【正文】 財務論證 控制論證 試運營論證 全面投資論證 項目組 項目組 項目組 決策層 執(zhí)行層 控制部門 項目實施經(jīng)理或子公司總經(jīng)理 項目組 項目組 決策層 代表職能部門、決策層與項目組對可行性論證、博奕的過程。落實項目實施責任人。 凈值報酬率 資產(chǎn)的效率 現(xiàn)金流量 企業(yè)機體的血液 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 ★ 目標的整體性 ： 任何企業(yè)必須成為一個真正的整體，并且將部門和個人的努力融匯成一種共同的努力。包括：年度經(jīng)營方針和目標； ?主要經(jīng)營管理業(yè)績指標及計劃； ?為達到目標的實施舉措； ?影響經(jīng)營計劃完成的主要風險及對策； ?詳細的經(jīng)營管理工作計劃與期量表； 以貨幣和數(shù)據(jù)的形式對一定時期內(nèi)的資金運動進行事前預測、事中控制、事后監(jiān)督考核的管理活動。 全面預算管理的原則 ? 反映和適應公司的業(yè)務流程 ? 具有客觀性 ? 具有靈活性 ? “ 自上而下 ” 與 “ 自下而上 ” 相結合 ? 實時動態(tài)反映 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 ? 整體性 將企業(yè)內(nèi)部各種計劃結為一體； ? 參與性 全員參與、全面覆蓋和全面跟蹤與控制 ? 責任性 每一成員的責任范圍及相互關系都要有明確的規(guī)定，并按可控原則劃分責任中心 ? 導向性 預算作為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動的導向，與企業(yè)的長遠規(guī)劃相結合 ? 適時性 適應動態(tài)管理環(huán)境，柔性控制與剛性控制相結合 全面預算管理的特點 全面預算管理的意義 ? 促使管理人員更有效、更準確地編制計劃，對企業(yè)資源可以作最經(jīng)濟的配置，降低成本。銷售預算和財務預算是全面預算的前提和基礎；預算包括計劃。 僅具有一定的成本費用控制權，只能對其可控成本費用預算負責的責任單位 可控成本：能夠預知其發(fā)生，且能控制和調(diào)節(jié)其耗用量的成本。 1. 針對 市場 …… (根據(jù) S1,W1,O2,T3) 2. …… (根據(jù) …… ) 3. . 列出半年、月度的計劃及關鍵里程碑 X月完成 … X月完成 … 產(chǎn)品 /服務 1信息反饋和 指標調(diào)整 ?信息采集、傳遞和處理和應用的責任體系和通道 ?信息反饋周期及形式 。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 彈性預算 彈性預算指按照預算期內(nèi)可預見的多種業(yè)務量水平所編制的，能夠適應不同業(yè)務量情況的預算。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 零基預算 零基預算 ——ZEROBASE BUDGETING，即以零為基礎的預算。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 滾動預算 滾動預算又稱連續(xù)預算，是將預算期始終保持一個固定期間、連續(xù)進行預算編制的方法。 利潤總額 所得稅 凈利潤 營業(yè)額預算表 收入項目 99實際 2023年預算 重要項目營業(yè)額預算表 管理費用預算表 財務費用預算表 資產(chǎn)狀況預算表 投資和投資收益預算表 固定資產(chǎn)預算表 折舊攤銷預覽表 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 會議目的 對各單位的年度經(jīng)營計劃和財務預算進行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營目標的切實可行和盡量保證總公司整體目標的實現(xiàn) 參加人員 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門主管、各項目負責人 時間 十月底，一天到兩天 會議議程 ?總經(jīng)理介紹總公司總體財務目標期望 ?財務總監(jiān)介紹總公司總體財務目標并向各單位初步分解 ?財務總監(jiān)宣布會議規(guī)則 ?各單位匯報各自計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向 ?