【正文】 考勤簿車間（部門）：班組： 年 月份 考勤員：姓名工號職務(wù)級別出、缺勤情況 考勤統(tǒng)計(jì)1 2 3 … … 30 31 出勤曠工病假事假遲到早退加班加點(diǎn)四、建立、健全與成本有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度o 存貨管理制度 存貨管理制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括存貨的主要項(xiàng)目，存貨的計(jì)價(jià)及核算管理，存貨的伎倆、驗(yàn)收及收、發(fā)、存管理，存貨定額核定及控制管理，存貨的清查盤存等。 *大量大批生產(chǎn)的企業(yè)，定期在月末計(jì)算本月所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，其成本計(jì)算期應(yīng)以每月的起止日期作為成本計(jì)算的起止日期 *單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，成本計(jì)算其與生產(chǎn)周期一致，從投入生產(chǎn)的月份到產(chǎn)品完工月份的月末作為成本計(jì)算期二、要素費(fèi)用、成本項(xiàng)目的設(shè)計(jì)（一）要素費(fèi)用的設(shè)計(jì) 要素費(fèi)用 —— 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類所形成的類別。 *輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表應(yīng)設(shè)置費(fèi)用分配時(shí)間、輔助生產(chǎn)車間名稱、被分配的費(fèi)用額、提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量、受益對象及受益數(shù)量、分配率、分配額等項(xiàng)目。六、合理設(shè)計(jì)成本核算工作的級次o 一級核算 *把成本核算工作全部集中到廠部的財(cái)會部門進(jìn)行 *優(yōu)：減少核算層次和核算人員 *缺：不便于車間及時(shí)考核產(chǎn)品成本的升降情況 *適用：小型企業(yè)o 二級核算 *把成本核算工作分散在車間和廠部分別進(jìn)行o 選擇取決于企業(yè)規(guī)模和成本管理要求o 大力開展群眾性班組核算o 成本核算資料必須分車間反映費(fèi)用的發(fā)生情況 第四節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本核算方法的設(shè)計(jì)一、標(biāo)準(zhǔn)成本概念選擇 標(biāo)準(zhǔn)成本 —— 經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測定等科學(xué)方法制定的在有效經(jīng)營條件下應(yīng)該事先的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先計(jì)算的一種目標(biāo)成本。其產(chǎn)品應(yīng)用小到家用電器包括冰箱、空調(diào)及大部分制冷設(shè)施和熱系統(tǒng)及大部分電器設(shè)備，大到供水、排水系統(tǒng)，其中建筑的供氣管道、機(jī)械制造、造船以及環(huán)保等領(lǐng)域也廣泛應(yīng)用其產(chǎn)品。o 上海市 YSJS總公司 TG公司的產(chǎn)品由于質(zhì)優(yōu)、價(jià)廉、信守承諾，因而各界展銷會和高新技術(shù)洽談會上，該公司以自身優(yōu)勢取得了客戶的好評。困難來自于幾個(gè)方面：首先，由于當(dāng)肘流行的行業(yè)內(nèi)派遣人員到先進(jìn)企業(yè)駐留、學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，造成了一些在當(dāng)時(shí)還被認(rèn)為是高科技的技術(shù)外流，其次，由于改革開放后允許人才流動(dòng)，廠內(nèi)大部分的高級知識分子、工程師被人挖走，致使大量人才外流；第三，國外先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)使在這方面落后于他人的國有企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)間產(chǎn)生了技術(shù)上的差距；最后，改革開放后，興起了大量同類企業(yè)，導(dǎo)致同行業(yè)的競爭日趨激烈。新鑫空調(diào)管廠雖屬上海市 YSJS總公司TG公司管轄，但具有獨(dú)立的法人資格，故不列入其機(jī)構(gòu)設(shè)置之內(nèi)。o (4)勞資科。上海市 YSJS總公司 TG公司成立后，現(xiàn)設(shè)總經(jīng)理、黨委書記、財(cái)務(wù)總監(jiān)各 1名。o (2)對于外派財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理措施。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)部還設(shè)有審計(jì)室，主要負(fù)責(zé)對各分廠的審計(jì)，審查各分廠的費(fèi)用支出是否規(guī)范、合理。此外，還將二級科目升為一級科目核算的有 “輔助材料 ”、 “工模具 ”、 “備品備件 ”3個(gè)科目，對 “短期投資 ”、 “低值易耗品 ”(并在輔助材料科目核算 )、 “分期收款發(fā)出商品 ”、 “待扣稅金 ”、 “應(yīng)付債券 ”5個(gè)科目，因公司內(nèi)無此業(yè)務(wù)而停用。公司對于年度會計(jì)報(bào)表實(shí)行永久保存，對于月度、季度會計(jì)報(bào)表的保存期限均為 15年。o d．