【正文】 837年的寶潔成功守業(yè) 160多年u 寶潔為什么如此成功？前董事長(zhǎng)艾德 ●哈尼斯的解釋是：“雖然我們最大的資產(chǎn)是我們的員工，但指引方向的卻是原則及理念的一致性。 CEO究竟管什么？ ●人的選擇 ● 人的評(píng)價(jià) ● 文化的傳遞 ● 大宗并購(gòu)我最大的成就就是發(fā)現(xiàn)人才，發(fā)現(xiàn)一大批人才。為保持現(xiàn)有措施。企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之三之三 :控制活動(dòng)控制活動(dòng) 不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離 )授權(quán)控制目的授權(quán)控制目的n 確保每一項(xiàng)交易均經(jīng)管理層在其個(gè)人權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之三之三 :控制活動(dòng)控制活動(dòng) 授權(quán)控制授權(quán)控制 )授權(quán)分類授權(quán)分類n 一般授權(quán) :授權(quán)范圍嚴(yán)格定義 。重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 ()企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。 u 作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)合理權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和效率的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之三之三 :控制活動(dòng)控制活動(dòng) 我國(guó)企業(yè)的問(wèn)題我國(guó)企業(yè)的問(wèn)題 3)領(lǐng)導(dǎo) “一只筆 ”審批：缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。)溝通系統(tǒng)的基本標(biāo)準(zhǔn)n 管理層能以有效的渠道和方式向員工傳遞他們的工作職責(zé)和控制責(zé)任n 建立渠道以使人們能舉報(bào)可疑的不當(dāng)行為n 對(duì)來(lái)自客戶、供應(yīng)商、政府機(jī)構(gòu)及其他外部信息，管理層能基于溝通系統(tǒng)采取及時(shí)、合理的跟蹤措施n 組織能通過(guò)溝通系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督并滿足外部立法、管制機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制要求n 能使客戶、供應(yīng)商等外部人士知道公司已建立的道德規(guī)程和政策企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之四之四 :信息與溝通信息與溝通 溝通系統(tǒng)溝通系統(tǒng) )與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)n 有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須能提供完整的審計(jì)線索或交易線索n 設(shè)計(jì)完善的會(huì)計(jì)制度至少應(yīng)包括如下因素：嚴(yán)格分工授權(quán)規(guī)范、適用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理程序嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度和流程獨(dú)立稽核賬戶體系憑證賬簿制度制度化的會(huì)計(jì)處理流程企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之四之四 :信息與溝通信息與溝通 會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng) )舉報(bào)渠道n 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。所有員工都在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用； 管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。 內(nèi)部控制診斷書一、 內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述二、內(nèi)部控制的缺陷描述三、內(nèi)部控制的缺陷對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響分析四、內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因分析五、具體建議內(nèi)部控制咨詢工作成果內(nèi)部控制咨詢工作成果u風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)揭示企業(yè)在各個(gè)主要層面 /流程所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)、控制措施和重要控制崗位的情況，為企業(yè)提供了風(fēng)險(xiǎn)和主要崗位的分布圖，便于企業(yè)進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)的控制和關(guān)鍵崗位人員的管理。 n企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制n企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)n企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素目錄n 企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制審內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制審核核u 2023年 1月 1日起在海外上市公司范圍內(nèi)施行 u 對(duì)董事會(huì)工作和對(duì)外披露： 對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，u 對(duì)外部審計(jì)的影響： 聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。n企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制n企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)n企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素目錄n 企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審核核科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬?duì)其進(jìn)行監(jiān)督； 清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的范圍； 知道并同意企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力； 及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。