旅游企業(yè)投資預算編制-文庫吧在線文庫
【正文】 益 114 ? 收到利息會計處理同上。 ? 資產(chǎn)負債表日公允價值變動 期末，債券的賬面價值和公允價值相比較，可供出售金融資產(chǎn)期末要按公允價值進行計價 。 例 2： 某投資企業(yè)于 20 6年 1月 1日取得聯(lián)營企 業(yè) 30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資 產(chǎn)公允價值為 1200萬元，賬面價值為 600萬元，固 定資產(chǎn)的預計使用年限為 10年，凈殘值為零，按照 直線法計提折舊。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 20 7年 12月 31日，丁公司持有的一項成本為 1 400萬元的可供出售金融資產(chǎn)，公允價值升至 2 000萬元。 ：成本反映面值。 ? 20 5年 1月 1日，購入債券 借：持有至到期投資 —— 乙公司債券 (成本 ) 1 250 貸：銀行存款 1 000 持有至到期投資 —— 乙公司債券 (利息調(diào)整 ) 250 ? 20 5年 12月 31日，確認利息收入 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 —— 乙公司債券（利息調(diào)整） 41 貸：投資收益 100 收到利息 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 ? 20 6年 12月 31日，確認利息收入 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 —— 乙公司債券（利息調(diào)整） 45 貸：投資收益 104 ? 收到利息會計處理同上。中旅公司將持有的聯(lián)通公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有 A公司股權(quán)后對其無重大影響。 的一部分； 。例如，企業(yè)以賺取差價為目的購入的基金、債券、股票等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。 [例 61] ? 20 7年 5月 10日，中旅股份有限公司支付價款 1 000 000元從二級市場購入 A公司股票 100 000股，每股價格 （含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支付交易費用 1 000元。 計息日期 實際利息 應(yīng)計利息 利息調(diào)整 攤余成本 20 1 000 20 100 59 41 1041 20 104 59 45 1086 20 109 59 50 1136 20 114 59 55 1190 20 119 59 60 1250 合計 545 295 250 － 實際利率計算如下： 59（ 1+r） 1 +59（ 1+r） 2 +59 （ 1+r） 3 +59（ 1+r） 4 +(59 +1250) （ 1+r） 5 ＝ 1000 計算得出 r＝ 10％。 注意第一類以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的交易費用不計入成本，計入投資收益的借方；第二類持有至到期投資發(fā)生的交易費用和這里相同，計入成本。 [例 6— 16] （三）被投資單位所有者權(quán)益其他變動的會計處理 [例 6— 17 ]中旅公司持有丁公司 30％的股份，采用權(quán)益法核算。轉(zhuǎn)讓時，該項股權(quán)投資的賬面價值為 4 500萬元，其中，成本 3 200 萬元，損益調(diào)整 (借方 )1 300萬元。被投資單位 20 6年度利潤表中 凈利潤為
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