【正文】 管理層 ? 作為績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù) ? 計(jì)劃和控制工具 ? 預(yù)測(cè)將要發(fā)生的情況 ? 根據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的估計(jì)對(duì)未來(lái)行為的計(jì)劃 ? 為預(yù)算修正提供及時(shí)的參考信息 ? 計(jì)劃工具 預(yù)算 不是 預(yù)測(cè) 預(yù)算 預(yù)測(cè) 預(yù)算 ? 著眼于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) , 而非數(shù)字游戲 ? 與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略緊密聯(lián)系 ? 結(jié)合關(guān)鍵的非財(cái)務(wù)因素 ? 不僅僅是管理功能，而是一種戰(zhàn)略工具 ? 預(yù)算緊隨計(jì)劃 全面預(yù)算 ? 營(yíng)運(yùn)預(yù)算 － 日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的預(yù)算 ? 資本預(yù)算 － 已獲批準(zhǔn)的大型資本項(xiàng)目預(yù)算以及小型資本項(xiàng)目預(yù)算總額 ? 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 － 營(yíng)運(yùn)預(yù)算和資本預(yù)算在資產(chǎn)負(fù)債表中的體現(xiàn) ? 預(yù)算現(xiàn)金流量表 － 現(xiàn)金的流入與流出 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 銷售及管理 費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算現(xiàn)金流量表 期末存貨預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)算 全面預(yù)算 ? 預(yù)算符合公司的總體戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 預(yù)算基于公司的實(shí)際情況，切實(shí)可行 ? 確保預(yù)算得以有效執(zhí)行 預(yù)算控制的目標(biāo) ? 未與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作計(jì)劃緊密結(jié)合 ? 未隨企業(yè)的實(shí)際情況的變化及時(shí)更新 ? 僅僅由財(cái)務(wù)部編制預(yù)算，信息渠道不暢通 ? 缺乏預(yù)算與實(shí)際的比較分析及對(duì)差異的跟進(jìn) 預(yù)算控制中常見(jiàn)的問(wèn)題 預(yù)算編制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn) 建議 優(yōu)點(diǎn) 采取“自上而下，自下而上的方法” 使預(yù)算符合企業(yè)的目標(biāo)且最大程度地減少返工 制定戰(zhàn)略計(jì)劃與編制預(yù)算同時(shí)進(jìn)行 使預(yù)算符合企業(yè)的目標(biāo)并縮短編制時(shí)間 采用“零基預(yù)算” 通過(guò)抵消不必要的成本提高預(yù)算質(zhì)量 采用“彈性預(yù)算” 通過(guò)對(duì)敏感假設(shè)和潛在風(fēng)險(xiǎn)的警告完善績(jī)效管理 采用“滾動(dòng)預(yù)算” 通過(guò)不同情況下的預(yù)算將預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)合起來(lái) 參考企業(yè)內(nèi)、外部的相似情況 及時(shí)辨識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，更好地進(jìn)行業(yè)績(jī)管理 及時(shí)比較實(shí)際與預(yù)算 能夠及時(shí)獲悉差異以便采取糾偏措施 由各部門(mén)參與編制預(yù)算 使預(yù)算符合企業(yè)實(shí)際情況，具可行性 來(lái)自 2 . 3 經(jīng)批準(zhǔn)的集團(tuán)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃集團(tuán)本部各職能部門(mén)制定年度工作計(jì)劃編制年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)的集團(tuán)公司年度投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算匯總年度投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算定期檢查執(zhí)行情況、進(jìn)行偏差分析及預(yù)算修訂存檔管理/ 下達(dá)執(zhí)行431各子公司制定年度投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算集團(tuán)公司審核1 22 年度投資 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算的控制來(lái)自 