【正文】 管理層 ? 作為績效評價的依據(jù) ? 計劃和控制工具 ? 預(yù)測將要發(fā)生的情況 ? 根據(jù)對經(jīng)濟形勢的估計對未來行為的計劃 ? 為預(yù)算修正提供及時的參考信息 ? 計劃工具 預(yù)算 不是 預(yù)測 預(yù)算 預(yù)測 預(yù)算 ? 著眼于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn) , 而非數(shù)字游戲 ? 與企業(yè)長期戰(zhàn)略緊密聯(lián)系 ? 結(jié)合關(guān)鍵的非財務(wù)因素 ? 不僅僅是管理功能，而是一種戰(zhàn)略工具 ? 預(yù)算緊隨計劃 全面預(yù)算 ? 營運預(yù)算 － 日常營運活動的預(yù)算 ? 資本預(yù)算 － 已獲批準(zhǔn)的大型資本項目預(yù)算以及小型資本項目預(yù)算總額 ? 預(yù)算資產(chǎn)負債表 － 營運預(yù)算和資本預(yù)算在資產(chǎn)負債表中的體現(xiàn) ? 預(yù)算現(xiàn)金流量表 － 現(xiàn)金的流入與流出 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 銷售及管理 費用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負債表 預(yù)算現(xiàn)金流量表 期末存貨預(yù)算 長期銷售預(yù)算 全面預(yù)算 ? 預(yù)算符合公司的總體戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標(biāo) ? 預(yù)算基于公司的實際情況，切實可行 ? 確保預(yù)算得以有效執(zhí)行 預(yù)算控制的目標(biāo) ? 未與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作計劃緊密結(jié)合 ? 未隨企業(yè)的實際情況的變化及時更新 ? 僅僅由財務(wù)部編制預(yù)算，信息渠道不暢通 ? 缺乏預(yù)算與實際的比較分析及對差異的跟進 預(yù)算控制中常見的問題 預(yù)算編制的先進經(jīng)驗 建議 優(yōu)點 采取“自上而下，自下而上的方法” 使預(yù)算符合企業(yè)的目標(biāo)且最大程度地減少返工 制定戰(zhàn)略計劃與編制預(yù)算同時進行 使預(yù)算符合企業(yè)的目標(biāo)并縮短編制時間 采用“零基預(yù)算” 通過抵消不必要的成本提高預(yù)算質(zhì)量 采用“彈性預(yù)算” 通過對敏感假設(shè)和潛在風(fēng)險的警告完善績效管理 采用“滾動預(yù)算” 通過不同情況下的預(yù)算將預(yù)算和預(yù)測結(jié)合起來 參考企業(yè)內(nèi)、外部的相似情況 及時辨識經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，更好地進行業(yè)績管理 及時比較實際與預(yù)算 能夠及時獲悉差異以便采取糾偏措施 由各部門參與編制預(yù)算 使預(yù)算符合企業(yè)實際情況，具可行性 來自 2 . 3 經(jīng)批準(zhǔn)的集團公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃集團本部各職能部門制定年度工作計劃編制年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)的集團公司年度投資經(jīng)營計劃及預(yù)算匯總年度投資經(jīng)營計劃及預(yù)算定期檢查執(zhí)行情況、進行偏差分析及預(yù)算修訂存檔管理/ 下達執(zhí)行431各子公司制定年度投資經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算集團公司審核1 22 年度投資 經(jīng)營計劃及預(yù)算的控制來自 財務(wù)部每月編制實際數(shù)據(jù)和預(yù)算比較表各部門進行偏差分析是否需對預(yù)算進行調(diào)整相關(guān)部門對計劃或預(yù)算進行修訂決策委員會討論通過總經(jīng)理批準(zhǔn)下一月度偏差分析16戰(zhàn)略管理部匯總各部門偏差分析報告5是匯總偏差分析報告對重大偏差商討糾偏措施并形成會議記錄公司月度經(jīng)營會議討論預(yù)算的執(zhí)行情況及偏差分析報告3 47經(jīng)修訂的年度投資經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算職能部門執(zhí)行糾偏措施月度偏差分析報告及修訂后的投資經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算存檔管理否29報上海德隆總部審核批準(zhǔn)8各部門每月總結(jié)工作計劃執(zhí)行情況實際數(shù)據(jù)和預(yù)算比較表工作小結(jié)10 集團公司 年度投資經(jīng)營計劃及預(yù)算的控制（續(xù)2） ——偏差分析及預(yù)算修訂來自 費用的控制 來自 發(fā)票取得員工填寫費用支出憑單管理層按審批權(quán)限審批財務(wù)人員檢查原始單據(jù)（如發(fā)票）并核對部門預(yù)算是否為預(yù)算外支出總經(jīng)理審批費用支出憑單（經(jīng)批準(zhǔn)）出納開出支票或支付現(xiàn)金24費用支出憑單（未經(jīng)審批）是1財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理按權(quán)限審批56否審批權(quán)限3 