【正文】 用 3 000折舊及修理費(fèi) 12 000 5 500 17 500分配其他費(fèi)用 4 000 3 800 500 3 300 800 12 400分配長期待攤費(fèi)用880 880分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用10 780 10 780月計 3 000 4 000 4 200 14 580 12 000 5 500 500 880 3 300 800 48 760本月轉(zhuǎn)出 3 000 4 000 4 200 14 580 12 000 5 500 500 880 3 300 800 48 760一級成本核算體制下企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)核算的一般程序 v 二、 生產(chǎn)費(fèi)用要素分配的一般原則v 三、 費(fèi)用要素的分配程序 ? （ 6）其他支出v其他支出是指不屬于以上各項(xiàng)費(fèi)用要素的支出，如差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、 屬于間接費(fèi)用經(jīng)歸集與分配后，分配計入產(chǎn)品成本。? 企業(yè)實(shí)行一級成本核算體制時， 2v三、 材料費(fèi)用分配的賬務(wù)處理 材料可按實(shí)際成本計價；若企業(yè)規(guī)模較大，材料品種規(guī)格繁多且收發(fā)頻繁， 消耗材料的計量 ? （二） 材料費(fèi)用的分配方法 v 對于用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種材料，其分配原則是直接材料費(fèi)用直接記入，間接材料費(fèi)用分配記入各成本計算對象的 “直接材料 ”成本項(xiàng)目中。v 除了生產(chǎn)過程中使用的材料外，對于發(fā)出的其他用途的材料，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生的具體用途，分別記入到 “其他業(yè)務(wù)成本 ”、 “在建工程 ”等相關(guān)的會計科目中。v概念及適用范圍 530材料定額耗用量分配 =——————————=材料費(fèi)用的材料費(fèi)用 v 1各種產(chǎn)品重量之和? 某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 =該產(chǎn)品的重量 材料費(fèi)用分配率 400材料費(fèi)用分配率 =————————=000=43? 材料費(fèi)用 該產(chǎn)品 實(shí)際產(chǎn)量 800件，乙產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量為 2產(chǎn)品材料定額成本比例分配法 材料定額 成本分配率 =—————————————= 4本月實(shí)際投產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品 150件；乙產(chǎn)品 120件。甲產(chǎn)品材料定額費(fèi)用合計 18600（元） （元）v 甲產(chǎn)品： 18600=20460v 第二節(jié) 材料費(fèi)用的匯集和分配 200X年 8月分配 對 象 計 劃成本 差異 額 實(shí)際 成本生 產(chǎn) 成本 基本生 產(chǎn) 成本 106 000 1 060 107 060生 產(chǎn) 成本 輔 助生 產(chǎn) 成本 24 000 240 24 240制造 費(fèi) 用 基本生 產(chǎn)車間 7 000 70 7 070制造 費(fèi) 用 輔 助生 產(chǎn)車間 1 000 10 1 010管理 費(fèi) 用 3 500 35 3 535合 計 141 500 1 415 142 915賬務(wù)處理 1管理費(fèi)用 輔助生產(chǎn)車間 如果材料成本差異為節(jié)約差，則應(yīng)用紅字作上述會計分錄。 以支付款項(xiàng)的憑證編制記賬憑證，作為外購動力費(fèi)用分配的依據(jù)。v 若每月支付外購動力費(fèi)的日期基本固定，且每月付款日至月末應(yīng)付動力費(fèi)相差不多，也可不通過 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶核算，可于付款時直接借記成本費(fèi)用賬戶，貸記 “ 銀行存款 ” 賬戶。分配率v 對于生產(chǎn)車間用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購電力， ＝ 表 53 外購動力費(fèi)用分配表 200X年 8月分配 對 象 成本 項(xiàng) 目耗用數(shù)量(度 )分配 標(biāo) 準(zhǔn)(定 額 工 時 ) 分配率 分配金 額基本生產(chǎn)車間甲 產(chǎn) 品 燃料及 動 力 50 000 187 500乙 產(chǎn) 品 燃料及 動 力 30 000 112 500小 計 750 000 80 000 300 000車間 一般用 水 電費(fèi) 50 000 20 000輔 助生 產(chǎn)車間用 水 電費(fèi) 80 000 32 000行政管理部 門 用 水 電費(fèi) 20 000 8 000合 計 － 900 000 360 000接下頁接上頁根據(jù) “動力費(fèi)用分配表 ”中的數(shù)字，應(yīng)作如下會計分錄：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的分配第四節(jié) 固定資產(chǎn)折舊及其他費(fèi)用的歸集和分配 v 根據(jù)規(guī)定， 應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)和用途進(jìn)行分配，分別列入不同的科目中。? 