【正文】 由于沒(méi)有領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，不構(gòu)成總分匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，不需要按照總分匯總納稅的方法就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 ? 2023國(guó)稅函 221號(hào) 96 建設(shè)期間稅務(wù)檢查要點(diǎn) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告宣傳費(fèi)的扣除 ? 借款費(fèi)用資本化與 個(gè)人融通資金 ? 延伸：監(jiān)理公司營(yíng)業(yè)稅地點(diǎn) ? 延伸：施工企業(yè)的檢查，包括所得稅納稅地點(diǎn)、營(yíng)業(yè)稅納稅時(shí)間與計(jì)稅依據(jù)等 ? 延伸：工業(yè)企業(yè)設(shè)備安裝，包括發(fā)票提供、金額劃分、納稅地點(diǎn)等 97 演講完畢，謝謝觀看！ 。 95 監(jiān)理公司的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)（續(xù) 4） ? 監(jiān)理公司在異地設(shè)立項(xiàng)目部從事監(jiān)理活動(dòng)，無(wú)權(quán)以項(xiàng)目部的名義對(duì)外簽訂合同。 ? 但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 88 混合銷(xiāo)售廢止文件 ? 1996國(guó)稅函 447號(hào)關(guān)于生產(chǎn)銷(xiāo)售并連續(xù)安裝鋁合金門(mén)窗等業(yè)務(wù)收入征收增值稅問(wèn)題的批復(fù) ? 1997國(guó)稅函 186號(hào)關(guān)于建筑安裝企業(yè)制售鋁合金門(mén)窗征稅問(wèn)題的通知 ? 1998國(guó)稅函 765號(hào)關(guān)于工業(yè)企業(yè)安裝鋁合金門(mén)窗征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) ? 1999國(guó)稅函 601號(hào)關(guān)于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售及安裝護(hù)欄隔離柵征稅問(wèn)題的批復(fù) ? 1999國(guó)稅函 505號(hào)關(guān)于工業(yè)企業(yè)制售安裝鐵塔征稅問(wèn)題的批復(fù) ? 1999國(guó)稅函 940號(hào)關(guān)于石材加工企業(yè)承包建筑裝飾工程征稅問(wèn)題的批復(fù) 89 專(zhuān)業(yè)安裝公司安裝設(shè)備 ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條 ? 除本細(xì)則第七條規(guī)定外 ，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) (不含裝飾勞務(wù) )的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)， 但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 ? 注：一般按照甲控料的實(shí)際金額換算追加開(kāi)票金額 ? 房地產(chǎn) (實(shí)例） \甲控料換算 84 工業(yè)企業(yè)安裝設(shè)備（增值稅） ? 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條 ? 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額： ? （一）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； 85 工業(yè)企業(yè)安裝設(shè)備（營(yíng)業(yè)稅） ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條 ? 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額： ? (一 )提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為； 86 工業(yè)企業(yè)安裝設(shè)備 ? 應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅 ? 如果無(wú)法取得不含安裝的設(shè)備 公允價(jià)值， 可以 按照成本利潤(rùn)率先計(jì)算增值稅含稅收入，然后倒擠出營(yíng)業(yè)稅收入 ? 利潤(rùn)分割法舉例 ? 分別向甲方開(kāi)具增值稅發(fā)票（生產(chǎn)地）和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票（安裝地） ? 2023廣東關(guān)于提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題的通知 87 工業(yè)企業(yè)安裝設(shè)備（續(xù)） ? 2023公告第 23號(hào)關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告 ? 納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。 81 工程材料（續(xù) 5） ? 2023國(guó)稅發(fā) 91號(hào)土地增值稅清算管理規(guī)程第二十五條 審核建筑安裝工程費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自購(gòu)建筑材料時(shí)，自購(gòu)建材費(fèi)用是否 重復(fù) 計(jì)算扣除項(xiàng)目。 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不愿意讓施工企業(yè)掌握工程耗用材料的具體金額，一般主動(dòng)以施工企業(yè)的名義計(jì)算繳納工程耗用材料對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅。 79 工程材料（續(xù) 3） ? 