【正文】 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 n 合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小，適當(dāng)分層授權(quán)，逐級審批。很多出問題的案例往往都不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未能遵照執(zhí)行。量評價(jià)。 —— 某 CFOn 正直與與道德價(jià)值觀正直與與道德價(jià)值觀 —— 高層基調(diào)高層基調(diào) ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 正直與正直與 與道德價(jià)值觀 )u 公司行為規(guī)程的成功，取決于管理層和董事會(huì)的全力支持u 確認(rèn)規(guī)程效用最具影響的要素，是高層管理人員和董事們的態(tài)度與行為從波音公司從波音公司 CEO辭職看企業(yè)道德規(guī)程辭職看企業(yè)道德規(guī)程u 03－ 12－ 1波音 CFO麥克 .希爾森為爭取國防部 220億美元訂單從某官員處獲得競爭對手空中客車的報(bào)價(jià)，結(jié)果雙雙入獄； CEO菲爾 .康迪也因此丑聞而辭職，由哈里接任；u 05－ 2－ 7日哈里（只干了 15個(gè)月）被除名，董事會(huì)認(rèn)為其行為違反了公司的行為準(zhǔn)則，影響了其判斷能力，對公司聲譽(yù)和董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)能力造成了傷害。n案例：案例： 天津某生產(chǎn)無線信號屏蔽裝置公司企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)（合規(guī)目標(biāo)）企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)（合規(guī)目標(biāo)）n企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制n企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)n企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素目錄n 企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審核核n內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行和各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的行和各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；基礎(chǔ)；v公司治理公司治理 ()v正直與道德價(jià)值觀正直與道德價(jià)值觀 ()v機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)構(gòu)設(shè)置 ()v權(quán)責(zé)分配權(quán)責(zé)分配 ()v管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念 ()v人力資源政策人力資源政策 ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 CH2)n 公司治理公司治理 —— 董事會(huì)主席與董事會(huì)主席與 CEO之作用分離之作用分離 ()n 2023年秋及年秋及 2023年冬，年冬， McKinsey對對 150位美國的公司董事及位美國的公司董事及40個(gè)機(jī)構(gòu)投資者的調(diào)查顯示：分離董事會(huì)主席與個(gè)機(jī)構(gòu)投資者的調(diào)查顯示：分離董事會(huì)主席與 CEO功能為功能為頭等大事，以強(qiáng)化：（頭等大事，以強(qiáng)化：（ 1）董事會(huì)的獨(dú)立性；（）董事會(huì)的獨(dú)立性；（ 2）對管理）對管理層的監(jiān)督層的監(jiān)督n 董事會(huì)主席與董事會(huì)主席與 CEO作用的分離，在歐洲、加拿大、澳大利亞作用的分離，在歐洲、加拿大、澳大利亞是普遍現(xiàn)象是普遍現(xiàn)象 ：（：（ 1）美國公司里的董事長兼）美國公司里的董事長兼 CEO的超過的超過 70%；；（（ 2）英國不到）英國不到 10%企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 公司治理公司治理 )216。 —— 英國歷史學(xué)家諾德 .湯因比（ 1889－ 1975）企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 揭露舞弊強(qiáng)有力的手段揭露舞弊強(qiáng)有力的手段內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)員工舉報(bào)偶然發(fā)現(xiàn)匿名提供線索客戶舉報(bào)管制機(jī)構(gòu)舉報(bào) /法律調(diào)查供應(yīng)商舉報(bào)外部審計(jì)揭露舞弊欺詐行為的手段 2023年 1998年 1994年77%65%63%54%41%34%19%16%12%51%43%58%37%35%41%16%11%4%52%47%51%28%26%34%8%15%5%KPMG的調(diào)查（ 19942023）企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？有什么大不了？內(nèi)控來解決：風(fēng)險(xiǎn)管理！有什么大不了？內(nèi)控來解決：風(fēng)險(xiǎn)管理！需要更有力的內(nèi)部控制Political (政治 )Legal (法律 )Competition (競爭 )Economic (經(jīng)濟(jì) )Technology (科技 )BeechNut Foods質(zhì)量控制的合規(guī)性Archer Daniels Midland控制價(jià)格的指控Foreign Exchange (外匯風(fēng)險(xiǎn) )Reputation/media (聲譽(yù) /媒體 )Accounting (會(huì)計(jì)信息 )Supplier (供應(yīng)商 )Financial controls (財(cái)務(wù)控制 )People (人 )Product/Production (產(chǎn)品 /生產(chǎn) )Security/fraud activity (安全 /欺詐行為 )不幸的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)輪Management information (管理信息 ) 攘外必先安內(nèi)！