已經(jīng)發(fā)運(yùn)，但尚未辦妥托收手續(xù)的產(chǎn)成品。o (1)該企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法采用實(shí)際價(jià)／計(jì)劃價(jià)方法，具體列支如下：o 存貨類別 入賬計(jì)劃 領(lǐng)用計(jì)劃o 原材料 實(shí)際價(jià)格 計(jì)劃價(jià)格o 輔助材料 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際價(jià)格o 修理用備件 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際價(jià)格o 包裝物 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際價(jià)格o 在產(chǎn)品 計(jì)劃價(jià)格 計(jì)劃價(jià)格o 自制半成品 計(jì)劃價(jià)格 計(jì)劃價(jià)格o 產(chǎn)成品 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際價(jià)格o (2)存貨中，原材料采用計(jì)劃價(jià)格，每年末計(jì)劃價(jià)調(diào)整 1次， 1年不變，入賬實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)差額記人 “材料成本差異 ”。o 4．存貨盤盈盤虧、毀損報(bào)廢處理。o e．管理用具。o 3．關(guān)于固定資產(chǎn)折舊制度。本企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)和清理時(shí)，一般都由業(yè)務(wù)部門制出盤點(diǎn)表，由廠部統(tǒng)一組織專門人員盤點(diǎn)、清理，填寫實(shí)盤情況，簽字報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門按賬面數(shù)和實(shí)盤數(shù)計(jì)算出盈虧情況。本期產(chǎn)量指本工序，即拉伸車間的實(shí)際產(chǎn)出數(shù)，這個(gè)數(shù)目應(yīng)該與有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表一致。o 3．編制 TG產(chǎn)成品成本匯總表。多余成品是指無合同生產(chǎn)的產(chǎn)成品，按規(guī)定成品庫應(yīng)予以拒收。o (3)根據(jù)在產(chǎn)品期初結(jié)存數(shù)，加上本期坯錠投入數(shù)，扣除退回料及混料分配后，計(jì)算各牌號在產(chǎn)品加權(quán)平均價(jià)，作為當(dāng)月轉(zhuǎn)出的計(jì)價(jià)依據(jù)。（完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量＋在產(chǎn)品系數(shù)的約當(dāng)量）o 完工產(chǎn)品加工成本＝完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量 單位系數(shù)產(chǎn)量成本o 期末在產(chǎn)品加工成本＝生產(chǎn)費(fèi)用 (期初 +本期 )－完工產(chǎn)品加工成本o (3)加工成本期末數(shù)，即是在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的加工費(fèi)用，轉(zhuǎn)人下月后，重新進(jìn)行分配。 o (2)毛管盤盈、盤虧直接調(diào)整本車間當(dāng)期產(chǎn)量。 根據(jù)管理要求來設(shè)計(jì)216?？捎靡淮谓换シ峙浞ɑ虼鷶?shù)分配法，先在輔助車間分，再對受益基本生產(chǎn)車間分配，還可用計(jì)劃成本法，順序分配法 若輔助生產(chǎn)車間相互收益不多，為簡化手續(xù)，可將費(fèi)用按直接分配法分配到基本生產(chǎn)車間；生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品何在產(chǎn)品之間分配在產(chǎn)品數(shù)量很少 不計(jì)算產(chǎn)品成本數(shù)量很多生產(chǎn)均衡、月末穩(wěn)定 按年初計(jì)算在產(chǎn)品成本生產(chǎn)不均衡、月末在產(chǎn)品不穩(wěn)定材料費(fèi)用占比重大材料、工資比重大在產(chǎn)品成本有定額只計(jì)算材料費(fèi)計(jì)算料、工費(fèi)用按定額成本計(jì)算實(shí)行廠部集中核算的企業(yè)其成本核算程序PAGE 295成本費(fèi)用業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)o 成本計(jì)算表及各種憑證的具體格式在各企業(yè)有較大差異，設(shè)計(jì)者在事前調(diào)查時(shí)應(yīng)予以充分注意，滿足其使用者的需要。適用于大量大批生產(chǎn)某種產(chǎn)品或幾種產(chǎn)品的單步驟生產(chǎn)類型。o 擠壓車間月末在產(chǎn)品占用量不但包括車間尚未完工在產(chǎn)品，而且也包括毛管庫期末毛管半成品庫存量。o 4．編制毛管收、發(fā)、存報(bào)表。本月產(chǎn)品完工產(chǎn)量o 各牌號產(chǎn)品實(shí)際金屬損耗量＝實(shí)際金屬損耗率 各牌號產(chǎn)品產(chǎn)量o (5)期末結(jié)存量即為車間未完工的在產(chǎn)品庫存量，應(yīng)與車間統(tǒng)計(jì)報(bào)表實(shí)際結(jié)存數(shù)一致，即：o 期末結(jié)存金額 = 期初 + 投入－退回料（混料分配）－產(chǎn)出o 2．編制產(chǎn)品加工成本計(jì)算明細(xì)表。