由于施工企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的材料，因此施工企業(yè)在向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具建筑安裝發(fā)票時(shí)，不得包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的材料，應(yīng)當(dāng)僅就其取得的勞務(wù)收入開(kāi)具發(fā)票，主要出發(fā)點(diǎn)是防止建設(shè)方（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）重復(fù)計(jì)算開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)、重復(fù)計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目。 ? 由于增值稅發(fā)票是開(kāi)具給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目也是以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的名義辦理報(bào)建手續(xù)的，材料的所有權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自購(gòu)的材料用于自己的建筑工程不涉及增值稅。前者稱(chēng)為包工不包料，后者稱(chēng)為包工包料。 ? 思考：及時(shí)申報(bào)、遞延開(kāi)票 ? 第二十五條 向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 76 工程材料 ? 2023工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法 ? 第五條的規(guī)定，工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)人對(duì)項(xiàng)目實(shí)行總承包招標(biāo)時(shí)，未包括在總承包范圍內(nèi)的貨物達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)由工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)人依法組織招標(biāo)。 ? 第二十五條第二款 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條第二款 ? 條例第十二條所稱(chēng)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 ? 但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 第四十四條 聯(lián)合體各方必須指定牽頭人，授權(quán)其代表所有聯(lián)合體成員負(fù)責(zé)投標(biāo)和合同實(shí)施階段的主辦、協(xié)調(diào)工作，并應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)人提交由所有聯(lián)合體成員法定代表人簽署的授權(quán)書(shū)。 兩個(gè)以上不同資質(zhì)等級(jí)的單位實(shí)行聯(lián)合共同承包的，應(yīng)當(dāng)按照資質(zhì)等級(jí)低的單位的業(yè)務(wù)許可范圍承攬工程。 67 建設(shè)工程發(fā)包 ? 第一，一般情況下，施工單位的承包金額不包括勘查設(shè)計(jì)金額 ? 第二，一般情況下，施工單位的承包金額也不包括設(shè)備金額 （營(yíng)業(yè)稅） ? 第三，是否包括材料金額，由雙方協(xié)商決定 （甲供材和甲控材） ? 第四，特殊情況下，可以有兩個(gè)或三個(gè)總施工單位（聯(lián)合體） 68 聯(lián)合體共同承包（建筑法） ? 第二十七條 大型建筑工程或者結(jié)構(gòu)復(fù)雜的建筑工程，可以由兩個(gè)以上的承包單位聯(lián)合共同承包。 ? 發(fā)包人不得將應(yīng)當(dāng)由一個(gè)承包人完成的建設(shè)工程肢解成若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包人。 63 施工招標(biāo)投標(biāo)（續(xù) 2） ? 第二十條 資格審查應(yīng)主要審查潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人是否符合下列條件： ? （一）具有獨(dú)立訂立合同的權(quán)利； ? （二）具有履行合同的能力，包括專(zhuān)業(yè)、技術(shù)資格和能力，資金、設(shè)備和其他物質(zhì)設(shè)施狀況，管理能力，經(jīng)驗(yàn)、信譽(yù)和相應(yīng)的從業(yè)人員； ? （三）沒(méi)有處于被責(zé)令停業(yè)，投標(biāo)資格被取消，財(cái)產(chǎn)被接管、凍結(jié)，破產(chǎn)狀態(tài)； ? （四）在最近三年內(nèi)沒(méi)有騙取中標(biāo)和嚴(yán)重違約及重大工程質(zhì)量問(wèn)題； 64 建筑工程招投標(biāo)（續(xù) 3） ? 1993營(yíng)業(yè)稅稅目注釋 （八）其他服務(wù)業(yè) ? 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)，如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢(xún)等。 ? 對(duì)招標(biāo)文件或者資格預(yù)審文件的收費(fèi)應(yīng)當(dāng)合理，不得以營(yíng)利為目的。 62 建筑工程招投標(biāo)（續(xù) 1） ? 第十五條 招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按招標(biāo)公告或者投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)出售招標(biāo)文件或資格預(yù)審文件。 ? 第十三條 采用公開(kāi)招標(biāo)方式的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告，邀請(qǐng)不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。 ? 類(lèi)似于工業(yè)企業(yè)的車(chē)間管理人員，發(fā)放的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本 — 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，不允許在當(dāng)期直接申報(bào)扣除，但未來(lái)允許作為銷(xiāo)售成本