【正文】 用 3 000折舊及修理費 12 000 5 500 17 500分配其他費用 4 000 3 800 500 3 300 800 12 400分配長期待攤費用880 880分配輔助生產(chǎn)費用10 780 10 780月計 3 000 4 000 4 200 14 580 12 000 5 500 500 880 3 300 800 48 760本月轉(zhuǎn)出 3 000 4 000 4 200 14 580 12 000 5 500 500 880 3 300 800 48 760一級成本核算體制下企業(yè)生產(chǎn)成本明細核算的一般程序 v 二、 生產(chǎn)費用要素分配的一般原則v 三、 費用要素的分配程序 ? （ 6）其他支出v其他支出是指不屬于以上各項費用要素的支出，如差旅費、租賃費、 屬于間接費用經(jīng)歸集與分配后，分配計入產(chǎn)品成本。? 企業(yè)實行一級成本核算體制時， 2v三、 材料費用分配的賬務處理 材料可按實際成本計價；若企業(yè)規(guī)模較大，材料品種規(guī)格繁多且收發(fā)頻繁， 消耗材料的計量 ? （二） 材料費用的分配方法 v 對于用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體或有助于產(chǎn)品形成的各種材料，其分配原則是直接材料費用直接記入，間接材料費用分配記入各成本計算對象的 “直接材料 ”成本項目中。v 除了生產(chǎn)過程中使用的材料外，對于發(fā)出的其他用途的材料，應根據(jù)其發(fā)生的具體用途，分別記入到 “其他業(yè)務成本 ”、 “在建工程 ”等相關的會計科目中。v概念及適用范圍 530材料定額耗用量分配 =——————————=材料費用的材料費用 v 1各種產(chǎn)品重量之和? 某產(chǎn)品應分配的材料費用 =該產(chǎn)品的重量 材料費用分配率 400材料費用分配率 =————————=000=43? 材料費用 該產(chǎn)品 實際產(chǎn)量 800件，乙產(chǎn)品實際產(chǎn)量為 2產(chǎn)品材料定額成本比例分配法 材料定額 成本分配率 =—————————————= 4本月實際投產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品 150件；乙產(chǎn)品 120件。甲產(chǎn)品材料定額費用合計 18600（元） （元）v 甲產(chǎn)品： 18600=20460v 第二節(jié) 材料費用的匯集和分配 200X年 8月分配 對 象 計 劃成本 差異 額 實際 成本生 產(chǎn) 成本 基本生 產(chǎn) 成本 106 000 1 060 107 060生 產(chǎn) 成本 輔 助生 產(chǎn) 成本 24 000 240 24 240制造 費 用 基本生 產(chǎn)車間 7 000 70 7 070制造 費 用 輔 助生 產(chǎn)車間 1 000 10 1 010管理 費 用 3 500 35 3 535合 計 141 500 1 415 142 915賬務處理 1管理費用 輔助生產(chǎn)車間 如果材料成本差異為節(jié)約差，則應用紅字作上述會計分錄。 以支付款項的憑證編制記賬憑證，作為外購動力費用分配的依據(jù)。v 若每月支付外購動力費的日期基本固定，且每月付款日至月末應付動力費相差不多，也可不通過 “ 應付賬款 ” 賬戶核算，可于付款時直接借記成本費用賬戶，貸記 “ 銀行存款 ” 賬戶。分配率v 對于生產(chǎn)車間用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購電力， ＝ 表 53 外購動力費用分配表 200X年 8月分配 對 象 成本 項 目耗用數(shù)量(度 )分配 標 準(定 額 工 時 ) 分配率 分配金 額基本生產(chǎn)車間甲 產(chǎn) 品 燃料及 動 力 50 000 187 500乙 產(chǎn) 品 燃料及 動 力 30 000 112 500小 計 750 000 80 000 300 000車間 一般用 水 電費 50 000 20 000輔 助生 產(chǎn)車間用 水 電費 80 000 32 000行政管理部 門 用 水 電費 20 000 8 000合 計 － 900 000 360 000接下頁接上頁根據(jù) “動力費用分配表 ”中的數(shù)字，應作如下會計分錄：固定資產(chǎn)折舊費的分配第四節(jié) 固定資產(chǎn)折舊及其他費用的歸集和分配 v 根據(jù)規(guī)定， 應根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點和用途進行分配，分別列入不同的科目中。? 