【正文】 財(cái)務(wù)論證 控制論證 試運(yùn)營論證 全面投資論證 項(xiàng)目組 項(xiàng)目組 項(xiàng)目組 決策層 執(zhí)行層 控制部門 項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)理或子公司總經(jīng)理 項(xiàng)目組 項(xiàng)目組 決策層 代表職能部門、決策層與項(xiàng)目組對可行性論證、博奕的過程。落實(shí)項(xiàng)目實(shí)施責(zé)任人。 凈值報(bào)酬率 資產(chǎn)的效率 現(xiàn)金流量 企業(yè)機(jī)體的血液 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 ★ 目標(biāo)的整體性 ： 任何企業(yè)必須成為一個(gè)真正的整體，并且將部門和個(gè)人的努力融匯成一種共同的努力。包括：年度經(jīng)營方針和目標(biāo)； ?主要經(jīng)營管理業(yè)績指標(biāo)及計(jì)劃； ?為達(dá)到目標(biāo)的實(shí)施舉措； ?影響經(jīng)營計(jì)劃完成的主要風(fēng)險(xiǎn)及對策； ?詳細(xì)的經(jīng)營管理工作計(jì)劃與期量表； 以貨幣和數(shù)據(jù)的形式對一定時(shí)期內(nèi)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督考核的管理活動(dòng)。 全面預(yù)算管理的原則 ? 反映和適應(yīng)公司的業(yè)務(wù)流程 ? 具有客觀性 ? 具有靈活性 ? “ 自上而下 ” 與 “ 自下而上 ” 相結(jié)合 ? 實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 ? 整體性 將企業(yè)內(nèi)部各種計(jì)劃結(jié)為一體； ? 參與性 全員參與、全面覆蓋和全面跟蹤與控制 ? 責(zé)任性 每一成員的責(zé)任范圍及相互關(guān)系都要有明確的規(guī)定，并按可控原則劃分責(zé)任中心 ? 導(dǎo)向性 預(yù)算作為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的導(dǎo)向，與企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃相結(jié)合 ? 適時(shí)性 適應(yīng)動(dòng)態(tài)管理環(huán)境，柔性控制與剛性控制相結(jié)合 全面預(yù)算管理的特點(diǎn) 全面預(yù)算管理的意義 ? 促使管理人員更有效、更準(zhǔn)確地編制計(jì)劃，對企業(yè)資源可以作最經(jīng)濟(jì)的配置，降低成本。銷售預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的前提和基礎(chǔ)；預(yù)算包括計(jì)劃。 僅具有一定的成本費(fèi)用控制權(quán)，只能對其可控成本費(fèi)用預(yù)算負(fù)責(zé)的責(zé)任單位 可控成本：能夠預(yù)知其發(fā)生，且能控制和調(diào)節(jié)其耗用量的成本。 1. 針對 市場 …… (根據(jù) S1,W1,O2,T3) 2. …… (根據(jù) …… ) 3. . 列出半年、月度的計(jì)劃及關(guān)鍵里程碑 X月完成 … X月完成 … 產(chǎn)品 /服務(wù) 1信息反饋和 指標(biāo)調(diào)整 ?信息采集、傳遞和處理和應(yīng)用的責(zé)任體系和通道 ?信息反饋周期及形式 。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平所編制的，能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 零基預(yù)算 零基預(yù)算 ——ZEROBASE BUDGETING，即以零為基礎(chǔ)的預(yù)算。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。 利潤總額 所得稅 凈利潤 營業(yè)額預(yù)算表 收入項(xiàng)目 99實(shí)際 2023年預(yù)算 重要項(xiàng)目營業(yè)額預(yù)算表 管理費(fèi)用預(yù)算表 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表 資產(chǎn)狀況預(yù)算表 投資和投資收益預(yù)算表 固定資產(chǎn)預(yù)算表 折舊攤銷預(yù)覽表 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 會(huì)議目的 對各單位的年度經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營目標(biāo)的切實(shí)可行和盡量保證總公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 參加人員 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門主管、各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 時(shí)間 十月底，一天到兩天 會(huì)議議程 ?總經(jīng)理介紹總公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹總公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各單位初步分解 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)宣布會(huì)議規(guī)則 ?各單位匯報(bào)各自計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)發(fā)言，明確各單位計(jì)劃修改完成時(shí)間表 ?總經(jīng)理宣布閉會(huì) 會(huì)議規(guī)則 ?各單位的呈報(bào)圖表采用標(biāo)準(zhǔn)格式 ?質(zhì)詢及對質(zhì)詢的應(yīng)答以事實(shí)及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ?質(zhì)詢對事，不針對人 ?