企業(yè)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)教程-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 數(shù)量 ? 確定測(cè)試程度：能夠評(píng)價(jià)控制執(zhí)行情況所需要的測(cè)試數(shù)量 ? 確定具體測(cè)試技術(shù)：檢查證據(jù)法、重新處理法、實(shí)地觀察法 38 測(cè)試方法與控制類型 控制類型 測(cè)試方法 檢驗(yàn)證據(jù)法 重新處理法 實(shí)地觀察法 實(shí)物控制 S N/A P 批準(zhǔn)與授權(quán) P S N/A 稽核 P S N/A 職務(wù)分離 S N/A P P獲取證據(jù)的主要方法 S獲取證據(jù)的次要方法 N/A不適用 39 符合性測(cè)試記錄表 序號(hào) 測(cè)試問(wèn)題 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試方法 測(cè)試數(shù)據(jù) 測(cè)試期間 測(cè)試結(jié)果 40 綜合評(píng)價(jià)方法 重點(diǎn)內(nèi)容 ? 企業(yè)組織架構(gòu)與職責(zé)分工是否健全 ? 反映制度的各種文件是否規(guī)范 ? 管理制度、會(huì)計(jì)制度及內(nèi)審制度是否完整 ? 業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否正確有效 ? 授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備 ? 人員選用、培訓(xùn)、考核、職務(wù)、輪換是否科學(xué)合理 ? 是否有明確的崗位職責(zé)制度和獎(jiǎng)懲制度 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有必要的控制措施 ? 內(nèi)部控制是否講究經(jīng)濟(jì)性 評(píng)價(jià)的兩個(gè)方面 ? 可信賴程度評(píng)價(jià) ? 薄弱環(huán)節(jié)評(píng)價(jià) 41 評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)的兩個(gè)方面 ? 內(nèi)控系統(tǒng)組成要素的評(píng)估 ? 企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)控制的評(píng)估 42 企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)組成要素評(píng)估 ? 控制環(huán)境評(píng)估 ? 目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 活動(dòng)控制評(píng)估 ? 資訊與溝通評(píng)估 ? 監(jiān)督評(píng)估 43 控制環(huán)境評(píng)估 從企業(yè)文化的角度 企業(yè)價(jià)值觀：企業(yè)成員的誠(chéng)實(shí)、正直，管理層的管理哲學(xué) 44 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的焦點(diǎn) ? 整體目標(biāo)的制定 ? 部門或業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定 ? 影響目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí) ? 權(quán)變的管理 45 企業(yè)整體目標(biāo)形成的風(fēng)險(xiǎn) 有無(wú)特定的，根據(jù)本企業(yè)現(xiàn)有資源狀況確立的整體目標(biāo) 整體目標(biāo)是否清晰地傳達(dá)給公司全體員工，并處于貫徹之中 公司戰(zhàn)略與公司整體發(fā)展目標(biāo)是否一致，資源的配置是否有效 企業(yè)計(jì)劃和預(yù)算是否依據(jù)戰(zhàn)略及整體目標(biāo)制訂，隱含的假設(shè)是否依據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)及目前的實(shí)際，是否為管理層接受 46 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范 所有者遇到的風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)者遇到的風(fēng)險(xiǎn) 管理者遇到的風(fēng)險(xiǎn) 操作者遇到的風(fēng)險(xiǎn) 47 資訊與溝通評(píng)估 確定企業(yè)是否已經(jīng)辨認(rèn)、捕捉和處理了所有與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部信息 48 企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)控制評(píng)估 ? 企業(yè)活動(dòng)可以用波特的價(jià)值鏈來(lái)描述 ? 一個(gè)企業(yè)的所有活動(dòng)可以分為為顧客創(chuàng)造價(jià)值的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)支持活動(dòng) ? 具有代表性的企業(yè)價(jià)值鏈如下： 49 企 業(yè) 基 礎(chǔ) 設(shè) 施 人 力 資 源 管 理 技 術(shù) 開(kāi) 發(fā) 采 購(gòu) 內(nèi)部后勤 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 外部后勤 市場(chǎng)銷售 服務(wù) 利 潤(rùn) 利 潤(rùn) 輔助活動(dòng) 基 本 活 動(dòng) 價(jià)值鏈 50 如何評(píng)估企業(yè)內(nèi)部活動(dòng) ? 確定該項(xiàng)活動(dòng)的主要和次要目標(biāo) ? 預(yù)測(cè)活動(dòng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) ? 提出評(píng)價(jià)活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn) 51 企業(yè)支持活動(dòng)控制評(píng)估 ? 產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng) ? 人力資源活動(dòng) ? 行政后勤活動(dòng) 52 內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估工具 ? 內(nèi)控組成要素個(gè)別評(píng)估表 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)底稿 ? 內(nèi)控制度整體評(píng)估表 53 內(nèi)部控制要素個(gè)別評(píng)估表 注意焦點(diǎn) 說(shuō)明 /評(píng)注 （填寫(xiě)與該組成要素有關(guān)的重要問(wèn)題） （對(duì)注意焦點(diǎn)問(wèn)題的回答，通常是該單位如何處理該問(wèn)題的信息，而非“是”或“否”的回答） 結(jié)論 /所需的措施 （評(píng)估由各個(gè)要素組成的子問(wèn)題后，記錄相關(guān)控制是否有效以及可能需要采取或考慮的行動(dòng)） 本要素的匯總 — 結(jié)論 /所需的措施 （記錄對(duì)要素整體評(píng)估的結(jié)果，得出該要素所包含的相關(guān)控制從總體上是否有效及需要采取的補(bǔ)救措施） 即分別評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的五個(gè)組成要素，格式如下： 54 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)底稿 序號(hào) 目標(biāo) 性質(zhì) 風(fēng)險(xiǎn)因素 風(fēng)險(xiǎn)分析 評(píng)估結(jié)論 可能性 控制活動(dòng) 其它受影響的目標(biāo) 55 內(nèi)部控制制度整體評(píng)估表 用于匯總記錄各組成要素的評(píng)估結(jié)果，以便利評(píng)估主管來(lái)復(fù)核初步的結(jié)果并加入更多的信息 內(nèi)部控制組成要素 初步結(jié)論 /所需措施 其他補(bǔ)充信息 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 監(jiān)督 整體結(jié)論 56 結(jié) 束 57 過(guò)程控制的觀點(diǎn) 總體目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 內(nèi)部控制原理 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 系統(tǒng)監(jiān)控 控制活動(dòng) 信息溝通 58 信息化原則 ? 用制度確保獲取信息的正
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