某公司預算編制的管理模式-文庫吧在線文庫
【正文】 考慮預期調(diào)整事項，如機構調(diào)整、價格水平變動等費用項目和費用水平進行調(diào)整； ③ 與同行業(yè)、同等規(guī)模的企業(yè)，管理費用先進水平（銷售收入管理費用率）比較，確定本公司管理費用目標值 （ 3）費用預算的重點： 歸口細化 即不同部門負責各項費用的預算編制、指標分解和實施控制 如在某廠管理費用中辦公費就分為 20個細目，由 9個部門 歸口管理 差旅費被分為交通費、探親差旅費、誤餐補貼、車輛使用費、 車輛過路費和學習差旅費等 五、預算執(zhí)行監(jiān)控與考評制度的構造 執(zhí)行審批 預算調(diào)整 /追加 預算報告 工作會議 執(zhí)行審批權限 執(zhí)行審批程序 調(diào)整/追加條件 調(diào)整審批程序 調(diào)整審批權限 預算差異分析 紅綠燈制度 工作例會頻率 資金控制 業(yè)績預警 結算中心與財務公司 內(nèi)部審計 預算執(zhí)行審計 案例分析 上海施貴寶的內(nèi)部控制體系 對投資的預算控制問題 定義：新建、擴建固定資產(chǎn)投資；投資設立子公司；并購。 E. 規(guī)模增長 風險控制 規(guī)模增長 盈利能力 投資回報 資產(chǎn)負債率 自由現(xiàn)金流 FCF 市場占有率 凈資產(chǎn)收益率 價值管理VBM 利潤表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流 量表 凈利潤額 風險控制 規(guī)模增長 營業(yè)收入增長率 項目預算 成本預算 資金預算 收入預算 費稅預算 戰(zhàn)略目標 關鍵控 制因素 KPI 預算及預計 財務報表 投資與基建額 戰(zhàn)略規(guī)劃 經(jīng)營目標 與內(nèi)部管理的要求相比較 （過程管理層面） 與員工的要求相比較 （成長與學習 ） 內(nèi)部控制 信息系統(tǒng) 財務分析使用 引進優(yōu)秀人才 員工培訓 平衡記分卡 內(nèi)部審計報告意見類型（含外部審計） 優(yōu)秀人才比率 與客戶的要求相比較 （客戶層面） 市場份額； 客戶關系管理 市場占有率 公司戰(zhàn)略 要取得成功有何差距 關鍵成功因素 (KSF) KPI指標 與股東的要求相比較 （財務層面） 盈利 增長 風險控制 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤 銷售收入 資產(chǎn)負債率 貨款回籠率 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)貨款 預算目標指標 預算考評指標 預算目標指標體系的構建 業(yè)績合同示范 預算應能量化發(fā)展戰(zhàn)略、 強化控制標竿、 細化考核標準； 預算成功的關鍵因素 ? 領導持續(xù)重視 ? 預算模型與精算模型的吻合度 ? 全員的參與和認同 ? 基礎數(shù)據(jù)相對準確和完整 ? 先進科學的信息系統(tǒng)的支持 ? 預算實施的嚴肅性 ? 考評與報酬計劃能掛鉤 四、預算編制中的幾個問題 （一）以系統(tǒng)化和可操作性的預算管理制度起步 全面預算管理制度體系“６Ｓ” 全面預算組織體系 全面預算目標指標體系 全面預算編制體系 全面預算報告體系 全面預算監(jiān)控體系 全面預算考評體系 做什么 怎么做 做什么了 必須做 做了如何 誰來做 集團公司預算組織體系 預算決策機構 預算組織機構 預算監(jiān)控機構 預算編制執(zhí)行機構 董事會 預算委員會 預算科 子公司財務部 利潤中心 （子公司、業(yè)務部 ) 費用中心 （職能部門） 財務部、企管部、 審計部、人事部等 預算委員會： ①核心功能：提出預算要求，規(guī)劃與把控全面預算； ②性質(zhì)：隸屬董事會，預算決策與智囊、非常設機構 ③組成：最高管理層、 CFO、獨立專家 ④人數(shù)： 5 — 7 人 預算科與預算專員： ①啟動預算程序； ②協(xié)調(diào)部門預算事宜 ③提供預算資料、咨詢、修改意見 ④組織相關會議 ③監(jiān)督預算執(zhí)行 （二）摸索預算編制技巧，提高編制效率 預算編制的程序： 1） 自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權思想） （戰(zhàn)略方針、相對比率、市場標準） 2） 自下而上（作業(yè)基礎、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下 （上下搏弈、集權為主） 預算編制的“歸口分級”管理 誰干事、誰花錢、誰編制預算 誰管事、管什么事、編什么預算 堅決反對： 財務部門同時領導預算、編制預算、管預算 3。評價內(nèi)容： 產(chǎn)品成本； 邊際貢獻或利潤； 各部門占用的資本成本。則該分公司的經(jīng)濟增加值為： EBIT (息稅前利潤）＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤 ＝ 100+ 280247。（級次過多、鏈條太長，資產(chǎn)歸屬模糊、管理失控、經(jīng)營效率低下。北京工商大學會計學院 湯谷良 博士 以 全面預算管理為軸心， 整合企業(yè)管理 主 題 一、 定位： 全面預算管理是一種全新的管理機制 二、大型集團推進全面預算管理的“五大陷阱” 三、公司預算模式（起點、主線）的設計與選擇 四、預算編制中的幾個問題 五、預算監(jiān)控與考評制度體系的構造 一、 定位： 全面預算管理是一種全新管理機制 全面預算管理 考核標準 法人治理結構 權力機構、決策機構、執(zhí)行機構、監(jiān)督機構 預 算 管 理 循 環(huán) 公司戰(zhàn)略 薪酬計劃 預算目標 預算編制 預算監(jiān)控 預算考評 預算編制的審批流程及主要職責 下達年度經(jīng)營目標值
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