財務總監(jiān)總結發(fā)言，明確各單位計劃修改完成時間表 ?總經(jīng)理宣布閉會 會議規(guī)則 ?各單位的呈報圖表采用標準格式 ?質(zhì)詢及對質(zhì)詢的應答以事實及數(shù)據(jù)為基礎 ?質(zhì)詢對事，不針對人 ?與會人員對各單位計劃有質(zhì)詢權，總經(jīng)理對修正要求有終決權 需提前準備的材料 ?財務總監(jiān)提前 3周下達會議議程及規(guī)則和材料要求 ?財務總監(jiān)提前 45周下達公司總體財務目標期望值 ?各單位提前 1周準備好經(jīng)營 /預算計劃 會后后續(xù)活動 ?財務總監(jiān)總結、分發(fā)會議關于各單位計劃修改的要求和時間表 ?計劃處跟蹤計劃的修改，重新匯總，直至與總公司要求達成一致 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 會議目的 對前一季度各單位的計劃目標完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)解決經(jīng)營中潛在的問題，確保計劃的實現(xiàn)；或必要時修訂計劃，以適應外部環(huán)境的變化 參加人員 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門主管、各項目負責人 時間 季度考核：四、七、十月下旬，一天 年度考核：一月下旬，一天到兩天 會議議程 ?財務總監(jiān)介紹上季度總公司總體目標完成情況及主要差距，以及主要差距來源 ?逐一對各單位上季度計劃完成情況進行考核，揭示問題，責成解決 ?財務總監(jiān)總結會議達成的需解決的問題，明確改進目標 ?總經(jīng)理總結，宣布閉會 會議規(guī)則 ?考核不是為了揭示和解釋問題，而是旨在共同解決問題 ?各單位對差距的認識及解決方法準備充分，并準備相關圖表 需提前準備的材料 ?計劃處在每月初完成月度 /季度計劃完成情況表 ?計劃處在會前 1周對本季度計劃完成情況做差距分析并找出主要疑點 ?各單位提前 3天作出對自己的計劃完成情況的差距分析和解決的擬用舉措 會后后續(xù)活動 ?財務總監(jiān)總結、下達會議結果、會議責成解決事項和負責人 ?計劃處跟蹤以上事項的完成情況，及時在月報中通報 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 內(nèi)部管理層決策用報告系統(tǒng) 定單成本費用報告 產(chǎn)品部門利潤報告 技術服務部門報告 資產(chǎn)項目及狀態(tài)報告 各部門成本費用報告 企業(yè)管理者按照管理方針制訂的一整套標準及方法 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 企業(yè)管理報告系統(tǒng)的作用 發(fā)布成功，鼓勵主動與創(chuàng)造的成績單 四大要素： ? 落實責任人 ? 落實分解后的企業(yè)目標； ? 目標的衡量標準； ? 賦予責任人的權利； 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 建立職位評估及薪酬管理系統(tǒng) ?使員工明確自己的努力方向，員工的努力得到認同和回報； ?薪酬的基本原則 ?根據(jù)客觀市場調(diào)查，支付具有競爭力的薪酬； ?根據(jù)崗位工作業(yè)績和員工本人形象（考評）支付薪酬； ?為保證公平性，必須根據(jù)公司制訂的管理程序支付或調(diào)整薪酬； ?薪酬原則與管理程序權要與員工做充分的溝通。 依據(jù)數(shù)量和數(shù)據(jù)幫助提高計劃預算水準 。信息主要以表格、文字形式，輔以圖表和必要的文字說明。 ?強化對企業(yè)內(nèi)部預算單位的設計和規(guī)劃。委員會組織?？毓勺庸?243家。 BILL HEWLETT 美國 HP公司創(chuàng)始人之一 1960年在哈佛大學的演講 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 。 與技術部門共同審查各投資項目的經(jīng)濟性、合理性及市場潛力。 內(nèi)部預算確定后，總公司的職責： ?必須對其客觀情況做出基本假定 ?必須為各單位提供外部市場出現(xiàn)的各種機會或威脅 ?必須指出各自的長處和短處。 ?