借 :制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)車間 81費(fèi)用化的后續(xù)支出資本化的后續(xù)支出v 改良（資產(chǎn)停用）－－－資本化支出v ① DR：在建工程 ③ 完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)例 9v 裝修（不改變實(shí)際）－－－資本化支出① 發(fā)生裝修費(fèi)用時銷售費(fèi)用CR：銀行存款不得待攤和預(yù)提v 思考：v 固定資產(chǎn)大修理領(lǐng)用原材料 20230元，增值稅稅率 17％（車間）DR：制造費(fèi)用 接下頁第五節(jié) 工資費(fèi)用的歸集和分配 第五節(jié) 工資費(fèi)用的歸集和分配 來歸集生產(chǎn)工人的工資費(fèi)用 。明細(xì)項(xiàng)目中； l 為了正確地計算和分配工資費(fèi)用， (見表 56):l產(chǎn)量記錄 單位 :第二生產(chǎn)車間一組 編號姓名工資等級出勤和缺勤情況 出勤 時間 分析 缺勤 時間 分析遲到或早退備 注1 2 3 4 合 計 計時工作夜班工作加班加點(diǎn). 公假 公傷 病假探親假婚假事假曠工其他出勤 缺勤01 趙義 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 102 錢 爾 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 19 2 2 203 孫 山 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 21 104 李伺 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 105 周伍 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 18 3 1 306 吳柳 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 207 鄭 棋 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 108 王久 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1合 計 7 7 8 7 158 7 10 1 1 3 2 產(chǎn)量記錄 v 產(chǎn)量記錄是反映工人或班組在出勤時間內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)量和耗用生產(chǎn)工時的記錄。知 月薪制 缺勤工 月標(biāo)準(zhǔn) 時工資 小時數(shù) 每班工作小時數(shù)? 日工資也稱日工資率， =全年平均每月工作日數(shù)? 全年平均每 當(dāng)然， 這是因?yàn)椴捎眠@種方法計算日工資時，缺勤期間若有星期天或節(jié)假日要照付工資，所以，在缺勤期間有星期天或節(jié)假日也不扣工資。=30(天 )但由于日工資中包括有星期天和節(jié)假日的工資， 90030(元 )當(dāng)月日歷日數(shù) 當(dāng)月星期日天數(shù) 當(dāng)月節(jié)假日天數(shù)v 采用這種方法計算時，由于每個月份的星期日、 以按月標(biāo)準(zhǔn)工資除以全年平均每月工作日數(shù)計算的日工資的例題為例，計算職工周穎的應(yīng)付計時工資的結(jié)果如下 :? 當(dāng)月滿勤日數(shù) =3183=20(天 )? __________該工人事假期間有星期天 1天。v 采用日薪制計算職工應(yīng)付計時工資時， 該工人事假期間有星期天 1天。應(yīng)照付計件工資 。v 如果工人在月份內(nèi)僅生產(chǎn)一種產(chǎn)品其計件工資可按下式計算 :? 應(yīng)付計 料廢 數(shù)量 )該種產(chǎn)品 =計件單價 ]? 上式中的計件單價可按下式計算 :v計件單價 某等級工人的工資標(biāo)準(zhǔn) (按日或小時計算 )(按產(chǎn)量定額計算 ) v 甲產(chǎn)品計件單價 =16=6(元 )v 乙產(chǎn)品計件單價 =26=12(元 )v 應(yīng)付計件工資 =(1004)6+8512=1596(元 )602 ＝ （元）? 應(yīng)付計件工資 =5001 ＋ 400 ＝ 1100 （元）v 方法二 ：? 應(yīng)付計件工資＝某工人本月生產(chǎn)各種產(chǎn)品定額工時之和 該工人小時工資率=（ 50030247。v 分配的主要方法有 :? （ 1） 按計件工資和計時工資的比例分配? （ 2） 按實(shí)際工作天數(shù)計算分配 200件，計件單價每件 。3696(元 )? 696是指將集體計件工資在集體內(nèi)部采取平均分配的一種方法。付計件工資 該職工實(shí) 付計件工資舉例 16030獎金是指對職工的超額勞動， 以及為了保證職工工資水平不受物價影響而支付給職工的物價補(bǔ)貼等。? 其計算公式如下：? 應(yīng)付加班加點(diǎn)工資＝加班加點(diǎn)天數(shù) 日工資 規(guī)定的支付標(biāo)準(zhǔn)（系數(shù)）? 