費用類支 出審批程序的控制來自 固定資產(chǎn)控制 來自 使用部門填寫采購申請行政部審核管理層 按權(quán)限進行審批由行政部統(tǒng)一負責(zé)采購行政部進行詢價是否為預(yù)算內(nèi)采購總經(jīng)理審批經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)購置申請表復(fù)印件送財務(wù)部備查否是24536資產(chǎn)購置申請表（經(jīng)主管副總批準(zhǔn)）資產(chǎn)購置申請表（經(jīng)行政部審核并注明采購價格）17 購買 及審批的控制來自 行政部負責(zé)安排固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試工作固定資產(chǎn)驗收單、入庫單資產(chǎn)運到行政部及使用部門共同驗收是否合格退換財務(wù)人員審核原始單據(jù)與預(yù)算的比較及偏差分析編制憑證6憑證審核在財務(wù)系統(tǒng)中登記固定資產(chǎn)卡片172固定資產(chǎn)明細資料月度資產(chǎn)購買報告9否是否需要安裝完工后使用部門及行政部再次驗收是 是否345供應(yīng)商發(fā)票、資產(chǎn)購置申請表報行政部備案 入賬及分 攤的控制——入賬的控制來自 資產(chǎn)驗收入庫制作固定資產(chǎn)標(biāo)簽貼在固定資產(chǎn)上財務(wù)部與行政部定期核對固定資產(chǎn)明細清單與臺賬是否一致經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批同意后調(diào)整財務(wù)賬或行政部臺賬固定資產(chǎn)實物盤點是根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的相關(guān)單據(jù)更新固定資產(chǎn)臺賬3行政部對固定資產(chǎn)進行連續(xù)編號查找原因否15固定資產(chǎn)臺賬固定資產(chǎn)42低值易耗品臺賬根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的相關(guān)單據(jù)及時更新臺賬3低值易耗品實物盤點低值易耗品驗收單、入庫單行政部對低值易耗品進行連續(xù)編號制作低值易耗品標(biāo)簽貼在低值易耗品上12 記錄 及編碼控制來自 使用部門提出處置申請是否應(yīng)處置財務(wù)部進行審核資產(chǎn)處置申請單( 經(jīng)批)行政部進行處置資產(chǎn)處置申請單維修或統(tǒng)一調(diào)度否行政部審核241管理層按權(quán)限審批65是否可出售行政部進行價格磋商并在資產(chǎn)處置申請單上列明價格財務(wù)賬務(wù)處理3是是否行政部在資產(chǎn)處置申請單上注明報廢 處置 的控制來自 制定年度固定資產(chǎn)盤點計劃主管副總審批盤點計劃行政部匯總盤點結(jié)果是否與固定資產(chǎn)明細賬一致對盤盈盤虧查找原因盤點報告歸檔行政部與使用部門共同進行盤點，財務(wù)部監(jiān)盤是241財務(wù)總監(jiān)審批并作賬務(wù)調(diào)整盤點報告3否行政部門出具分析報告并提出處理意見總經(jīng)理審批5 盤點 程序控制來自 明確須經(jīng)總部批準(zhǔn)的資產(chǎn)購置或購建情況完工后參與竣工驗收1經(jīng)營管理部審核該項資產(chǎn)購建對子公司經(jīng)營的影響并簽署意見法律事務(wù)部審核子公司的招標(biāo)書及工程承包合同、委托監(jiān)理合同2子公司提出資產(chǎn)購置或購建申請財務(wù)部審核該項資產(chǎn)的成本效益分析,考慮資金的調(diào)度并簽署意見38購置固定資產(chǎn)或工程建造委派人員參加子公司的工程項目小組全程參與工程監(jiān)督經(jīng)營副總審批法律事務(wù)部審核資產(chǎn)購置合同并出具意見委派人員參與固定資產(chǎn)驗收定期審閱工程項目進度報告對工程承包商和工程監(jiān)理的選擇進行審批購置固定資產(chǎn)工程建造4565789 對子公司 重大固定資產(chǎn)或工程購建的控制來自 人力資源的控制 來自 人力資源相關(guān)重要文件及員工記錄產(chǎn)生對資料進行整理并系統(tǒng)編號歸檔、保存資料變動時，人力資源部職員提出書面變動申請變動申請單人力資源部總監(jiān)定期審閱人力資源部總監(jiān)審批對資料進行修改12345資料存檔及修改 資料查閱及調(diào)用查閱、調(diào)用者提出書面申請查閱、調(diào)用申請在資料登記本上登記按權(quán)限審批66按人力資源檔案查閱制度查閱、調(diào)用人力資源部總監(jiān)定期審閱登記本57 人力資源 資料及員工記錄管理的控制來自 人力資源部、行政部不定期抽查員工填寫加班申請單和休假申請單管理層按權(quán)限審批經(jīng)批準(zhǔn)的加班申請單和休假申請單3員工考勤情況匯總表月末考勤卡匯總至人力資源部人力資源部核對加班單、休假單與考勤記錄用于薪金計算2員工上下班自行打考勤卡5制定考勤制度和休假制度，在員工守則中明確1更新休假記錄45 時間記錄 的控制及休假的記錄來自 部門填寫用人申請人力資源部審核是否符合年度人力資源計劃編制及預(yù)算總經(jīng)理審批人力資源部及用人單位策劃招聘活動，組織筆試、面試123筆試、面試記錄確定錄用名單錄用通知單 與新職員簽訂用工合同辦理入司手續(xù)更新人力資源資料56 7否是4 雇用，晉 級，調(diào)任，委派，合同到期及中止的處理及程序的控制 ——雇傭的控制來自 按管理級次提出晉級名單業(yè)績考評表和推薦晉級名單人力資源部征