企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？Source:Christopher Cox speech at the SEC roundtable in May 2023在 404條款頒布后一年里，各家公司確認(rèn)并糾正的內(nèi)部控制的缺陷成百上千；對 225家上市公司的分析表明，在第一年，其關(guān)鍵控制措施予以糾正的愈40%，新實(shí)施的超過 25%。如今，已形成損失 8100多萬元。 被業(yè)界稱為中國版的被業(yè)界稱為中國版的 《《 薩班斯法案薩班斯法案 》》 ，上市公司，上市公司 2023年年 7月月 1日執(zhí)行日執(zhí)行企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整上交所： 上交所于 2023年 6月 5日制定了 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 。 深交所： 深交所于 2023年 9月 28日制定了 《 深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 。內(nèi)控缺失，內(nèi)控缺失，效益下滑，效益下滑，問題暴露！問題暴露！企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全 “我知罪認(rèn)罪悔罪 ” （幾點(diǎn)原因）一、因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營過程中沒有風(fēng)險(xiǎn)控制、追蹤機(jī)制，企業(yè)處于高位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營。年份 報(bào)告公司數(shù)報(bào)告的重大缺陷數(shù)報(bào)告有缺陷的公司2023 3900 1500 16%2023 3000 400 7%404條款實(shí)施 23年后的效應(yīng)n企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制n企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)n企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素目錄n 企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé) 、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審核核n企業(yè)內(nèi)部控制定義企業(yè)內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制，是由企業(yè)內(nèi)部控制，是由企業(yè) 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工 實(shí)施實(shí)施的、旨在的、旨在 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo) 的的 過程過程 。世界通信免除破產(chǎn)后不得不實(shí)施有史以來最嚴(yán)格的公司治理政策216。案例：案例：南通某企業(yè)接到 2023萬美元的訂單，但美國客戶考察企業(yè)通知 SA8000不合格限 60日內(nèi)改正，否則訂單泡湯；不合格包括：?職工宿舍人均面積不達(dá)標(biāo)；?車間地面電線裸露；…………………….老外的觀點(diǎn)：細(xì)節(jié)觀察出企業(yè)對員工的道德感n 機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)構(gòu)設(shè)置 —— 組織能力的形式組織能力的形式 ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)構(gòu)設(shè)置 )u通過完整的架構(gòu)設(shè)計(jì)，形成實(shí)現(xiàn) 組織目標(biāo)的能力和路徑u是規(guī)定組織內(nèi)部之功能、責(zé)任、權(quán)限、報(bào)告路徑的線型結(jié)構(gòu)u組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)必須覆蓋組織活動(dòng)的全部形式：規(guī)劃、預(yù)算與決算 — 計(jì)劃決策做什么的組織安排執(zhí)行 — 落實(shí)決策與計(jì)劃的組織安排 控制 — 保證執(zhí)行正確安全的組織安排監(jiān)督 — 保證執(zhí)行與控制的組織安排組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)因素：確認(rèn)授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域確認(rèn)報(bào)告路徑u機(jī)構(gòu)按組織功能配置u決策與執(zhí)行分離u部門與個(gè)人分離u按職能重要性配置管理層u機(jī)構(gòu)無級別n 權(quán)責(zé)分配權(quán)責(zé)分配 (,)企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 權(quán)責(zé)分配權(quán)責(zé)分配 )u組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵不在形式，而在權(quán)力與責(zé)任的配置方法授權(quán)配置對分散營運(yùn)活動(dòng)的監(jiān)督 責(zé)任的分配與監(jiān)督政策與流程的建立和監(jiān)督u書面政策與流程手冊規(guī)范的工作描述具體的責(zé)任細(xì)節(jié)責(zé)任的分配與監(jiān)督u道德準(zhǔn)則u可接受行為的規(guī)程u利益沖突禁止說明u授權(quán)與責(zé)任分配覆蓋組織全部活動(dòng)如何授權(quán)和分配責(zé)任向誰授權(quán)并分配責(zé)任u通過授權(quán)與責(zé)任分配，使每個(gè)人知道其行為如何與他人工作一起共同作用二組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須報(bào)告其責(zé)任如何履行判斷標(biāo)準(zhǔn)凡事有人做行為者充分授權(quán)人人承擔(dān)責(zé)任n 權(quán)責(zé)分配權(quán)責(zé)分配 ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 權(quán)責(zé)分配權(quán)責(zé)分配 )會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)分配之亂、怪亂 (職權(quán)重疊 )： 總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO財(cái)務(wù)副總（一個(gè)都不能少）怪： CEO兼財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 臥榻之旁，豈容他人酣睡？！ 