與會(huì)人員對各單位計(jì)劃有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理對修正要求有終決權(quán) 需提前準(zhǔn)備的材料 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)提前 3周下達(dá)會(huì)議議程及規(guī)則和材料要求 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)提前 45周下達(dá)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望值 ?各單位提前 1周準(zhǔn)備好經(jīng)營 /預(yù)算計(jì)劃 會(huì)后后續(xù)活動(dòng) ?財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)、分發(fā)會(huì)議關(guān)于各單位計(jì)劃修改的要求和時(shí)間表 ?計(jì)劃處跟蹤計(jì)劃的修改，重新匯總，直至與總公司要求達(dá)成一致 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 會(huì)議目的 對前一季度各單位的計(jì)劃目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決經(jīng)營中潛在的問題，確保計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；或必要時(shí)修訂計(jì)劃，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化 參加人員 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門主管、各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 時(shí)間 季度考核：四、七、十月下旬，一天 年度考核：一月下旬，一天到兩天 會(huì)議議程 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹上季度總公司總體目標(biāo)完成情況及主要差距，以及主要差距來源 ?逐一對各單位上季度計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核，揭示問題，責(zé)成解決 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需解決的問題，明確改進(jìn)目標(biāo) ?總經(jīng)理總結(jié)，宣布閉會(huì) 會(huì)議規(guī)則 ?考核不是為了揭示和解釋問題，而是旨在共同解決問題 ?各單位對差距的認(rèn)識(shí)及解決方法準(zhǔn)備充分，并準(zhǔn)備相關(guān)圖表 需提前準(zhǔn)備的材料 ?計(jì)劃處在每月初完成月度 /季度計(jì)劃完成情況表 ?計(jì)劃處在會(huì)前 1周對本季度計(jì)劃完成情況做差距分析并找出主要疑點(diǎn) ?各單位提前 3天作出對自己的計(jì)劃完成情況的差距分析和解決的擬用舉措 會(huì)后后續(xù)活動(dòng) ?財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)、下達(dá)會(huì)議結(jié)果、會(huì)議責(zé)成解決事項(xiàng)和負(fù)責(zé)人 ?計(jì)劃處跟蹤以上事項(xiàng)的完成情況，及時(shí)在月報(bào)中通報(bào) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 內(nèi)部管理層決策用報(bào)告系統(tǒng) 定單成本費(fèi)用報(bào)告 產(chǎn)品部門利潤報(bào)告 技術(shù)服務(wù)部門報(bào)告 資產(chǎn)項(xiàng)目及狀態(tài)報(bào)告 各部門成本費(fèi)用報(bào)告 企業(yè)管理者按照管理方針制訂的一整套標(biāo)準(zhǔn)及方法 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 企業(yè)管理報(bào)告系統(tǒng)的作用 發(fā)布成功，鼓勵(lì)主動(dòng)與創(chuàng)造的成績單 四大要素： ? 落實(shí)責(zé)任人 ? 落實(shí)分解后的企業(yè)目標(biāo)； ? 目標(biāo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)； ? 賦予責(zé)任人的權(quán)利； 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 建立職位評(píng)估及薪酬管理系統(tǒng) ?使員工明確自己的努力方向，員工的努力得到認(rèn)同和回報(bào)； ?薪酬的基本原則 ?根據(jù)客觀市場調(diào)查，支付具有競爭力的薪酬； ?根據(jù)崗位工作業(yè)績和員工本人形象（考評(píng)）支付薪酬； ?為保證公平性，必須根據(jù)公司制訂的管理程序支付或調(diào)整薪酬； ?薪酬原則與管理程序權(quán)要與員工做充分的溝通。 依據(jù)數(shù)量和數(shù)據(jù)幫助提高計(jì)劃預(yù)算水準(zhǔn) 。信息主要以表格、文字形式，輔以圖表和必要的文字說明。 ?強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算單位的設(shè)計(jì)和規(guī)劃。委員會(huì)組織。控股子公司 243家。 BILL HEWLETT 美國 HP公司創(chuàng)始人之一 1960年在哈佛大學(xué)的演講 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 。 與技術(shù)部門共同審查各投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、合理性及市場潛力。 內(nèi)部預(yù)算確定后，總公司的職責(zé)： ?必須對其客觀情況做出基本假定 ?必須為各單位提供外部市場出現(xiàn)的各種機(jī)會(huì)或威脅 ?必須指出各自的長處和短處。 ?