【正文】 多不全之處，希望使用者在審計過程中多提建議和意見并及時反饋給我們，我們在今后將不斷進(jìn)行修訂和完善。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司資金賬戶管理辦法》（中葛股財〔2008〕21號）第四條：各單位開立資金賬戶，必須向公司資金中心提供相應(yīng)開戶資料，履行報批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可開立。第十八條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和“白條抵庫”。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和白條抵庫，確保現(xiàn)金余額與賬面金額相符。檢查依據(jù)《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財〔2008〕45號）第十九條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財務(wù)管理辦法》（中葛股財〔2008〕13號）第二十八條（一）：銀行賬戶按國家和公司規(guī)定開立和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算等使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；第十七條：公司和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個人。檢查方式：查看建立的財務(wù)管理制度情況，根據(jù)項(xiàng)目部財務(wù)管理崗位的人員配置、職責(zé)分配進(jìn)行判定。會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。檢查資料：職工花名冊；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：（1）抽查“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”的確認(rèn)憑證，與建造合同表進(jìn)行核對，核實(shí)是否嚴(yán)格按建造合同確認(rèn)收入及成本。（2）對完工項(xiàng)目的預(yù)付賬款，核實(shí)其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損。（3）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)是否存在無發(fā)票而集中核銷備用金的情況，如有，查閱相關(guān)憑證，看是否有核銷審批程序。檢查方式：由項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料，交項(xiàng)目部經(jīng)營結(jié)算部門計算對業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對業(yè)主應(yīng)收賬款。（已完工未結(jié)算）是否形成潛虧。檢查方式：要求項(xiàng)目部工程管理部門提供分包單位累計完成工程量（分單位），經(jīng)營部門據(jù)此計算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財務(wù)入賬金額相核對，確認(rèn)已完工未入賬的應(yīng)付工程款金額。檢查方式：（1）查閱公司本部的內(nèi)部往來余額表和財務(wù)報表，并與項(xiàng)目部的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，核實(shí)內(nèi)部往來是否一致，若存在差異，進(jìn)一步核實(shí)其原因。檢查方式：訪談項(xiàng)目部財務(wù)人員，了解項(xiàng)目部對分包結(jié)算扣稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財務(wù)憑證，看分包方是否提供了發(fā)票或項(xiàng)目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在賬面上。檢查方式：重點(diǎn)關(guān)注完工項(xiàng)目的貨幣資金、庫存材料、固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理方式是否符合相關(guān)規(guī)定，庫存材料、固定資產(chǎn)是否存在長期不處置，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的情況。檢查方式：（1）抽查上線采購金額的業(yè)務(wù)是否上集采平臺采購。檢查方式：（1）查看招標(biāo)文件、答疑澄清文件、投標(biāo)單位數(shù)量、投標(biāo)文件,審核投標(biāo)單位資質(zhì)。（5）其他依法、依規(guī)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目。（2）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜。（2）對照集團(tuán)公司發(fā)布的供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商是否合規(guī)。檢查依據(jù)：《企業(yè)會計準(zhǔn)則4號固定資產(chǎn)》第三條、第四條。檢查資料：報廢審批資料、固定資產(chǎn)處理憑證、固定資產(chǎn)處置的招標(biāo)資料。檢查資料：設(shè)備臺賬、備查登記簿。檢查方式：（1）檢查購置小車購置計劃。（3）檢查審批文件。檢查方式：檢查采購計劃的編制、審批，與財務(wù)賬面進(jìn)行核對，核實(shí)是按計劃采購情況。檢查方式：查看人員配置情況、抽查采購計劃、采購經(jīng)辦、驗(yàn)收單等資料的經(jīng)辦人員，核實(shí)上述崗位是否崗位分離。 檢查資料：物資材料管理制度、驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單、物資盤點(diǎn)表。大宗物資或特殊物資的驗(yàn)收必須有相關(guān)工程技術(shù)人員參加。檢查依據(jù)：《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十一條：項(xiàng)目部供應(yīng)給分包商的材料價格不能低于采購價，要制訂完善的管理制度防止材料流失。檢查方式：（1）檢查項(xiàng)目部自購的周轉(zhuǎn)材料是否有償提供給分包商使用。檢查資料：財務(wù)原材料明細(xì)賬、材料入庫明細(xì)、往來款詢證函。檢查資料：材料報廢報損審批資料。檢查方式：查閱工程分包合同，核實(shí)是否有業(yè)主批準(zhǔn)分包的資料，核實(shí)分包內(nèi)容是否涉及主體結(jié)構(gòu)工程。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份公司工程分包合同管理辦法》（中葛股經(jīng)管〔2009〕16號）第十六條：采用招標(biāo)方式選擇分包方時，應(yīng)采用合理低價中標(biāo)。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要點(diǎn)》第八條：分包合同發(fā)行必須實(shí)行擔(dān)保。