總裁直管，無高管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人！30%的企事業(yè)單位未設(shè)置總會(huì)計(jì)師被調(diào)查的 1450家單位中（多數(shù)為事業(yè)單位）未設(shè)置的原因？未設(shè)置的原因？上級主管部門沒任命： 31%一把手直接掌管： 29%領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)限制： 18%領(lǐng)導(dǎo)不重視： 16%沒有合格人選： 8%其他原因 ： 5%—2023 （經(jīng)濟(jì)日報(bào)）n 管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念 —— 企業(yè)生存發(fā)展的哲學(xué)企業(yè)生存發(fā)展的哲學(xué) ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念 )百年企業(yè)是如何煉成的？伊梅特爾：u 通用優(yōu)秀的管理系統(tǒng)不是一個(gè)人創(chuàng)立的，個(gè)人也無法使其運(yùn)轉(zhuǎn)；不管誰是通用電氣的 CEO，這個(gè)公司仍然享有盛名；通用的價(jià)值在于管理系統(tǒng)和人才的深度和廣度；明星 CEO的模式應(yīng)該拋棄；一個(gè)公司的成功是整體的成功；u 企業(yè)家應(yīng)當(dāng)把時(shí)間花在建立良好的管理團(tuán)隊(duì)系統(tǒng)上u 我對中國 CEO們的建議是，應(yīng)該花 3040%以上的時(shí)間來培養(yǎng)人才u 我國每年新生民營企業(yè)都在 15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上 10萬家之巨；u 60%的民企會(huì)在 5年內(nèi)破產(chǎn)， 85%會(huì)在 10年內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足 3年；u 日本民間企業(yè)的平均壽命在 30年以上，美國企業(yè)超過 40年，全球 500強(qiáng)或相當(dāng)國際公司平均壽命 4050歲。 案例案例 : 職業(yè)健康安全危險(xiǎn)辨識與危險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果一覽表職業(yè)健康安全危險(xiǎn)辨識與危險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果一覽表企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二之二 :風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)分析方法風(fēng)險(xiǎn)分析方法 )序號 作業(yè)活動(dòng) 危險(xiǎn)因素可能導(dǎo)致的事故判別依據(jù) 作業(yè)條件危險(xiǎn)性評價(jià) 危險(xiǎn)級別現(xiàn)有控制措施備注(a—e) L E C D1 定期切換試驗(yàn) 　 　 e 　 　 　 　 　 　 　 高壓系統(tǒng)與高壓閥門試驗(yàn) ()密封不良 .應(yīng)力集中 (破裂漏汽 ) 燙傷 e 1 1 3 3 1 加強(qiáng)維護(hù) 　　 　 ()防護(hù)裝置和設(shè)施缺陷支撐不當(dāng) (掉落 ) 軋傷 e 1 3 1 加強(qiáng)維護(hù) 　　 　 ()機(jī)械噪聲流體噪聲 (環(huán)境和流體流動(dòng) ) 聽力 e 3 3 1 9 1 加耳塞 　　 　 ()流體飛濺 (流體流出 ) 燙傷 e 1 1 3 3 1 做好安全措施 　　 　()能造成灼傷的高溫物體 (周圍高溫物體高溫流體氣體 )燙傷 e 1 1 3 3 1 做好安全措施 　風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)降低n 質(zhì)量控制，管理與標(biāo)準(zhǔn)n 財(cái)務(wù)控制n 標(biāo)準(zhǔn)操作程序n 檢查新員工條件n 研發(fā)與技術(shù)發(fā)展n 應(yīng)急計(jì)劃n 結(jié)構(gòu)培訓(xùn)與其他程序n 監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二之二 :風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 )風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)承受n 成本效益原則，如針對風(fēng)險(xiǎn)制定控制與其他回應(yīng)n 決定在一個(gè)面臨綁架高風(fēng)險(xiǎn)的國家運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避u 決定退出某一地區(qū)u 當(dāng)檢查發(fā)現(xiàn)客戶無信用時(shí)，決定不再與該客戶進(jìn)行產(chǎn)易u(yù) 決定不出售明知是一種不道德的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)u 采取保險(xiǎn)政策u 定期維護(hù)外包給設(shè)備管理公司u 與供應(yīng)商簽訂的合同不能滿足約定條件時(shí)，可以獲得財(cái)務(wù)補(bǔ)償與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機(jī)會(huì)概念概念n 確保管理指令付諸實(shí)施的政策和程序n 屬于組織的基礎(chǔ)行為企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (