【正文】 審計(jì) 部門 考核委員會(huì) 編制獎(jiǎng)懲 草案 公司預(yù)算委員會(huì) 批準(zhǔn)和兌現(xiàn) 獎(jiǎng)懲草案 酒店 非預(yù)算 考核指標(biāo) 集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告體系圖 40 預(yù)算信息報(bào)告制度 1：預(yù)算執(zhí)行核算系統(tǒng) ● 并行制（預(yù)算執(zhí)行酒店與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)分別設(shè)帳） ● 統(tǒng)一制（責(zé)任會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合二為一） 2：完善定期報(bào)告制度 ● 內(nèi)容的系統(tǒng)性 ● 資料的相關(guān)性 ● 報(bào)告的及時(shí)性 ● 形式的靈活性 41 監(jiān)控差異 ? 制定過程 (有效、規(guī)范、易管理、詳細(xì)） ? 選擇并衡量差異（為什么考察這些差異、找出差異你將如何做） ? 使用差異報(bào)告（實(shí)際、預(yù)算、去年、差異） 分析預(yù)算錯(cuò)誤 ? 研究數(shù)字 (常見差異、產(chǎn)生原因、結(jié)果及補(bǔ)救方法或預(yù)算本身不準(zhǔn)） 42 ? 研究收入（價(jià)格差異、數(shù)量差異、時(shí)間差異對預(yù)算的影響） ? 分析支出 要點(diǎn)：對成本部分全面檢查；追蹤所有收入來源；將差異劃分為價(jià)格、數(shù)量、時(shí)間三種類型制訂改善措施；差異分析從原因、改善措施及可能影響；注意偶然性。 預(yù)算控制方法：項(xiàng)目管理、數(shù)量管理、金額管理、計(jì)算機(jī)管理。 了解收入與成本的動(dòng)態(tài)關(guān)系，配合管理報(bào)告與績效獎(jiǎng)懲，并對日常經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)控和有效決策。 （ 5）大型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理－以目標(biāo)資本利潤率為起點(diǎn)的管理模式 ? 集團(tuán)公司的多元化業(yè)務(wù)，集團(tuán)公司必須針對不同子公司、分公司的經(jīng)營控制。 ：是隨時(shí)間的推移和市場條件而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。（個(gè)人利益沖突） 第四，部門間的協(xié)作問題。 （三 )全面預(yù)算執(zhí)行的審計(jì) ?預(yù)算內(nèi)容、收支、執(zhí)行結(jié)果的重點(diǎn)審計(jì) 58 東興銀海大酒店的全面預(yù)算管理案例： 東興銀海大酒店屬于廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局，為廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局第三產(chǎn)業(yè)支柱企業(yè)，廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局有控股公司、全資子公司和分支機(jī)構(gòu) 65多家，近年來建立了一套全面預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理體系，全面預(yù)算體系具體包括 8個(gè)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。 執(zhí)行過程的監(jiān)控： （ 1）有效控制。 全面預(yù)算實(shí)行了財(cái)務(wù)部門對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通和聯(lián)系。將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制訂、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。 （四）酒店內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制的工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核的工作。 65 、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)銷售預(yù)算、直接用品預(yù)算、直接人工預(yù)算、維修費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。酒店處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本酒店財(cái)務(wù)預(yù)算方案，于 10月底前上報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部門。酒店財(cái)務(wù)管理部門對董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)底年度總預(yù)算，一般在次年 3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行。 71 （二）酒店應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （五）酒店應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。 73 （四）對于預(yù)算執(zhí)行酒店提出的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，公司進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求： 。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期地專項(xiàng)審計(jì)。 第三條 酒店預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度一致。 第九條 預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、初審、平衡、調(diào)整和考核等具體工作，并跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異，提出改進(jìn)措施和建議。 （ 1）銷售部： 1）充分挖掘市場； 2）利用現(xiàn)有市場，擴(kuò)大營業(yè)額； 3）銷售費(fèi)用的控制（交通費(fèi)用、公關(guān)費(fèi)用、 VIP費(fèi)用等）； 4）提高客房利用率； 5）新客戶增長率（ 50 ％），年度內(nèi)銷售額（ 25000 ）萬元。 第十五條 酒店預(yù)算管理的內(nèi)容包括： （一）損益預(yù)算； （二）資本性收支預(yù)算； 84 （三）專項(xiàng)預(yù)算； （四）現(xiàn)金流量預(yù)算。 