企業(yè)全面預算管理的編制方法-文庫吧在線文庫
【正文】 預算。 4/7/2023 4 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 ? 我國長期實行計劃經(jīng)濟，企業(yè)計劃可謂由來已久，但這種計劃不是以市場為導向，沒有建立在預測與決策的基礎上，因而不屬于全面預算管理的范疇。全面預算管理 山東財政學院 朱德勝 CPA講座 4/7/2023 1 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 “生存，還是死亡，這是個問題。奧利所說的，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。 —— 預測是預算的前提。另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運行機制相對接：⑴各組織權、責、利對等原則；⑵各組織決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權三權分離原則，以保證權力的制衡。對于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理跨度加大，需要通過一個機制來強化管理的協(xié)調(diào)。 5. 自我控制。 企業(yè)各部門在生產(chǎn) 、 營銷及相關的各項活動中 ， 要嚴格地按照預算的具體要求 ， 跟蹤實施預算控制管理 ， 及時反映和監(jiān)督預算的執(zhí)行情況 。為了使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，預算管理應重視制定長期、連續(xù)的規(guī)劃，避免急功近利。 為了有效地構(gòu)建預算目標體系，可以借鑒平衡積分卡原理，綜合考慮四個關鍵因素：財務績效；顧客滿意度；內(nèi)部營運效率；學習與成長。 —— 以成本目標為起點。 —— 自下而上式。 —— 建立責任會計制度，完善內(nèi)部核算體系。 資本預算決策的依據(jù)是現(xiàn)金流量 增量現(xiàn)金流量： 不考慮沉沒成本； 考慮機會成本； 對其他部門的影響：外部影響。股票發(fā)行費用也應當在籌資預算中分項作出安排。 4/7/2023 28 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 四、預算編制的方法 根據(jù)不同的預算項目，選擇相應的預算編制方法 1. 固定預算。彈性預算主要被用于成本預算和利潤預算。 4/7/2023 31 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 4. 零基預算。 基礎預算法可以迫使管理人員對責任中心內(nèi)的每一項目都持分析和審慎的態(tài)度，值得我們借鑒。 2. 內(nèi)部協(xié)調(diào) 企業(yè)內(nèi)部各個責任單位，普遍存在著發(fā)生沖突的潛在因素。 4/7/2023 36 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 敏捷制造 (Agile Manufacturing) 是 1988年美國通用汽車公司和里海大學艾可卡研究所共同提出的振興美國制造業(yè)的戰(zhàn)略。 —— 增加技術含量投入，增加服務投入，開展價值創(chuàng)新競爭，而不是簡單的價格競爭。 ERP是個快速反映系統(tǒng)，在當今多變的市場環(huán)境中，能最大限度地提高企業(yè)的應變能力。從而使企業(yè)的供應鏈、制造、采購系統(tǒng)更為暢通，保證企業(yè)在最短的時間里將正確的產(chǎn)品和服務傳遞給客戶；使企業(yè)的商業(yè)流程自動化，并連接其供應商和事業(yè)伙伴，從而減少企業(yè)運營成本，提高運作效率。對于傳統(tǒng)管理僅側(cè)重于內(nèi)部管理來講，“敏捷制造”提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。 2. 精益生產(chǎn)是用靈活的生產(chǎn)組織形式，根據(jù)市場需求的變化，及時、快速地調(diào)整生產(chǎn)，依靠嚴密細致的管理，“徹底杜絕浪費”，防止過量生產(chǎn)實現(xiàn)企業(yè)的利潤目標。在較大企業(yè)，應設臵專門的預算管理委員會，并以它為中心開展全面預算管理工作。 4/7/2023 32 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 5. 基礎預算。 又稱永續(xù)預算，其基本精神就是它的預算期永遠保持 12個月，每過 1個月，都要根據(jù)新的情況進行調(diào)整，在原來預算期末再加 1個月的預算，從而使總預算經(jīng)常保持12個月的預算期。 固定預算的優(yōu)點是編制較為簡便；缺點是實際業(yè)務水平與預算業(yè)務水平相差較大時，就難以起預算應有的作用，難以進行控制、考核、評價等，因此，在市場變化較大或較快的情況下，不宜采用此法。 預計損益是整個預算過程的一個重要環(huán)節(jié)，它可以提示企業(yè)預期的盈利情況，從而有助于經(jīng)理人員及時調(diào)整經(jīng)營策略。 許多投資項目除了傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量分析所確定的投資價值之外 ， 還可能存在著以下一些機會或可能性： 開發(fā)后續(xù)產(chǎn)品的機會； 擴張市場份額的機會； 擴大或縮減生產(chǎn)能力的機會； 放棄投資的機會 。 2. 銷售預算以銷售預測為基礎，預測主要依據(jù)各種產(chǎn)品歷史銷售量分析，結(jié)合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景，按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客等分別加以編制，然后匯總，根據(jù)銷售預測確定未來期間預計的銷售量和銷售單價后，求出預計的銷售收入。 實務中運用最普遍的是設立預算管理委員會。 —— 以利潤或股東權益為起點。 —— 根據(jù)預算時間，分為長期、中期和短期預算。” 績效指標影響甚
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