企業(yè)內部控制管理培訓教程-文庫吧在線文庫
【正文】 數(shù)量 ? 確定測試程度：能夠評價控制執(zhí)行情況所需要的測試數(shù)量 ? 確定具體測試技術：檢查證據(jù)法、重新處理法、實地觀察法 38 測試方法與控制類型 控制類型 測試方法 檢驗證據(jù)法 重新處理法 實地觀察法 實物控制 S N/A P 批準與授權 P S N/A 稽核 P S N/A 職務分離 S N/A P P獲取證據(jù)的主要方法 S獲取證據(jù)的次要方法 N/A不適用 39 符合性測試記錄表 序號 測試問題 測試內容 測試方法 測試數(shù)據(jù) 測試期間 測試結果 40 綜合評價方法 重點內容 ? 企業(yè)組織架構與職責分工是否健全 ? 反映制度的各種文件是否規(guī)范 ? 管理制度、會計制度及內審制度是否完整 ? 業(yè)務處理與記錄程序是否正確有效 ? 授權、批準、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備 ? 人員選用、培訓、考核、職務、輪換是否科學合理 ? 是否有明確的崗位職責制度和獎懲制度 ? 關鍵控制點是否有必要的控制措施 ? 內部控制是否講究經濟性 評價的兩個方面 ? 可信賴程度評價 ? 薄弱環(huán)節(jié)評價 41 評估內控系統(tǒng)的兩個方面 ? 內控系統(tǒng)組成要素的評估 ? 企業(yè)內部活動控制的評估 42 企業(yè)內控系統(tǒng)組成要素評估 ? 控制環(huán)境評估 ? 目標風險評估 ? 活動控制評估 ? 資訊與溝通評估 ? 監(jiān)督評估 43 控制環(huán)境評估 從企業(yè)文化的角度 企業(yè)價值觀：企業(yè)成員的誠實、正直，管理層的管理哲學 44 風險評估的焦點 ? 整體目標的制定 ? 部門或業(yè)務活動目標的制定 ? 影響目標達成的風險辯識 ? 權變的管理 45 企業(yè)整體目標形成的風險 有無特定的，根據(jù)本企業(yè)現(xiàn)有資源狀況確立的整體目標 整體目標是否清晰地傳達給公司全體員工，并處于貫徹之中 公司戰(zhàn)略與公司整體發(fā)展目標是否一致，資源的配置是否有效 企業(yè)計劃和預算是否依據(jù)戰(zhàn)略及整體目標制訂，隱含的假設是否依據(jù)過去的經驗及目前的實際，是否為管理層接受 46 風險評估 樹立風險意識 加強風險防范 所有者遇到的風險 經營者遇到的風險 管理者遇到的風險 操作者遇到的風險 47 資訊與溝通評估 確定企業(yè)是否已經辨認、捕捉和處理了所有與企業(yè)相關的內外部信息 48 企業(yè)內部活動控制評估 ? 企業(yè)活動可以用波特的價值鏈來描述 ? 一個企業(yè)的所有活動可以分為為顧客創(chuàng)造價值的主要業(yè)務活動和業(yè)務支持活動 ? 具有代表性的企業(yè)價值鏈如下： 49 企 業(yè) 基 礎 設 施 人 力 資 源 管 理 技 術 開 發(fā) 采 購 內部后勤 生產經營 外部后勤 市場銷售 服務 利 潤 利 潤 輔助活動 基 本 活 動 價值鏈 50 如何評估企業(yè)內部活動 ? 確定該項活動的主要和次要目標 ? 預測活動中可能產生的風險 ? 提出評價活動的關鍵點 51 企業(yè)支持活動控制評估 ? 產品研發(fā)活動 ? 人力資源活動 ? 行政后勤活動 52 內控系統(tǒng)的評估工具 ? 內控組成要素個別評估表 ? 風險評估及控制活動底稿 ? 內控制度整體評估表 53 內部控制要素個別評估表 注意焦點 說明 /評注 （填寫與該組成要素有關的重要問題） （對注意焦點問題的回答，通常是該單位如何處理該問題的信息，而非“是”或“否”的回答） 結論 /所需的措施 （評估由各個要素組成的子問題后，記錄相關控制是否有效以及可能需要采取或考慮的行動） 本要素的匯總 — 結論 /所需的措施 （記錄對要素整體評估的結果，得出該要素所包含的相關控制從總體上是否有效及需要采取的補救措施） 即分別評估內部控制系統(tǒng)的五個組成要素，格式如下： 54 風險評估及控制活動底稿 序號 目標 性質 風險因素 風險分析 評估結論 可能性 控制活動 其它受影響的目標 55 內部控制制度整體評估表 用于匯總記錄各組成要素的評估結果，以便利評估主管來復核初步的結果并加入更多的信息 內部控制組成要素 初步結論 /所需措施 其他補充信息 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 監(jiān)督 整體結論 56 結 束 57 過程控制的觀點 總體目標 財務報告目標 內部控制原理 控制環(huán)境 風險評估 系統(tǒng)監(jiān)控 控制活動 信息溝通 58 信息化原則 ? 用制度確保獲取信息的正
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