財(cái)務(wù)部每月編制實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算比較表各部門(mén)進(jìn)行偏差分析是否需對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整相關(guān)部門(mén)對(duì)計(jì)劃或預(yù)算進(jìn)行修訂決策委員會(huì)討論通過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)下一月度偏差分析16戰(zhàn)略管理部匯總各部門(mén)偏差分析報(bào)告5是匯總偏差分析報(bào)告對(duì)重大偏差商討糾偏措施并形成會(huì)議記錄公司月度經(jīng)營(yíng)會(huì)議討論預(yù)算的執(zhí)行情況及偏差分析報(bào)告3 47經(jīng)修訂的年度投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算職能部門(mén)執(zhí)行糾偏措施月度偏差分析報(bào)告及修訂后的投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算存檔管理否29報(bào)上海德隆總部審核批準(zhǔn)8各部門(mén)每月總結(jié)工作計(jì)劃執(zhí)行情況實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算比較表工作小結(jié)10 集團(tuán)公司 年度投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算的控制（續(xù)2） ——偏差分析及預(yù)算修訂來(lái)自 費(fèi)用的控制 來(lái)自 發(fā)票取得員工填寫(xiě)費(fèi)用支出憑單管理層按審批權(quán)限審批財(cái)務(wù)人員檢查原始單據(jù)（如發(fā)票）并核對(duì)部門(mén)預(yù)算是否為預(yù)算外支出總經(jīng)理審批費(fèi)用支出憑單（經(jīng)批準(zhǔn)）出納開(kāi)出支票或支付現(xiàn)金24費(fèi)用支出憑單（未經(jīng)審批）是1財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理按權(quán)限審批56否審批權(quán)限3 費(fèi)用類支 出審批程序的控制來(lái)自 固定資產(chǎn)控制 來(lái)自 使用部門(mén)填寫(xiě)采購(gòu)申請(qǐng)行政部審核管理層 按權(quán)限進(jìn)行審批由行政部統(tǒng)一負(fù)責(zé)采購(gòu)行政部進(jìn)行詢價(jià)是否為預(yù)算內(nèi)采購(gòu)總經(jīng)理審批經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表復(fù)印件送財(cái)務(wù)部備查否是24536資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表（經(jīng)主管副總批準(zhǔn)）資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表（經(jīng)行政部審核并注明采購(gòu)價(jià)格）17 購(gòu)買(mǎi) 及審批的控制來(lái)自 行政部負(fù)責(zé)安排固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試工作固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、入庫(kù)單資產(chǎn)運(yùn)到行政部及使用部門(mén)共同驗(yàn)收是否合格退換財(cái)務(wù)人員審核原始單據(jù)與預(yù)算的比較及偏差分析編制憑證6憑證審核在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中登記固定資產(chǎn)卡片172固定資產(chǎn)明細(xì)資料月度資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)報(bào)告9否是否需要安裝完工后使用部門(mén)及行政部再次驗(yàn)收是 是否345供應(yīng)商發(fā)票、資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表報(bào)行政部備案 入賬及分 攤的控制——入賬的控制來(lái)自 資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)制作固定資產(chǎn)標(biāo)簽貼在固定資產(chǎn)上財(cái)務(wù)部與行政部定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)清單與臺(tái)賬是否一致經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批同意后調(diào)整財(cái)務(wù)賬或行政部臺(tái)賬固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)是根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的相關(guān)單據(jù)更新固定資產(chǎn)臺(tái)賬3行政部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)查找原因否15固定資產(chǎn)臺(tái)賬固定資產(chǎn)42低值易耗品臺(tái)賬根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的相關(guān)單據(jù)及時(shí)更新臺(tái)賬3低值易耗品實(shí)物盤(pán)點(diǎn)低值易耗品驗(yàn)收單、入庫(kù)單行政部對(duì)低值易耗品進(jìn)行連續(xù)編號(hào)制作低值易耗品標(biāo)簽貼在低值易耗品上12 