n 很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問(wèn)題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范。n 現(xiàn)實(shí)中經(jīng)?？梢钥吹?，不少企業(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)人員過(guò)于依賴的局面。）u文化建設(shè)，促使員工自覺(jué)遵循u對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況加以檢查監(jiān)督，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。原因在于上述內(nèi)控制度早已被他們束之高閣，根本就沒(méi)有落實(shí)。作地位進(jìn)行犯罪和非法隱瞞。企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 CH3概念與特征概念與特征 )特征特征n 所有組織在所有層次都面臨風(fēng)險(xiǎn)，這與組織規(guī)模、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、行業(yè)無(wú)關(guān)n 風(fēng)險(xiǎn)影響公司的生存能力行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力維護(hù)財(cái)務(wù)安全和良好公共形象的能力維護(hù)產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，人員素質(zhì)的能力n 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滲透內(nèi)部控制的所有要素、組織的所有層次n 不存在能使風(fēng)險(xiǎn)為零的有效途徑●微軟離破產(chǎn)只有 18個(gè)月，也永遠(yuǎn)只有 18個(gè)月?。ū葼? ——[ 新聞晨報(bào) ]2023924B1從溫州模式到 “ 4萬(wàn)家溫州企業(yè)沉沒(méi) ”u 據(jù) 2023年 7月的溫州企業(yè)專題調(diào)查 30萬(wàn)家制造企業(yè) 20%停產(chǎn)或半停產(chǎn) 4萬(wàn)家企業(yè)倒閉u 無(wú)抗風(fēng)險(xiǎn)能力之企業(yè)根基問(wèn)題：無(wú)產(chǎn)品創(chuàng)新能力 管理混亂無(wú)序缺乏能真正形成商譽(yù)的品牌無(wú)企業(yè)文化n 人力資源政策人力資源政策 —— 職位不是獎(jiǎng)賞職位不是獎(jiǎng)賞 ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 人力資源政策人力資源政策 )德高者得上位，功高者得獎(jiǎng)酬企業(yè)用人的問(wèn)題：看工作成果選擇領(lǐng)導(dǎo)者，把管理職位當(dāng)作績(jī)效報(bào)酬，忽略最重要的品格一個(gè)只憑亮麗業(yè)績(jī)數(shù)字登上領(lǐng)導(dǎo)職位者，很難不被高位帶來(lái)的名利沖昏頭，這是我認(rèn)為應(yīng)以 “ 人格 ” 作為選擇領(lǐng)導(dǎo)人之依據(jù)的主因 —— 稻盛和夫u 中國(guó)銀行雙鴨山分行一位副行長(zhǎng)說(shuō)：胡偉東、王林的工作表現(xiàn)一直 “ 不錯(cuò) ” ，甚至很多年被評(píng)為先進(jìn)但就是這個(gè)表面的 “ 先進(jìn)人物 ” 實(shí)際上去是一個(gè)貪婪的犯罪分子。 ”—— 克魯格曼※ MCI全部 50000多員工接受由紐約大學(xué)斯登商學(xué)院專門為其設(shè)計(jì)的職業(yè)道德培訓(xùn)※ 90名高層管理者參加了弗吉利亞大學(xué)達(dá)頓商學(xué)院為期 2天的職業(yè)道德培訓(xùn)※ 其弗州總部辦公室高懸公司行為準(zhǔn)則：要敢于說(shuō)真話；不做錯(cuò)事。MCI同意接受法庭為其指定的監(jiān)管人布雷頓（前 SEC主席）提出的全部 78 項(xiàng)建議，其中包括 ： CEO不得兼任董事長(zhǎng)； 董事會(huì)每年更換一 人n 公司治理公司治理 —— 董事會(huì)的獨(dú)立性與委員會(huì)制度董事會(huì)的獨(dú)立性與委員會(huì)制度 ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 公司治理公司治理 )GE公司公司 董事會(huì)的主要責(zé)任董事會(huì)的主要責(zé)任 監(jiān)督管理層服務(wù)于股東及其他利益相關(guān)者的利益通過(guò)公司治理途徑確保董事會(huì)的獨(dú)立并完全掌握 GE面臨的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略戴爾公司戴爾公司u 戴爾的董事會(huì)除了戴爾外全部為獨(dú)立董事；u 公司避免與董事們發(fā)生包括貸款在內(nèi)的任何財(cái)務(wù)關(guān)系；董事們不得染指公司的交易行為。良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全完整提供扎實(shí)的制良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全完整提供扎實(shí)的制度保障；度保障；n案例：案例： 國(guó)企會(huì)計(jì)貪念下藏 3600萬(wàn) 爆出全國(guó)小金庫(kù)第一案 企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)（資產(chǎn)目標(biāo)）企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)（資產(chǎn)目標(biāo)）n促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)有效遵循；促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)有效遵循；n守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。 