計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用預(yù)算管理的全過程 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 國外企業(yè)的預(yù)算組織形式 設(shè)置專門的預(yù)算部門。 期末應(yīng)對各個(gè)單位 、 部門依據(jù)其預(yù)算完成的狀況進(jìn)行考評(píng) ， 并據(jù)此及期初的目標(biāo)任務(wù)承諾進(jìn)行獎(jiǎng)懲 。 ?確定信息采集、傳遞、處理和應(yīng)用的責(zé)任體系，明確責(zé)任者與傳遞反饋路線、環(huán)節(jié)，確保信息反饋的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。 ? 建立以經(jīng)營檢討和中期述職報(bào)告核心的績效改革體系。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 預(yù)算調(diào)整流程 董事會(huì) 事業(yè)單位或部門 預(yù)算委員會(huì) 財(cái)務(wù)部 發(fā)展部 計(jì)劃部 調(diào)查分析 提 出 修 改 審核批準(zhǔn) 預(yù)算調(diào)整申請 偏差原因確系外部條件發(fā)生變化 偏差分析中的重大差異 偏差分析中的重大差異 （偏差率在 10%以上） 修改預(yù)算方案 審核預(yù)算修改方案、 審批偏差在 1020% 的修改方案 審批偏差在 20%以上的預(yù)算修改方案 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 預(yù)算差異分析圖 總差異 利潤中心利潤差異 銷售收入差異 售價(jià)差異 售量差異 銷售費(fèi)用差異 成本費(fèi)用差異 直接原材料差異 價(jià)格差異 數(shù)量差異 直接人工差異 工資率差異 效率差異 變動(dòng)制造費(fèi)用差異 固定制造費(fèi)用差異 支出差異 效率差異 生產(chǎn)能力利用差異 管理費(fèi)用差異 財(cái)務(wù)費(fèi)用差異 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 ?預(yù)算的編制； ?預(yù)算的執(zhí)行； ?預(yù)算的控制； ?預(yù)算的調(diào)整和追加； ?預(yù)算的考核等工作進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定 。將整個(gè)企業(yè)按照部門、業(yè)務(wù)或作業(yè)中心劃分為若干決策單元，它是零基預(yù)算的基礎(chǔ)。 彈性預(yù)算的基本運(yùn)作方式有列表法和公式法。 1述職、考評(píng)和獎(jiǎng)懲 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 預(yù)算編制流程（ 1） 公司領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算辦公室 歸口管理部門 預(yù)算責(zé)任部門 部門責(zé)任預(yù)算 分預(yù)算 總預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算（編制）綱要 審定 匯報(bào) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 年度預(yù)算框架 年度預(yù)算 年度總預(yù)算 年度預(yù)算分冊 預(yù)算說明 各專項(xiàng) /單位（部門）預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 資本性支出預(yù)算 現(xiàn)金流預(yù)算 損益預(yù)算 市場用戶產(chǎn)品 服務(wù)員工效益等 成本預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 預(yù)算的分類 預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 單位成本預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 資本支出預(yù)算 籌資預(yù)算等 資產(chǎn)負(fù)債表 損效益表 現(xiàn)金流量表 預(yù)算具有系統(tǒng)性特征，各項(xiàng)預(yù)算之間有密切的聯(lián)系。 責(zé)任中心的確定 責(zé)任中心的類型、指標(biāo)和主要控制手段（示例） 類 型 部門類型 指 標(biāo) 控制手段 收入中心 銷售部門 銷售額回款 任務(wù)目標(biāo)、進(jìn)展統(tǒng)計(jì) 成本中心 a)標(biāo)準(zhǔn)成本中心 生產(chǎn)部門 成本標(biāo)準(zhǔn) 詳細(xì)的預(yù)算 研究部門 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本比較 b)費(fèi)用中心 管理部門 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算 利潤中心 產(chǎn)品部門 利潤 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)務(wù)服務(wù) 進(jìn)度統(tǒng)計(jì) 子公司 投資中心 子公司 凈資產(chǎn)回報(bào) 完全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 管理部門 銷售部門 科研中心 ?管理費(fèi)用 ?管理人員人數(shù) ?每一元收入所負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用 ?增長率 ?定單 ?銷售費(fèi)用 ?人數(shù) ?每一元定單所負(fù)擔(dān)費(fèi)用 ?增長率 ?科研項(xiàng)目 ?成果鑒定及發(fā)布時(shí)間 ?科研費(fèi)用 ?人數(shù) ?增長率 生產(chǎn)部門 ?單位成本 ?直接原材料成本 ?直接人工 ?制造費(fèi)用 成本中心的目標(biāo)預(yù)算 成本中心的目標(biāo)預(yù)算（示例） 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理組