企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法-文庫吧在線文庫
【正文】 預(yù)算。 4/7/2023 4 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 ? 我國長期實行計劃經(jīng)濟，企業(yè)計劃可謂由來已久，但這種計劃不是以市場為導(dǎo)向，沒有建立在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，因而不屬于全面預(yù)算管理的范疇。全面預(yù)算管理 山東財政學(xué)院 朱德勝 CPA講座 4/7/2023 1 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 “生存，還是死亡，這是個問題。奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。 —— 預(yù)測是預(yù)算的前提。另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運行機制相對接：⑴各組織權(quán)、責(zé)、利對等原則；⑵各組織決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離原則，以保證權(quán)力的制衡。對于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理跨度加大，需要通過一個機制來強化管理的協(xié)調(diào)。 5. 自我控制。 企業(yè)各部門在生產(chǎn) 、 營銷及相關(guān)的各項活動中 ， 要嚴(yán)格地按照預(yù)算的具體要求 ， 跟蹤實施預(yù)算控制管理 ， 及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況 。為了使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，預(yù)算管理應(yīng)重視制定長期、連續(xù)的規(guī)劃，避免急功近利。 為了有效地構(gòu)建預(yù)算目標(biāo)體系，可以借鑒平衡積分卡原理，綜合考慮四個關(guān)鍵因素：財務(wù)績效；顧客滿意度；內(nèi)部營運效率；學(xué)習(xí)與成長。 —— 以成本目標(biāo)為起點。 —— 自下而上式。 —— 建立責(zé)任會計制度，完善內(nèi)部核算體系。 資本預(yù)算決策的依據(jù)是現(xiàn)金流量 增量現(xiàn)金流量： 不考慮沉沒成本； 考慮機會成本； 對其他部門的影響：外部影響。股票發(fā)行費用也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。 4/7/2023 28 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 四、預(yù)算編制的方法 根據(jù)不同的預(yù)算項目，選擇相應(yīng)的預(yù)算編制方法 1. 固定預(yù)算。彈性預(yù)算主要被用于成本預(yù)算和利潤預(yù)算。 4/7/2023 31 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 4. 零基預(yù)算。 基礎(chǔ)預(yù)算法可以迫使管理人員對責(zé)任中心內(nèi)的每一項目都持分析和審慎的態(tài)度，值得我們借鑒。 2. 內(nèi)部協(xié)調(diào) 企業(yè)內(nèi)部各個責(zé)任單位，普遍存在著發(fā)生沖突的潛在因素。 4/7/2023 36 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 敏捷制造 (Agile Manufacturing) 是 1988年美國通用汽車公司和里海大學(xué)艾可卡研究所共同提出的振興美國制造業(yè)的戰(zhàn)略。 —— 增加技術(shù)含量投入，增加服務(wù)投入，開展價值創(chuàng)新競爭，而不是簡單的價格競爭。 ERP是個快速反映系統(tǒng)，在當(dāng)今多變的市場環(huán)境中，能最大限度地提高企業(yè)的應(yīng)變能力。從而使企業(yè)的供應(yīng)鏈、制造、采購系統(tǒng)更為暢通，保證企業(yè)在最短的時間里將正確的產(chǎn)品和服務(wù)傳遞給客戶；使企業(yè)的商業(yè)流程自動化，并連接其供應(yīng)商和事業(yè)伙伴，從而減少企業(yè)運營成本，提高運作效率。對于傳統(tǒng)管理僅側(cè)重于內(nèi)部管理來講，“敏捷制造”提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 2. 精益生產(chǎn)是用靈活的生產(chǎn)組織形式，根據(jù)市場需求的變化，及時、快速地調(diào)整生產(chǎn)，依靠嚴(yán)密細致的管理，“徹底杜絕浪費”，防止過量生產(chǎn)實現(xiàn)企業(yè)的利潤目標(biāo)。在較大企業(yè)，應(yīng)設(shè)臵專門的預(yù)算管理委員會，并以它為中心開展全面預(yù)算管理工作。 4/7/2023 32 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 5. 基礎(chǔ)預(yù)算。 又稱永續(xù)預(yù)算，其基本精神就是它的預(yù)算期永遠保持 12個月，每過 1個月，都要根據(jù)新的情況進行調(diào)整，在原來預(yù)算期末再加 1個月的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持12個月的預(yù)算期。 固定預(yù)算的優(yōu)點是編制較為簡便；缺點是實際業(yè)務(wù)水平與預(yù)算業(yè)務(wù)水平相差較大時，就難以起預(yù)算應(yīng)有的作用，難以進行控制、考核、評價等，因此，在市場變化較大或較快的情況下，不宜采用此法。 預(yù)計損益是整個預(yù)算過程的一個重要環(huán)節(jié)，它可以提示企業(yè)預(yù)期的盈利情況，從而有助于經(jīng)理人員及時調(diào)整經(jīng)營策略。 許多投資項目除了傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量分析所確定的投資價值之外 ， 還可能存在著以下一些機會或可能性： 開發(fā)后續(xù)產(chǎn)品的機會； 擴張市場份額的機會； 擴大或縮減生產(chǎn)能力的機會； 放棄投資的機會 。 2. 銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)，預(yù)測主要依據(jù)各種產(chǎn)品歷史銷售量分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景，按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客等分別加以編制，然后匯總，根據(jù)銷售預(yù)測確定未來期間預(yù)計的銷售量和銷售單價后，求出預(yù)計的銷售收入。 實務(wù)中運用最普遍的是設(shè)立預(yù)算管理委員會。 —— 以利潤或股東權(quán)益為起點。 —— 根據(jù)預(yù)算時間，分為長期、中期和短期預(yù)算。” 績效指標(biāo)影響甚
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