企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo) ()n企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)營(yíng)運(yùn)目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)資產(chǎn)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo) 企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)n促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略n戰(zhàn)略目標(biāo)要求企業(yè)將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，戰(zhàn)略目標(biāo)要求企業(yè)將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的選擇。他們心思游離于工作之外，或跑官要官、投機(jī)鉆營(yíng)，或結(jié)黨營(yíng)私、中飽私囊。 “順利時(shí)能快速成長(zhǎng)，但經(jīng)不起風(fēng)吹草動(dòng)，一旦出問(wèn)題很難把握。張家?guī)X涉嫌六宗罪 ●信用證詐騙：騙開信用證２９４筆，給銀行造成損失７．９億多元； ●偷逃稅：采取偽造賬簿、記賬憑證等手段，偷逃稅１０２４萬(wàn)余元； ●貪污罪：集團(tuán)旗下公司虛開工資，其中３７８萬(wàn)余元占為己有； ●挪用公款罪：將新大洲公司的６５０萬(wàn)元供他人私人使用，至今未追回； ●受賄：收受單位及個(gè)人賄賂共５０．５萬(wàn)余元； ●私分國(guó)有資產(chǎn) 濟(jì)南輕騎集團(tuán)案涉案額超 10億企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全騙開信用證：騙開信用證： １９９５年５月至１９９９年６月，張家?guī)X因集團(tuán)資金短缺、資不抵債， 指使下屬利用虛構(gòu)貿(mào)易合同開出信用證 ，將信用證在境外貼現(xiàn)后供輕騎集團(tuán)使用的融資手段，先后在１２家銀行騙開信用證２９４筆，金額折合人民幣４ 億多元，給銀行造成損失７．９億多元。國(guó)資委 2023年 6月 6日 ,國(guó)資委發(fā)布了 《 關(guān)于印發(fā) 〈 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 〉 的通知 》 上市公司滿足了證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，只不過(guò)是建立內(nèi)部控制機(jī)制的一部分，而上市公司滿足了證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，只不過(guò)是建立內(nèi)部控制機(jī)制的一部分，而不是全部。 內(nèi)控制自我評(píng)價(jià)CPA內(nèi)控審計(jì)CFO、 CEO簽名 財(cái)務(wù)報(bào)告（法律責(zé)任）上市公司上市公司 PCAOB（政府監(jiān)管）增強(qiáng) CPA的獨(dú)立性強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)一、加大公司董事會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任：加大管理層對(duì)內(nèi)控的負(fù)責(zé)；審計(jì)委員會(huì)必須有財(cái)務(wù)專家；審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)二、加強(qiáng)了對(duì)公司高級(jí)管理層的收入監(jiān)管加大違法的處罰（最高可以 25年）5年輪換 向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整我國(guó)證監(jiān)會(huì)：我國(guó)證監(jiān)會(huì)：1.《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 （ 2023年修訂） “ 發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 ” ,這是我國(guó)首次對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出具體的要求。 6月 28日 5部委聯(lián)合發(fā)布 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 。張家?guī)X本人：●曾經(jīng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中呼風(fēng)喚雨、力挽狂瀾的業(yè)界領(lǐng)軍人物；●曾被評(píng)為全國(guó)勞模，榮獲五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)?。投資損失：投資損失： 截至 2023年底，輕騎集團(tuán)外貿(mào)公司先后在海外 70多個(gè)國(guó)家和地區(qū) 設(shè)立122家公司 ，投入資金和產(chǎn)品 9600多萬(wàn)元。 張家?guī)X總結(jié)自己犯罪的幾點(diǎn)教訓(xùn)有時(shí)為了企業(yè)的擴(kuò)大增長(zhǎng)，可以不顧一切，加之權(quán)力過(guò)于集中，就很難聽到相反的意見(jiàn) ”， “隨著企業(yè)的增長(zhǎng)擴(kuò)張，個(gè)人的權(quán)力不斷增大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)決策后的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，也缺乏對(duì) 決策風(fēng)險(xiǎn) 的追蹤和控制，往往愿望是好的，其結(jié)果未必好，帶有一定程度的理想化色彩 ” “由于權(quán)力過(guò)于集中，又缺乏自我改造和約束的能力和自覺(jué)性，失去了監(jiān)督 ”。 一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過(guò)是其衰亡前的最后一擊。整、可靠。上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。 n 正直與與道德價(jià)值觀正直與與道德價(jià)值觀 —— 企業(yè)文化的核心企業(yè)文化的核心 ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 正直與正直與 與道德價(jià)值觀 )u 一個(gè)滲透 所有層次 之良好公司道德氛圍，對(duì) 公司 的健康運(yùn)作，對(duì) 公共大眾 ，都是根本。 ”這個(gè)原則及理念是著名的寶潔之道，其中第一條：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部高度統(tǒng)一的價(jià)值觀我們公司全球運(yùn)營(yíng)愈 120年，公司擁有一以貫之的道德文化，這就是公司之為百年老店的原因之一。他們比絕大多數(shù)的 CEO還要優(yōu)秀。案例案例 : 職業(yè)健康安全管理職業(yè)健康安全管理 ———— 各類各類 OHS重大危險(xiǎn)因素及其危險(xiǎn)控制計(jì)劃清單重大危險(xiǎn)因素及其危險(xiǎn)控制計(jì)劃清單企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)分析方法風(fēng)險(xiǎn)分析方法 )