第二十三條 酒店預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織公司內(nèi)部生產(chǎn)建議活動(dòng)、進(jìn)行籌融 資活動(dòng)的基本依據(jù)，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部將年度預(yù)算分解為季度計(jì)劃 或月度計(jì)劃，原則上在每季度初 10日內(nèi)或月度初 5日內(nèi)下達(dá)，以確保年度預(yù)算 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （五）為加強(qiáng)預(yù)算控制，對同一預(yù)算項(xiàng)目的資金支出，遵循統(tǒng)一支付的原則。預(yù)算執(zhí)行報(bào)告一經(jīng)審批，對未提出在下年度繼續(xù)安排的未執(zhí)行完預(yù)算項(xiàng)目預(yù)以注銷。其他外事經(jīng)費(fèi)由國際合作部負(fù)責(zé)，員工教育經(jīng)費(fèi)和人工成本由人事部負(fù)責(zé)。 第三十四條 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算和所得稅預(yù)算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。酒店直接經(jīng)營項(xiàng)目技術(shù)改造預(yù)算、生產(chǎn)性固定資產(chǎn)購置預(yù)算由工程部負(fù)責(zé)。 （三）使用專項(xiàng)基金由酒店提出專項(xiàng)工程資金支出預(yù)算建議，財(cái)務(wù)部審核并提出資金來源安排意見，由財(cái)務(wù)部匯總后上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審查。 第四十六條 酒店建立預(yù)算責(zé)任人制度，各預(yù)算責(zé)任人為各預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人。 第五十二條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第五十條 公司建立預(yù)算內(nèi)部稽核制度，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對各預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查。 第四十二條 現(xiàn)金流量預(yù)算經(jīng)審批后，由財(cái)務(wù)部按照審批的預(yù)算對酒店現(xiàn)金流量實(shí)施統(tǒng)一調(diào)度；各預(yù)算責(zé)任部門配合財(cái)務(wù)部加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的控制。 總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)的年度預(yù)算由財(cái)務(wù)部根據(jù)資金周轉(zhuǎn)情況提出建議，公司預(yù)算管理委員會(huì)審查，董事會(huì)審批； 總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)的使用由總經(jīng)理批準(zhǔn)； 總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)的日常管理由財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)。 （二）其他融資預(yù)算由財(cái)務(wù)部配合； 第三十八條 資本性支出預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金支付的財(cái)務(wù)安排，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資預(yù)算、前期費(fèi)用預(yù)算、還本付息預(yù)算、其他資本性收益預(yù)算和總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)預(yù)算。工程部根據(jù)審批的預(yù)算金額，下達(dá)大修計(jì)劃。 第三十條 預(yù)算調(diào)整的程序： （一）預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任部門不得在總預(yù)算控制的前提下，在項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)整； （二）預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)審查、逐級審批制度； （三）預(yù)算調(diào)整的申請部門向財(cái)務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整建議； （四）財(cái)務(wù)部對申請調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行初審、協(xié)調(diào)和平衡，提出預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查后報(bào)董事會(huì)審批； （五）預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部下達(dá)給各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行。各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)等于每季度終了 10日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告送財(cái)務(wù)部。 （二）預(yù)算內(nèi)資金撥付的程序：由資金使用單位或預(yù)算責(zé)任部門填寫 《 資金支 出申請書 》 并附有關(guān)文件、合同或資料，送財(cái)務(wù)部審核，按公司授權(quán)審批權(quán)限 審批后，辦理撥付手續(xù)。 第四章 預(yù)算的編制與審批 第十九條 酒店預(yù)算編制的主要依據(jù)： （一）國家有關(guān)政策法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度； （二）酒店經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)； （三）酒店年度經(jīng)營計(jì)劃； 85 （四）公司確定的年度預(yù)算編制原則和要求； （五）以前年度酒店預(yù)算執(zhí)行情況。 （ 6）保齡球館： 1）研究開發(fā)新的項(xiàng)目、新玩法、新比賽； 2）推動(dòng)或?qū)徍烁鞣N方案研究； 3）協(xié)助酒店開展的各項(xiàng)活動(dòng)； 4）編制人員訓(xùn)練預(yù)算。 第十二條 預(yù)算管理組織的組成、職責(zé)及部門目標(biāo)： 酒店預(yù)算管理委員會(huì)： 主任委員：總經(jīng)理 79 副主任委員：副總經(jīng)理 委員：各部門經(jīng)理組成，銷售部經(jīng)理、前廳部經(jīng)理、供應(yīng)部經(jīng)理、總務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理室主任、餐廳部管理、保齡球館經(jīng)理、夜總會(huì)經(jīng)理、桑拿部經(jīng)理。 第七條 公司董事會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定酒店年度經(jīng)營目標(biāo)，審批酒店年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。 （五）酒店財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是酒店績效評價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行總經(jīng)理的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為酒店內(nèi)部人力資源管理的參考。 （二）開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，酒店財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門及其各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢加強(qiáng)存在的潛力。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，至使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。 步調(diào)整的預(yù)算 ,一般適用于季度預(yù)算的編制 .。財(cái)務(wù)管理在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。 四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和辦法 （一）酒店編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 “ 上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 ” 的程序進(jìn)行。酒店轉(zhuǎn)讓債劵收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。其中：客戶開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。 企業(yè)對 酒店 應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。 二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) （一）酒店法定代表人應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。 酒店財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)酒店資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、酒店經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。建立信息反饋系統(tǒng)，對預(yù)算進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整差異、確保目標(biāo)實(shí)行。 （ 3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測目標(biāo)。 （一）全面預(yù)算管理制度的審計(jì) ?制度是否健全及其落實(shí)情況。 預(yù)算考評具有兩層含義： （ 1）對整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評 （ 2）對預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績的評價(jià) 預(yù)算考評的主要作用： （ 1）確保目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn) （ 2）幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況，衡量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度及效益 （ 3）是完善優(yōu)化利潤預(yù)算管理系統(tǒng)及下期預(yù)算編制的依據(jù) （ 4）是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價(jià)的依據(jù) （ 5）增強(qiáng)管理者的成就感和組織歸屬感，具有較強(qiáng)的激勵(lì)作用 54 必須把預(yù)算的考評結(jié)果與各酒店的工資、獎(jiǎng)金；與管理人員的升降、獎(jiǎng)懲掛鉤，一年兩次，半年度考評以報(bào)表考核為主，任務(wù)完成進(jìn)度為重點(diǎn)，年終完整、全面從上而下進(jìn)行，分以下步驟： （ 1）成立考核機(jī)構(gòu)（審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事、酒店管理聯(lián)合組成） （ 2)下發(fā)考核通知（考核時(shí)間、要求、提供資料、人員分工） （ 3）現(xiàn)場考核重點(diǎn)（按目標(biāo)責(zé)任書檢查：資產(chǎn)質(zhì)量、費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)量完成、利潤完成、） （ 4）分析考核 ? 執(zhí)行公司總體政策而影響被考核部門的利益 ? 公司總體政策變化而使預(yù)算口徑不可比 ? 國家政策變化因素 ? 市場發(fā)生重大變化非經(jīng)營單位可以控制 ? 發(fā)生不可抗力因素 55 預(yù)算管理過程中應(yīng)克服的問題 （ 1）預(yù)算不能寬打窄用 （ 2）各預(yù)算部門的責(zé)任與權(quán)利不對等，難以進(jìn)行分析評價(jià) （ 3）預(yù)算分析僅僅注重財(cái)務(wù)分析 （ 4）沒有建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制 （ 5）預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo) （ 6）預(yù)算經(jīng)不起市場的檢驗(yàn) （ 7）預(yù)算與酒店的實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏必要的靈活性 （ 8）預(yù)算工作缺乏整合思想?？傤~控制，權(quán)限下發(fā)。 （ 5）圍繞預(yù)算管理，全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理成功 50 全面預(yù)算管理在不同發(fā)展階段的不同方法 （ 1）業(yè)務(wù)開發(fā)期的預(yù)算管理－資本預(yù)算模式 ? 開發(fā)期大量現(xiàn)金流出，有較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。 一般方法介紹 ： 費(fèi)用類項(xiàng)目：費(fèi)用控制卡或類似工具 ?費(fèi)用卡分為 報(bào)銷卡：記錄各責(zé)任中心對外直接支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目控制卡 內(nèi)部卡：記錄不需對外支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)算控制卡 非費(fèi)用類項(xiàng)目：計(jì)劃領(lǐng)料卡（維修材料、技改材料等） 以上控制卡可按年和按月兩種控制期，管理費(fèi)用按年，材料及重點(diǎn)項(xiàng)目按月。 ? 目標(biāo)設(shè)定合