【正文】 ? 商業(yè)和服務(wù)業(yè)：取得第一筆收入 ? 工業(yè)和建筑業(yè)：開始歸集生產(chǎn)成本 ? 房地產(chǎn)開發(fā)：開始施工（不含前期工程，如 地質(zhì)勘探、平整土地、拆除舊有建筑物、施工用臨時道路等 ） 8 施工許可證 ? 中華人民共和國建筑法 ? 第九條建設(shè)單位應(yīng)當自領(lǐng)取施工許可證之日起三個月內(nèi)開工。 ? 以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及 各種補償費用 應(yīng)包括在內(nèi)。 19 土地出讓金憑據(jù) ? 1993國稅發(fā) 149號營業(yè)稅稅目注釋 ? 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅 ? 開發(fā)商向土地部門實際支付的土地買價或出讓金，不屬于營業(yè)稅的征收范圍，客觀上無法取得營業(yè)稅發(fā)票，但必須取得相應(yīng)的財政收據(jù)，一般情況下要求開票方與收款方保持一致。 ? 2023財稅 186號關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知 ? 2023財稅 56號關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知 25 土地使用稅（續(xù) 1） ? 2023國稅發(fā) 89號關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知 ? 購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 2023財稅 152號關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知 ? 納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。 34 勘察設(shè)計（續(xù)） ? 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 ? 第十一條 營業(yè)稅扣繳義務(wù)人： ? （一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。 37 境外勘察設(shè)計（續(xù) 2） ? 營業(yè)稅暫行條例實施細則第四條 ? 暫行條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指： (一 )提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； ? 因此，不論境外設(shè)計單位提供的設(shè)計勞務(wù)是發(fā)生在境內(nèi)還是境外，均應(yīng)當計算繳納營業(yè)稅，由作為支付人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)履行扣繳義務(wù)。 45 廣告宣傳的待攤（續(xù)） ? 如果有確鑿證據(jù)表明（按照合同或協(xié)議約定等）企業(yè)實際支付的廣告費，其相對應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個會計年度內(nèi)獲得，則本期實際支付的廣告費應(yīng)作為預付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會計年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計入損益。 51 借款費用的資本化（續(xù) 4） ? 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用， 減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入 或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。 ? 注：會計和企業(yè)所得稅口徑的開發(fā)成本包括資本化利息，但土地增值稅不包括 57 墊資的司法解釋 ? 2023關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋 ? 第六條當事人對墊資和墊資利息有約定，承包人請求按照約定返還墊資及其利息的，應(yīng)予支持，但是約定的利息計算標準高于中國人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率的部分除外。 ? 采用邀請招標方式的，招標人應(yīng)當向三家以上具備承擔施工招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標邀請書。 66 建設(shè)工程發(fā)包（建筑法） ? 第二十四條 建筑工程的發(fā)包單位可以將建筑工程的勘察、設(shè)計、施工、設(shè)備采購 一并發(fā)包給一個工程總承包單位，也可以將建筑工程勘察、設(shè)計、施工、 設(shè)備采購 的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位；但是，不得將應(yīng)當由一個承包單位完成的建筑工程肢解成若干部分發(fā)包給幾個承包單位。 72 施工企業(yè)的營業(yè)稅納稅時間 ? 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第十二條 ? 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 77 工程材料（續(xù) 1） ? 如果施工合同約定包工不包料，則房地產(chǎn)企業(yè)取得至少兩類發(fā)票，即材料供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票和施工企業(yè)開具的建筑安裝發(fā)票。 ? 2023浙江關(guān)于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)甲供材料有關(guān)稅收問題的批復 82 施工企業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 建筑業(yè)勞務(wù)所用材料，無論雙方如何結(jié)算，均應(yīng)并入計稅依據(jù) ? 甲供料 ：材料供應(yīng)商將材料發(fā)票直接開具給甲方，則施工企業(yè)僅就勞務(wù)收入與甲方結(jié)算價款并開具發(fā)票，即 發(fā)票金額小于計稅金額 ； ? 2023浙江關(guān)于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)甲供材料有關(guān)稅收問題的批復 83 施工企業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)（續(xù)） ? 甲控料 ：材料供應(yīng)商將材料發(fā)票直接開具給施工企業(yè)，則施工企業(yè)應(yīng)當就勞務(wù)收入和材料價款的全額與甲方結(jié)算價款并開具發(fā)票，即 發(fā)票金額一般等于計稅依據(jù) 。 ? 注：雖然不構(gòu)成公司法中的機構(gòu)，但如果在連續(xù)的 12個月內(nèi)累計超過 180天的，則構(gòu)成稅法中的機構(gòu)，需要就地繳納營業(yè)稅。 90 建設(shè)方提供的設(shè)備的價款 ? 必須同時滿足以下條件： ? 一、甲方與設(shè)備供應(yīng)商單獨簽訂合同 ? 二、設(shè)備供應(yīng)商的發(fā)票抬頭是甲方 ? 三、甲方將設(shè)備款直接支付給設(shè)備供應(yīng)商，不允許乙方墊資或轉(zhuǎn)付 ? 2023廣西關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知 91 監(jiān)理公司的營業(yè)稅納稅地點 ? 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 ? 第十四條 營業(yè)稅納稅地點： ? （一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 80 工程材料（續(xù) 4） ? 包工不包料的施工合同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的材料，不得作為施工企業(yè)開具發(fā)票的金額，但應(yīng)當作為計算建筑安裝營業(yè)稅的計稅依據(jù)。 ? 2023財稅 177號關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知 （全文廢止） 74 施工企業(yè)的營業(yè)稅納稅時間（續(xù) 2） ? 對于建筑業(yè)勞務(wù)，納稅發(fā)生時間應(yīng)當是以下三者孰先 ? 書面合同確定的付款日期 ? 發(fā)票開具時間 ? 實際收款時間 ? 思考： 甲方 3月付款，乙方 4月開票 ? 合同約定 3月付款，但甲方實際 4月付款，乙方也在 4月開票 75 發(fā)票開具時間 ? 2023發(fā)票管理辦法實施細則 ? 第二十六條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。 69 聯(lián)合體共同承包 ? 2023工程建設(shè)項目施工招標投標辦法 ? 第四十二條 兩個以上法人或者其他組織可以組成一個聯(lián)合體，以一個投標人的身份共同投標。 ? 招標文件或者資格預審文件售出后，不予退還。 59 現(xiàn)場施工管理人員（專職） ? 主要職責：負責施工監(jiān)督管理，協(xié)助施工單位解決有關(guān)問題；組織主要建筑材料和設(shè)備的考察、選型；辦理施工現(xiàn)場經(jīng)濟簽證工作；收發(fā)往來技術(shù)性文件。 ? 注： 此方法下非金融機構(gòu)借款不得扣除 55 土地增值稅利息（續(xù) 1） ? （二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的 10%以內(nèi)計算扣除。 49 借款費用的資本化（續(xù) 2） ? 1999關(guān)于執(zhí)行具體會計準則和 《 股份有限公司會計制度 》 有關(guān)會計問題解答 7 ? 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司 ， 為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的借款費用 ， 在開發(fā)產(chǎn)品完工之前 ， 計入開發(fā)成本；在開發(fā)產(chǎn)品完工之后 ， 計入當期損益 。 ? 境外設(shè)計單位聯(lián)合境內(nèi)設(shè)計單位共同與房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的 《 建設(shè)工程設(shè)計合同 》 ，如果在境內(nèi)簽訂，應(yīng)當在簽訂時計算繳納印花稅；如果在境外簽訂，應(yīng)在國內(nèi)使用時計算繳納印花稅。工程