特殊情況下支付的工資應(yīng)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和考勤記錄計算。% 80% 60試計算該工人本月應(yīng)得工資。按規(guī)定病假工資為本人標(biāo)準(zhǔn)工資的 80%。 工齡 不滿一年 13年 3年以上扣發(fā)比例 60% 50% 10按標(biāo)準(zhǔn)工資的 300%計算（系數(shù)為 3）。? 加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付給職工的加班工資和加點(diǎn)工資。獎金應(yīng)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部的獎勵標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算。260(元 )v 乙工人應(yīng)付計件工資 =2060=1 _________________________________________200 小 該職工實(shí)際 v 其計算公式如下 :? 某職工應(yīng)付 可采取集體計件工資的方式。某 8級工人加工甲產(chǎn)品 500件，乙產(chǎn)品 400件。個。所需定額工時 格品數(shù)量 該種產(chǎn)品 v 如果工人在月份內(nèi)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，且各種產(chǎn)品計件單價不同， (數(shù) 18=(元 )幻燈片 缺勤期間有星期日 2天 )， 10月份有 3天節(jié)日， 8個休息日，若采用日薪制時，職工周穎應(yīng)付計時工資的計算結(jié)果為 :v 出勤的天數(shù)＝ 31－ 8－ 3－（ 4－ 2）＝ 18（天）v 應(yīng)付計時工資 30 ＝ 28（元 〕v 按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤天數(shù)應(yīng)扣工資額計算 ＝ 840－ 428 ＝ 840－ 112 ＝ 728(元 )（ 3） 是由于在當(dāng)月滿勤日數(shù)中，不包括星期天和節(jié)假日，即星期天和節(jié)假日不計算工資， 在各月份滿勤日數(shù)不相同的情況下計算出來的各月份的標(biāo)準(zhǔn)工資也不一樣。月標(biāo)準(zhǔn)工資日工資 是因?yàn)椴捎眠@種方式計算日工資時，缺勤期間如果有節(jié)假日和星期天也扣工資。日工資 缺勤期間有星期日 2天 )， 10月份有 3天節(jié)日， 8個休息日， =其計時工資的計算結(jié)果如下 :12v 采用這種方法計算日工資，只要職工的月標(biāo)準(zhǔn)工資不變， 全年月份數(shù) 資 缺 日工資v 在按小時計算缺勤時間時，上式可寫成 :? 應(yīng)付計 時工資 如果出現(xiàn)缺勤， 計時工資是指按計時工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時間支付給職工個人的勞動報酬。廢品產(chǎn)量、工時等資料。做好內(nèi)部分工， 不是直接計入 “直接工資 ”項(xiàng)目中。 v 獎金：支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。? 工資是根據(jù)職工勞動的數(shù)量和質(zhì)量， DR：制造費(fèi)用DR:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）v ② 發(fā)生費(fèi)用支出時v 500第四節(jié) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)與修理費(fèi)的歸集和分配 輔助生產(chǎn)車間 某企業(yè)各車間、各部門根據(jù)確定的固定資產(chǎn)折舊方法和計算折舊的有關(guān)規(guī)定，計算并編制 “固定資產(chǎn)折舊計算明細(xì)表 ”，其格式如下（ 見表 54）：根據(jù)各車間、部門編制的 “固定資產(chǎn)折舊計算明細(xì)表”， v 各車間、 3608管理費(fèi)用 000000度。電力費(fèi)用分配率 該車間產(chǎn)品用＝ v 付款時，一般借記 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶，貸記“ 銀行存款 ” 賬戶。舉例一、外購動力費(fèi)的匯集 以便于對其使用情況進(jìn)行分析和考核。制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)車間 240060500v 貸：原材料 000v某企業(yè)有兩個生產(chǎn)車間，一個基本生產(chǎn)車間，一個輔助生產(chǎn)車間， 材料費(fèi)用的分配是采取編制 “材料費(fèi)用分配表 ”的方式進(jìn)行的，根據(jù)材料費(fèi)用分配表進(jìn)行材料費(fèi)用的分配。乙產(chǎn)品材料定額費(fèi)用合計 15600（元）v （ 2）材料費(fèi)用分配率 =37620247。A材料定額費(fèi)用 =120910=10800（元）v （元）v 880(元 )乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 =15甲產(chǎn)品材料定額成本 =20020=4v某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共