企業(yè)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)教程-文庫吧在線文庫
【正文】 數(shù)量 ? 確定測試程度：能夠評價控制執(zhí)行情況所需要的測試數(shù)量 ? 確定具體測試技術(shù)：檢查證據(jù)法、重新處理法、實(shí)地觀察法 38 測試方法與控制類型 控制類型 測試方法 檢驗(yàn)證據(jù)法 重新處理法 實(shí)地觀察法 實(shí)物控制 S N/A P 批準(zhǔn)與授權(quán) P S N/A 稽核 P S N/A 職務(wù)分離 S N/A P P獲取證據(jù)的主要方法 S獲取證據(jù)的次要方法 N/A不適用 39 符合性測試記錄表 序號 測試問題 測試內(nèi)容 測試方法 測試數(shù)據(jù) 測試期間 測試結(jié)果 40 綜合評價方法 重點(diǎn)內(nèi)容 ? 企業(yè)組織架構(gòu)與職責(zé)分工是否健全 ? 反映制度的各種文件是否規(guī)范 ? 管理制度、會計制度及內(nèi)審制度是否完整 ? 業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否正確有效 ? 授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備 ? 人員選用、培訓(xùn)、考核、職務(wù)、輪換是否科學(xué)合理 ? 是否有明確的崗位職責(zé)制度和獎懲制度 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有必要的控制措施 ? 內(nèi)部控制是否講究經(jīng)濟(jì)性 評價的兩個方面 ? 可信賴程度評價 ? 薄弱環(huán)節(jié)評價 41 評估內(nèi)控系統(tǒng)的兩個方面 ? 內(nèi)控系統(tǒng)組成要素的評估 ? 企業(yè)內(nèi)部活動控制的評估 42 企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)組成要素評估 ? 控制環(huán)境評估 ? 目標(biāo)風(fēng)險評估 ? 活動控制評估 ? 資訊與溝通評估 ? 監(jiān)督評估 43 控制環(huán)境評估 從企業(yè)文化的角度 企業(yè)價值觀：企業(yè)成員的誠實(shí)、正直，管理層的管理哲學(xué) 44 風(fēng)險評估的焦點(diǎn) ? 整體目標(biāo)的制定 ? 部門或業(yè)務(wù)活動目標(biāo)的制定 ? 影響目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險辯識 ? 權(quán)變的管理 45 企業(yè)整體目標(biāo)形成的風(fēng)險 有無特定的，根據(jù)本企業(yè)現(xiàn)有資源狀況確立的整體目標(biāo) 整體目標(biāo)是否清晰地傳達(dá)給公司全體員工，并處于貫徹之中 公司戰(zhàn)略與公司整體發(fā)展目標(biāo)是否一致，資源的配置是否有效 企業(yè)計劃和預(yù)算是否依據(jù)戰(zhàn)略及整體目標(biāo)制訂，隱含的假設(shè)是否依據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)及目前的實(shí)際，是否為管理層接受 46 風(fēng)險評估 樹立風(fēng)險意識 加強(qiáng)風(fēng)險防范 所有者遇到的風(fēng)險 經(jīng)營者遇到的風(fēng)險 管理者遇到的風(fēng)險 操作者遇到的風(fēng)險 47 資訊與溝通評估 確定企業(yè)是否已經(jīng)辨認(rèn)、捕捉和處理了所有與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部信息 48 企業(yè)內(nèi)部活動控制評估 ? 企業(yè)活動可以用波特的價值鏈來描述 ? 一個企業(yè)的所有活動可以分為為顧客創(chuàng)造價值的主要業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)支持活動 ? 具有代表性的企業(yè)價值鏈如下： 49 企 業(yè) 基 礎(chǔ) 設(shè) 施 人 力 資 源 管 理 技 術(shù) 開 發(fā) 采 購 內(nèi)部后勤 生產(chǎn)經(jīng)營 外部后勤 市場銷售 服務(wù) 利 潤 利 潤 輔助活動 基 本 活 動 價值鏈 50 如何評估企業(yè)內(nèi)部活動 ? 確定該項(xiàng)活動的主要和次要目標(biāo) ? 預(yù)測活動中可能產(chǎn)生的風(fēng)險 ? 提出評價活動的關(guān)鍵點(diǎn) 51 企業(yè)支持活動控制評估 ? 產(chǎn)品研發(fā)活動 ? 人力資源活動 ? 行政后勤活動 52 內(nèi)控系統(tǒng)的評估工具 ? 內(nèi)控組成要素個別評估表 ? 風(fēng)險評估及控制活動底稿 ? 內(nèi)控制度整體評估表 53 內(nèi)部控制要素個別評估表 注意焦點(diǎn) 說明 /評注 （填寫與該組成要素有關(guān)的重要問題） （對注意焦點(diǎn)問題的回答，通常是該單位如何處理該問題的信息，而非“是”或“否”的回答） 結(jié)論 /所需的措施 （評估由各個要素組成的子問題后，記錄相關(guān)控制是否有效以及可能需要采取或考慮的行動） 本要素的匯總 — 結(jié)論 /所需的措施 （記錄對要素整體評估的結(jié)果，得出該要素所包含的相關(guān)控制從總體上是否有效及需要采取的補(bǔ)救措施） 即分別評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的五個組成要素，格式如下： 54 風(fēng)險評估及控制活動底稿 序號 目標(biāo) 性質(zhì) 風(fēng)險因素 風(fēng)險分析 評估結(jié)論 可能性 控制活動 其它受影響的目標(biāo) 55 內(nèi)部控制制度整體評估表 用于匯總記錄各組成要素的評估結(jié)果，以便利評估主管來復(fù)核初步的結(jié)果并加入更多的信息 內(nèi)部控制組成要素 初步結(jié)論 /所需措施 其他補(bǔ)充信息 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 監(jiān)督 整體結(jié)論 56 結(jié) 束 57 過程控制的觀點(diǎn) 總體目標(biāo) 財務(wù)報告目標(biāo) 內(nèi)部控制原理 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 系統(tǒng)監(jiān)控 控制活動 信息溝通 58 信息化原則 ? 用制度確保獲取信息的正
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