計算機信息系統(tǒng)應用預算管理的全過程 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 國外企業(yè)的預算組織形式 設置專門的預算部門。 期末應對各個單位 、 部門依據(jù)其預算完成的狀況進行考評 ， 并據(jù)此及期初的目標任務承諾進行獎懲 。 ?確定信息采集、傳遞、處理和應用的責任體系，明確責任者與傳遞反饋路線、環(huán)節(jié)，確保信息反饋的及時、準確和完整。 ? 建立以經(jīng)營檢討和中期述職報告核心的績效改革體系。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 預算調(diào)整流程 董事會 事業(yè)單位或部門 預算委員會 財務部 發(fā)展部 計劃部 調(diào)查分析 提 出 修 改 審核批準 預算調(diào)整申請 偏差原因確系外部條件發(fā)生變化 偏差分析中的重大差異 偏差分析中的重大差異 （偏差率在 10%以上） 修改預算方案 審核預算修改方案、 審批偏差在 1020% 的修改方案 審批偏差在 20%以上的預算修改方案 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 預算差異分析圖 總差異 利潤中心利潤差異 銷售收入差異 售價差異 售量差異 銷售費用差異 成本費用差異 直接原材料差異 價格差異 數(shù)量差異 直接人工差異 工資率差異 效率差異 變動制造費用差異 固定制造費用差異 支出差異 效率差異 生產(chǎn)能力利用差異 管理費用差異 財務費用差異 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 ?預算的編制； ?預算的執(zhí)行； ?預算的控制； ?預算的調(diào)整和追加； ?預算的考核等工作進行詳細的規(guī)定 。將整個企業(yè)按照部門、業(yè)務或作業(yè)中心劃分為若干決策單元，它是零基預算的基礎。 彈性預算的基本運作方式有列表法和公式法。 1述職、考評和獎懲 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 預算編制流程（ 1） 公司領導 預算辦公室 歸口管理部門 預算責任部門 部門責任預算 分預算 總預算 執(zhí)行 預算（編制）綱要 審定 匯報 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 年度預算框架 年度預算 年度總預算 年度預算分冊 預算說明 各專項 /單位（部門）預算 資產(chǎn)負債預算 資本性支出預算 現(xiàn)金流預算 損益預算 市場用戶產(chǎn)品 服務員工效益等 成本預算 期間費用預算 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 預算的分類 預算 業(yè)務預算 財務預算 銷售預算 生產(chǎn)預算 直接材料預算 直接人工預算 制造費用預算 單位成本預算 銷售費用預算 管理費用預算 資本支出預算 籌資預算等 資產(chǎn)負債表 損效益表 現(xiàn)金流量表 預算具有系統(tǒng)性特征，各項預算之間有密切的聯(lián)系。 責任中心的確定 責任中心的類型、指標和主要控制手段（示例） 類 型 部門類型 指 標 控制手段 收入中心 銷售部門 銷售額回款 任務目標、進展統(tǒng)計 成本中心 a)標準成本中心 生產(chǎn)部門 成本標準 詳細的預算 研究部門 費用標準 標準生產(chǎn)成本比較 b)費用中心 管理部門 費用標準 預算 利潤中心 產(chǎn)品部門 利潤 財務會計 內(nèi)務服務 進度統(tǒng)計 子公司 投資中心 子公司 凈資產(chǎn)回報 完全財務會計 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 管理部門 銷售部門 科研中心 ?管理費用 ?管理人員人數(shù) ?每一元收入所負擔的管理費用 ?增長率 ?定單 ?銷售費用 ?人數(shù) ?每一元定單所負擔費用 ?增長率 ?科研項目 ?成果鑒定及發(fā)布時間 ?科研費用 ?人數(shù) ?增長率 生產(chǎn)部門 ?單位成本 ?直接原材料成本 ?直接人工 ?制造費用 成本中心的目標預算 成本中心的目標預算（示例） 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 全面預算管理組