借 :制造費用 基本生產(chǎn)車間 81費用化的后續(xù)支出資本化的后續(xù)支出v 改良（資產(chǎn)停用）－－－資本化支出v ① DR：在建工程 ③ 完工達到預定可使用狀態(tài)例 9v 裝修（不改變實際）－－－資本化支出① 發(fā)生裝修費用時銷售費用CR：銀行存款不得待攤和預提v 思考：v 固定資產(chǎn)大修理領用原材料 20230元，增值稅稅率 17％（車間）DR：制造費用 接下頁第五節(jié) 工資費用的歸集和分配 第五節(jié) 工資費用的歸集和分配 來歸集生產(chǎn)工人的工資費用 。明細項目中； l 為了正確地計算和分配工資費用， (見表 56):l產(chǎn)量記錄 單位 :第二生產(chǎn)車間一組 編號姓名工資等級出勤和缺勤情況 出勤 時間 分析 缺勤 時間 分析遲到或早退備 注1 2 3 4 合 計 計時工作夜班工作加班加點. 公假 公傷 病假探親假婚假事假曠工其他出勤 缺勤01 趙義 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 102 錢 爾 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 19 2 2 203 孫 山 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 21 104 李伺 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 105 周伍 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 18 3 1 306 吳柳 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 207 鄭 棋 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 108 王久 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1合 計 7 7 8 7 158 7 10 1 1 3 2 產(chǎn)量記錄 v 產(chǎn)量記錄是反映工人或班組在出勤時間內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)量和耗用生產(chǎn)工時的記錄。知 月薪制 缺勤工 月標準 時工資 小時數(shù) 每班工作小時數(shù)? 日工資也稱日工資率， =全年平均每月工作日數(shù)? 全年平均每 當然， 這是因為采用這種方法計算日工資時，缺勤期間若有星期天或節(jié)假日要照付工資，所以，在缺勤期間有星期天或節(jié)假日也不扣工資。=30(天 )但由于日工資中包括有星期天和節(jié)假日的工資， 90030(元 )當月日歷日數(shù) 當月星期日天數(shù) 當月節(jié)假日天數(shù)v 采用這種方法計算時，由于每個月份的星期日、 以按月標準工資除以全年平均每月工作日數(shù)計算的日工資的例題為例，計算職工周穎的應付計時工資的結(jié)果如下 :? 當月滿勤日數(shù) =3183=20(天 )? __________該工人事假期間有星期天 1天。v 采用日薪制計算職工應付計時工資時， 該工人事假期間有星期天 1天。應照付計件工資 。v 如果工人在月份內(nèi)僅生產(chǎn)一種產(chǎn)品其計件工資可按下式計算 :? 應付計 料廢 數(shù)量 )該種產(chǎn)品 =計件單價 ]? 上式中的計件單價可按下式計算 :v計件單價 某等級工人的工資標準 (按日或小時計算 )(按產(chǎn)量定額計算 ) v 甲產(chǎn)品計件單價 =16=6(元 )v 乙產(chǎn)品計件單價 =26=12(元 )v 應付計件工資 =(1004)6+8512=1596(元 )602 ＝ （元）? 應付計件工資 =5001 ＋ 400 ＝ 1100 （元）v 方法二 ：? 應付計件工資＝某工人本月生產(chǎn)各種產(chǎn)品定額工時之和 該工人小時工資率=（ 50030247。v 分配的主要方法有 :? （ 1） 按計件工資和計時工資的比例分配? （ 2） 按實際工作天數(shù)計算分配 200件，計件單價每件 。3696(元 )? 696是指將集體計件工資在集體內(nèi)部采取平均分配的一種方法。