù)，直到 2023年，其銀行貸款余額才壓縮到 1000萬美元以下。進(jìn)入秘魯鐵礦之初，首鋼試圖在秘魯引入國(guó)內(nèi)管理體系，利用中方人員進(jìn)行企業(yè)管理。 2023年 10月初，在連續(xù)數(shù)年的冗長(zhǎng)談判后，澳大利亞礦業(yè)巨頭力拓礦業(yè)集團(tuán)、加拿大艾文雷礦業(yè)與蒙古政府簽署了在該國(guó)南部戈壁沙漠開發(fā)奧尤陶勒蓋銅金礦工程的協(xié)議。9月 7日，紫金礦業(yè)即發(fā)出了放棄收購(gòu)的公告。 ? 結(jié)構(gòu)性障礙的主要表現(xiàn) ? 規(guī)模經(jīng)濟(jì)：指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)的絕對(duì)數(shù)量的增加時(shí)，其成本趨于下降。 ? 克服進(jìn)入障礙的能力： ? 企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的資產(chǎn)、技能、分銷渠道同新的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域有較強(qiáng)的相關(guān)性。 ? 企業(yè)成長(zhǎng)涉及自身能力、規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍這三個(gè)方面，分別對(duì)應(yīng)成長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)，三種經(jīng)濟(jì)的復(fù)合狀態(tài) —— “復(fù)合經(jīng)濟(jì)”構(gòu)成企業(yè)成長(zhǎng)理論的核心。這種成長(zhǎng)方式主要是通過不同地區(qū)的擴(kuò)張，在擴(kuò)張過程中，企業(yè)的控制能力是持續(xù)成長(zhǎng)的關(guān)鍵。此時(shí)，企業(yè)指導(dǎo)方針是戰(zhàn)略協(xié)同與能力分工。 ? 2）為顧客提供非凡的價(jià)值。 ? （ 1）多元化的協(xié)同性 ? 實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，獲得效益的主要原因在于新舊業(yè)務(wù)的協(xié)同。前景好的行業(yè)即朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，一般具有強(qiáng)大的生命力，市場(chǎng)前景廣闊，代表未來發(fā)展的趨勢(shì)。 ? 相關(guān)性可分為有形關(guān)聯(lián)和無形關(guān)聯(lián)。市場(chǎng)法在企業(yè)價(jià)值評(píng)估中通常用可比企業(yè)基本財(cái)務(wù)比率乘以目標(biāo)企業(yè)相關(guān)指標(biāo)作為評(píng)估值。 ? 缺點(diǎn)是市凈率指標(biāo)容易受到會(huì)計(jì)政策的影響 。 ? 企業(yè)各單項(xiàng)資產(chǎn)的重估價(jià)值減去負(fù)債后的余額即是企業(yè)價(jià)值。 ? 首先它幾乎反應(yīng)了企業(yè)運(yùn)營(yíng)資本的整個(gè)收益情況，能夠全面的評(píng)估企業(yè)價(jià)值 。 :54:1503:54Feb2326Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 03:54:1503:54:1503:542/26/2023 3:54:15 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , February 26, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 26日星期日 3時(shí) 54分 15秒 03:54:1526 February 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 26日星期日 上午 3時(shí) 54分 15秒 03:54: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 上午 3時(shí) 54分 :54February 26, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 ? 其次，折現(xiàn)率的確定也比較困難。 ? 收益法通過預(yù)測(cè)資產(chǎn)預(yù)期收益，采用貼現(xiàn)的手段進(jìn)行價(jià)值評(píng)估， ? 使用收益法進(jìn)行評(píng)估時(shí)，必須滿足以下條件 : ? 預(yù)期收益能夠合理預(yù)測(cè)并用貨幣單位度量 。 ? 缺點(diǎn)是該指標(biāo)不能反映企業(yè)成本，而成本是影響企業(yè)價(jià)值的重要因素。該指標(biāo)涵蓋了收入、增長(zhǎng)率、股利支付率等因素，綜合性較高 。評(píng)估方法是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的手段和工具，市場(chǎng)法、成本法、收益法是三種基本方法。 ? （ 5）業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性 ? 多元化經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性越高，越容易獲得成功。 ? （ 3）市場(chǎng)結(jié)構(gòu) ? 在行業(yè)選擇中，行業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)是一個(gè)重要的影響因素。 ? 未來不屬于水晶球擁有者，而屬于敢于向偏見和成見發(fā)起挑戰(zhàn)的創(chuàng)新者。 ? 價(jià)值創(chuàng)新有以下三種類型 ? 1）為顧客提供全新的價(jià)值。 ? 基體只是經(jīng)營(yíng)核心業(yè)務(wù)，而將非核心業(yè)務(wù)以外包的方式交給增生完成。 ? 以美國(guó)通用電氣（ GE）為例， 1981年開始實(shí)行歸核化戰(zhàn)略，對(duì)旗下業(yè)務(wù)進(jìn)行裁減，并提出了著名的“數(shù)一數(shù)二”原則，即 業(yè)務(wù)若達(dá)不到所在行業(yè)的前兩名，就整頓、關(guān)閉或出售。 ? （ 2）從企業(yè)關(guān)系來看，組建戰(zhàn)略聯(lián)盟的企業(yè)各方是在資源共享、優(yōu)勢(shì)相長(zhǎng)、相互信任、相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上通過事先達(dá)成協(xié)議而結(jié)成的一種平等的合作伙伴關(guān)系。 ? 行為性障礙：對(duì)于一個(gè)產(chǎn)業(yè)來說，進(jìn)入威脅的大小取決于呈現(xiàn)的進(jìn)入障礙與準(zhǔn)備進(jìn)入者可能遇到的現(xiàn)有在位者的反擊。 ? ? （ 1）與購(gòu)買市場(chǎng)中現(xiàn)有的企業(yè)相比，它可能會(huì)激化某一市場(chǎng)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)； ? （ 2）企業(yè)并不能接觸到另一知名企業(yè)的知識(shí)及系統(tǒng)，可能會(huì)更具風(fēng)險(xiǎn)； ? （ 3）從一開始就缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)或經(jīng)驗(yàn)曲線效應(yīng)； ? （ 4）當(dāng)市場(chǎng)發(fā)展得非常快時(shí)，內(nèi)部發(fā)展會(huì)顯得過于緩慢； ? （ 5）可能會(huì)對(duì)進(jìn)入新市場(chǎng)產(chǎn)生非常高的壁壘。 ? 2023年 5月 7日，紫金礦業(yè)宣布將與中非發(fā)展基金聯(lián)合收購(gòu) Copperbelt所持有的 Platmin全部已發(fā)行股份及 Copperbelt集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款，獲得Deziwa 銅鈷礦項(xiàng)目及 Ecaille C銅鈷礦項(xiàng)目的控股權(quán)，收購(gòu)總花費(fèi)約為 美元。該礦是全世界迄今為止最大的銅金礦，包括紫金、中鋁在內(nèi)的六七家中國(guó)公司積極參與到了奧優(yōu)陶勒蓋項(xiàng)目的開發(fā)當(dāng)中。而每次罷工的目的幾乎都是漲工資、加福利。 事后他們才知道，這個(gè)價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出秘魯政府的標(biāo)底，也大大高出其他對(duì)手的出價(jià)。 ? （ 2）獲得協(xié)同效應(yīng)。 ? ? 按被并購(gòu)方的態(tài)度分類： ? （ 1）友善并購(gòu)：指并購(gòu)方與被并購(gòu)方通過友好協(xié)商確定并購(gòu)條件，在雙方意見基本一致的情況下實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的一類并購(gòu)。 對(duì)舞弊行為應(yīng)該嚴(yán)肅處理，防止內(nèi)部控制失效，確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。這是法律規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)的強(qiáng)制性規(guī)定。 三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司里一般成為科、處，也有稱為內(nèi)部審計(jì)部的，不在于名稱，其職能是一樣的。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的 效果，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。試想，一個(gè)牽制崗位的人員 沒有工作勝任能力，內(nèi)部控制任務(wù)豈不落空。但知識(shí)是培養(yǎng)品質(zhì)、 修煉技能的前提條件。 生人能力是一個(gè)綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括知識(shí)、技能、品質(zhì)（可見圖示）。 5：人力資源政策 人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。 所謂職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點(diǎn)所要求的道 德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對(duì)本職人員在職業(yè)活動(dòng)中行為的 要求，同時(shí)又是職業(yè)對(duì)社會(huì)所負(fù)的道德責(zé)任與義務(wù)。從上述描述可以看出，企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)文化的重要組成部分，二者之間是包含與被包含的關(guān)系 。 4：企業(yè)文化 企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中形成的，影響內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識(shí)和理念，主要包括：企業(yè)的整體價(jià)值觀，高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。 權(quán)力單位必須制衡，每個(gè)崗位都應(yīng)該有監(jiān)督，有制約，決不允許存在沒有制衡的單位和個(gè)人。而董事會(huì)是約束高層經(jīng)營(yíng)管理者日常行為的最有力手段。董事會(huì)對(duì)公司重大事情決議，必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。 第四個(gè)問題：如何樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 我們一提到這個(gè)問題，許多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)說，我們開會(huì)教育多次，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)早就樹立了。 本來中航油新加坡公司的經(jīng)營(yíng)范圍是采購(gòu)航油。但對(duì)于可以抗拒的風(fēng)險(xiǎn)，甚至有些是人為的風(fēng)險(xiǎn)，我們必須嚴(yán)加防范，時(shí)時(shí)刻刻都要預(yù)警，因?yàn)槠湟坏┌l(fā)生，最輕的是財(cái)產(chǎn)損失，重則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉 在原始狀態(tài)的內(nèi)部控制中，人們是把眼睛釘在財(cái)產(chǎn)安全完整上面，進(jìn)入現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)。 統(tǒng)一、明確、又被絕大多數(shù)員工接受的風(fēng) 險(xiǎn)管理理念，才能防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。特別重要。 2023年我國(guó)集合國(guó)務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，其頒布的《內(nèi)部控制規(guī)范－基本規(guī)范》提出： 內(nèi)部控制包括五個(gè)要素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，在漂亮的建筑物也不會(huì)長(zhǎng)久。 社會(huì)環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與法律環(huán)境、文化環(huán)境等等； 行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣⒌胤缴鐓^(qū)、供應(yīng)商、客戶、競(jìng)爭(zhēng)者、信貸機(jī)構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊利益體等等。 編制程序： □ 按照各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)單價(jià)和預(yù)計(jì)銷售量計(jì)算各該產(chǎn) 品的預(yù)計(jì)銷售收入