o (1)本期投入的數(shù)量，價(jià)值量應(yīng)與坯錠庫發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄不但包括料成本，而且也包括了上工序加工成本在內(nèi)。本期產(chǎn)成品的收入，應(yīng)與車間產(chǎn)出量一致，與車間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費(fèi)成本一致。先按照各成本項(xiàng)目歸集本工序應(yīng)負(fù)擔(dān)：的各項(xiàng)費(fèi)用。這一車間的成本核算主要通過編制 4張表來完成。o 4．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理。o 固定資產(chǎn)核算分三級核算；財(cái)務(wù) (管賬 )，設(shè)備部門，使用部門。o a．房屋、建筑物。包裝物核算，本企業(yè)設(shè)置 “包裝物 ”科目，在領(lǐng)用時(shí)：o a．隨同產(chǎn)品銷售出售時(shí)，不單獨(dú)計(jì)價(jià)，包裝物成本記入銷售費(fèi)用。按存貨來源和用途分為三大類，并在下列科目中核算。o (一 )存貨o 1．存貨的范圍和分類。月度報(bào)送，除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表外，各分廠還得報(bào)送由公司內(nèi)部規(guī)定的各種報(bào)表、附表以及財(cái)務(wù)狀況說明書，并于次月 5日前報(bào)出。由分廠按具體條件，設(shè)置車間成本員或由分廠財(cái)務(wù)科統(tǒng)一核算。o 公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算實(shí)行公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會計(jì)師負(fù)責(zé)制。記賬科設(shè)有 4名記賬員， 1人負(fù)責(zé)材料和應(yīng)付賬款賬戶， 1人負(fù)責(zé)銷售和稅金賬戶，還有 2人分別負(fù)責(zé)管理往來賬戶和費(fèi)用賬戶。 o (7)機(jī)動(dòng)部。該科室負(fù)責(zé)按照企業(yè)管理辦公室制定的生產(chǎn)計(jì)劃向外采購原料，如電解銅等，并按生產(chǎn)計(jì)劃向下屬分廠分發(fā)原材料。這直接導(dǎo)致了上海市 YSJS總公司 TG公司經(jīng)營的進(jìn)一步惡化。中國解放后，經(jīng)過改造，國家將這些銅產(chǎn)品制造廠收歸國有后，在 20世紀(jì) 50年代將其合并成上海市鋼管廠。并且上海市 YSJS總公司 TG公司是一家按照歐標(biāo) ENl057—1996 標(biāo)準(zhǔn)及美國 ASTMB88標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn) TG系列產(chǎn)品的專業(yè)廠家。原為上海市 TG總廠，成立于 20世紀(jì) 50年代， 1996年改組為上海市 YSJS總公司鋼管公司。制造費(fèi)用分配表 年 月應(yīng)借賬戶 分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 分配金額生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 明細(xì)賬戶合 計(jì)o 產(chǎn)品成本計(jì)算單和完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表的設(shè)計(jì) *產(chǎn)品成本計(jì)算單 —— 按成本項(xiàng)目歸集每一種產(chǎn)品所發(fā)生的成本，并計(jì)算完工產(chǎn)品成本的明細(xì)表。o 在生產(chǎn)費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量方面，一般：嚴(yán)格成本開支范圍；貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則；正確區(qū)分五個(gè)費(fèi)用界限。o 工資管理制度 其設(shè)計(jì)內(nèi)容包括工資總額的構(gòu)成及計(jì)算辦法、工資發(fā)放的審批管理、工資費(fèi)用的會計(jì)處理等。 廢品報(bào)告單車間： 生產(chǎn)班組： 單號： 日期：產(chǎn)品名稱： 產(chǎn)品類型： 計(jì)量單位：廢品數(shù)量： 可修復(fù)廢品數(shù)量： 不可修復(fù)廢品數(shù)量：廢品發(fā)生原因：可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用其中：直接材料 直接人工 燃料及動(dòng)力 制造費(fèi)用合計(jì)：減：責(zé)任單位和責(zé)任人的賠償可修復(fù)廢品的凈損失可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本減：回收殘料價(jià)值 責(zé)任單位和責(zé)任人的賠償 不可修復(fù)廢品的凈損失車間負(fù)責(zé)人： 技術(shù)檢驗(yàn)員： 車間核算員：（三）停工報(bào)告單的設(shè)計(jì)o 生產(chǎn)單位發(fā)生停工時(shí)應(yīng)編制停工報(bào)告單，說明停工情況。o 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料費(fèi)o 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼o 為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的其他直接費(fèi)用o 各生