記錄 及編碼控制來(lái)自 使用部門(mén)提出處置申請(qǐng)是否應(yīng)處置財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核資產(chǎn)處置申請(qǐng)單( 經(jīng)批)行政部進(jìn)行處置資產(chǎn)處置申請(qǐng)單維修或統(tǒng)一調(diào)度否行政部審核241管理層按權(quán)限審批65是否可出售行政部進(jìn)行價(jià)格磋商并在資產(chǎn)處置申請(qǐng)單上列明價(jià)格財(cái)務(wù)賬務(wù)處理3是是否行政部在資產(chǎn)處置申請(qǐng)單上注明報(bào)廢 處置 的控制來(lái)自 制定年度固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃主管副總審批盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃行政部匯總盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是否與固定資產(chǎn)明細(xì)賬一致對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧查找原因盤(pán)點(diǎn)報(bào)告歸檔行政部與使用部門(mén)共同進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部監(jiān)盤(pán)是241財(cái)務(wù)總監(jiān)審批并作賬務(wù)調(diào)整盤(pán)點(diǎn)報(bào)告3否行政部門(mén)出具分析報(bào)告并提出處理意見(jiàn)總經(jīng)理審批5 盤(pán)點(diǎn) 程序控制來(lái)自 明確須經(jīng)總部批準(zhǔn)的資產(chǎn)購(gòu)置或購(gòu)建情況完工后參與竣工驗(yàn)收1經(jīng)營(yíng)管理部審核該項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)建對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)的影響并簽署意見(jiàn)法律事務(wù)部審核子公司的招標(biāo)書(shū)及工程承包合同、委托監(jiān)理合同2子公司提出資產(chǎn)購(gòu)置或購(gòu)建申請(qǐng)財(cái)務(wù)部審核該項(xiàng)資產(chǎn)的成本效益分析,考慮資金的調(diào)度并簽署意見(jiàn)38購(gòu)置固定資產(chǎn)或工程建造委派人員參加子公司的工程項(xiàng)目小組全程參與工程監(jiān)督經(jīng)營(yíng)副總審批法律事務(wù)部審核資產(chǎn)購(gòu)置合同并出具意見(jiàn)委派人員參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收定期審閱工程項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告對(duì)工程承包商和工程監(jiān)理的選擇進(jìn)行審批購(gòu)置固定資產(chǎn)工程建造4565789 對(duì)子公司 重大固定資產(chǎn)或工程購(gòu)建的控制來(lái)自 人力資源的控制 來(lái)自 人力資源相關(guān)重要文件及員工記錄產(chǎn)生對(duì)資料進(jìn)行整理并系統(tǒng)編號(hào)歸檔、保存資料變動(dòng)時(shí)，人力資源部職員提出書(shū)面變動(dòng)申請(qǐng)變動(dòng)申請(qǐng)單人力資源部總監(jiān)定期審閱人力資源部總監(jiān)審批對(duì)資料進(jìn)行修改12345資料存檔及修改 資料查閱及調(diào)用查閱、調(diào)用者提出書(shū)面申請(qǐng)查閱、調(diào)用申請(qǐng)?jiān)谫Y料登記本上登記按權(quán)限審批66按人力資源檔案查閱制度查閱、調(diào)用人力資源部總監(jiān)定期審閱登記本57 人力資源 資料及員工記錄管理的控制來(lái)自 人力資源部、行政部不定期抽查員工填寫(xiě)加班申請(qǐng)單和休假申請(qǐng)單管理層按權(quán)限審批經(jīng)批準(zhǔn)的加班申請(qǐng)單和休假申請(qǐng)單3員工考勤情況匯總表月末考勤卡匯總至人力資源部人力資源部核對(duì)加班單、休假單與考勤記錄用于薪金計(jì)算2員工上下班自行打考勤卡5制定考勤制度和休假制度，在員工守則中明確1更新休假記錄45 時(shí)間記錄 的控制及休假的記錄來(lái)自 部門(mén)填寫(xiě)用人申請(qǐng)人力資源部審核是否符合年度人力資源計(jì)劃編制及預(yù)算總經(jīng)理審批人力資源部及用人單位策劃招聘活動(dòng)，組織筆試、面試123筆試、面試記錄確定錄用名單錄用通知單 與新職員簽訂用工合同辦理入司手續(xù)更新人力資源資料56 7否是4 雇用，晉 級(jí)，調(diào)任，委派，合同到期及中止的處理及程序的控制 ——雇傭的控制來(lái)自 按管理級(jí)次提出晉級(jí)名單業(yè)績(jī)考評(píng)表和推薦晉級(jí)名單人力資源部征