付計件工資 該職工實 付計件工資舉例 16030獎金是指對職工的超額勞動， 以及為了保證職工工資水平不受物價影響而支付給職工的物價補貼等。? 其計算公式如下：? 應付加班加點工資＝加班加點天數(shù) 日工資 規(guī)定的支付標準（系數(shù)）? 特殊情況下支付的工資應按國家規(guī)定的標準和考勤記錄計算。% 80% 60試計算該工人本月應得工資。按規(guī)定病假工資為本人標準工資的 80%。 工齡 不滿一年 13年 3年以上扣發(fā)比例 60% 50% 10按標準工資的 300%計算（系數(shù)為 3）。? 加班加點工資是指按規(guī)定支付給職工的加班工資和加點工資。獎金應根據(jù)國家的有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部的獎勵標準進行計算。260(元 )v 乙工人應付計件工資 =2060=1 _________________________________________200 小 該職工實際 v 其計算公式如下 :? 某職工應付 可采取集體計件工資的方式。某 8級工人加工甲產(chǎn)品 500件，乙產(chǎn)品 400件。個。所需定額工時 格品數(shù)量 該種產(chǎn)品 v 如果工人在月份內(nèi)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，且各種產(chǎn)品計件單價不同， (數(shù) 18=(元 )幻燈片 缺勤期間有星期日 2天 )， 10月份有 3天節(jié)日， 8個休息日，若采用日薪制時，職工周穎應付計時工資的計算結(jié)果為 :v 出勤的天數(shù)＝ 31－ 8－ 3－（ 4－ 2）＝ 18（天）v 應付計時工資 30 ＝ 28（元 〕v 按月標準工資扣除缺勤天數(shù)應扣工資額計算 ＝ 840－ 428 ＝ 840－ 112 ＝ 728(元 )（ 3） 是由于在當月滿勤日數(shù)中，不包括星期天和節(jié)假日，即星期天和節(jié)假日不計算工資， 在各月份滿勤日數(shù)不相同的情況下計算出來的各月份的標準工資也不一樣。月標準工資日工資 是因為采用這種方式計算日工資時，缺勤期間如果有節(jié)假日和星期天也扣工資。日工資 缺勤期間有星期日 2天 )， 10月份有 3天節(jié)日， 8個休息日， =其計時工資的計算結(jié)果如下 :12v 采用這種方法計算日工資，只要職工的月標準工資不變， 全年月份數(shù) 資 缺 日工資v 在按小時計算缺勤時間時，上式可寫成 :? 應付計 時工資 如果出現(xiàn)缺勤， 計時工資是指按計時工資標準和工作時間支付給職工個人的勞動報酬。廢品產(chǎn)量、工時等資料。做好內(nèi)部分工， 不是直接計入 “直接工資 ”項目中。 v 獎金：支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。? 工資是根據(jù)職工勞動的數(shù)量和質(zhì)量， DR：制造費用DR:在建工程應交稅費－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）v ② 發(fā)生費用支出時v 500第四節(jié) 固定資產(chǎn)折舊費與修理費的歸集和分配 輔助生產(chǎn)車間 某企業(yè)各車間、各部門根據(jù)確定的固定資產(chǎn)折舊方法和計算折舊的有關規(guī)定，計算并編制 “固定資產(chǎn)折舊計算明細表 ”，其格式如下（ 見表 54）：根據(jù)各車間、部門編制的 “固定資產(chǎn)折舊計算明細表”， v 各車間、 3608管理費用 000000度。電力費用分配率 該車間產(chǎn)品用＝ v 付款時，一般借記 “ 應付賬款 ” 賬戶，貸記“ 銀行存款 ” 賬戶。舉例一、外購動力費的匯集 以便于對其使用情況進行分析和考核。制造費用 基本生產(chǎn)車間 240060500v 貸：原材料 000v某企業(yè)有兩個生產(chǎn)車間，一個基本生產(chǎn)車間，一個輔助生產(chǎn)車間， 材料費用的分配是采取編制 “材料費用分配表 ”的方式進行的，根據(jù)材料費用分配表進行材料費用的分配。乙產(chǎn)品材料定額費用合計 15600（元）v （ 2）材料費用分配率 =37620247。A材料定額費用 =120910=10800（元）v （元）v 880(元 )乙產(chǎn)品應分配的材料費用 =15甲產(chǎn)品材料定額成本 =20020=4v某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共