建立工程管理、質(zhì)量安全、機(jī)電物資等部門參與價款結(jié)算的會審會簽制度。檢查依據(jù)：《集團(tuán)股份公司工程分包合同管理辦法》（中葛股經(jīng)管〔2009〕16號）第三十六條：項(xiàng)目部應(yīng)明確分包完成實(shí)物量計量的主管責(zé)任人和主管責(zé)任部門，所有簽證單均需有二個以上職能部門（其中必須有質(zhì)量管理部門）簽字和主管責(zé)任人簽字才能辦理結(jié)算；所有相關(guān)原始資料和記錄，應(yīng)妥善存檔保管。禁止超付，禁止以借代支。檢查依據(jù)：《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十條：辦理末次結(jié)算時應(yīng)簽訂完工結(jié)算承諾書，對工程量和價款最終確認(rèn)，對所負(fù)債務(wù)劃清責(zé)任界限。（2）根據(jù)第一期結(jié)算資料（如工程簽證單）的日期或施工日志判斷是否先干后簽合同。所訂立的合同不得對招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件做實(shí)質(zhì)性的修改；需求方和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。檢查方式：主要針對權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)及罰則等條款，分析是否存在權(quán)利與責(zé)任、義務(wù)不對等條款。（4）項(xiàng)目部有無對分包商報送的變更和索賠申請及資料不組織審核而同意的。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司合同管理辦法》（中葛股法務(wù)〔2009〕19號）第四十九條：根據(jù)其給公司造成的損失大小或后果的嚴(yán)重程度，依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人予以處分，并追究有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。二、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制管理“責(zé)、權(quán)、利”，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制。對照項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)收入臺賬與責(zé)任書，檢查過程中是否存在提前發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)績效薪酬的情況；對照項(xiàng)目部上一級單位批復(fù)的基薪發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、績效薪金發(fā)放文件，核實(shí)是否存在超發(fā)現(xiàn)象。三、應(yīng)付職工薪酬管理，津貼、補(bǔ)貼、臨時工工資是否納入工資核算；工資總額是否控制在審批范圍內(nèi)；工資標(biāo)準(zhǔn)制定、工資發(fā)放是否符合本單位內(nèi)控程序，是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。檢查方式：檢查項(xiàng)目部大額獎金發(fā)放情況，并逐一核對經(jīng)上級單位批準(zhǔn)執(zhí)行的制度、申請、報告等依據(jù)；檢查是否按批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放獎金的現(xiàn)象。第八章 成本管理 一、成本過程控制體系管理。二、成本控制考核管理，與職工績效掛鉤。檢查方式：取得工程項(xiàng)目基本情況介紹，對照財務(wù)報表、明細(xì)賬、憑證，以及合同、經(jīng)營等其他資料，核實(shí)工程項(xiàng)目總體損益情況，檢查是否嚴(yán)格遵守建造合同準(zhǔn)則以及勞務(wù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，收支是否合理配比，是否存在不及時確認(rèn)收入，是否存在不及時確認(rèn)造成重大潛虧，查證潛虧損的主要原因。檢查依據(jù)：《工程項(xiàng)目管理辦法》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號）第二十四條：公司、子（分）公司加強(qiáng)工程進(jìn)度的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)工期不能滿足合同要求時，及時深入調(diào)查，督促項(xiàng)目部改進(jìn)方案，搶回工期。用印應(yīng)詳細(xì)登記，用印請示批件應(yīng)妥善保管、按時歸檔。檢查依據(jù)：檢查報告或?qū)徲媹蟾嬷械慕ㄗh或意見。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)公司對外捐贈管理暫行規(guī)定》（中葛集團(tuán)辦〔2010〕7號）第十一條:對外捐贈由公司總部統(tǒng)一管理，各單位未經(jīng)公司批準(zhǔn)不得對外捐贈。 三、項(xiàng)目印章風(fēng)險管理。檢查依據(jù)：《安全生產(chǎn)管理辦法》（中葛股安質(zhì)環(huán)〔2008〕58號）第十九條：各單位應(yīng)按（財企〔2008〕478號）文件規(guī)定提取安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，主要用于安全生產(chǎn)宣傳、培訓(xùn)…社會性重大安全活動及其他。，開支是否合理（主要包含招待費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)等）檢查資料：管理制度、財務(wù)賬簿。，各單位是否每月、季度召開項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動分析會或?qū)ｎ}會，及時分析解決項(xiàng)目成本管理問題。、職工教育經(jīng)費(fèi)開支是否合理。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。檢查資料：繳款憑證。檢查依據(jù)：各單位績效考核制度、項(xiàng)目管理制度及責(zé)任書。檢查方式：查看項(xiàng)目部人員花名冊，關(guān)鍵崗位人員的聘任文件，核實(shí)項(xiàng)目部關(guān)鍵崗位人員是否由我方擔(dān)任；查看財務(wù)憑證，是否存在項(xiàng)目部管理人員的薪酬及其他費(fèi)用由分包方或合作方支付；查看項(xiàng)目部人員花名冊，核對項(xiàng)目部班子成員及中層干部的任命文件；查看與項(xiàng)目部人員合同簽訂情況，核實(shí)是否存在未與外聘人員簽訂合同的情況。《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程施工分包合同管理辦法》第四十八條規(guī)定：符合法定、約定的條件，或雙方協(xié)商一致，可以變更或解除分包合同；變更或解除分包合同應(yīng)根據(jù)分包合同審批權(quán)限報相關(guān)部門或人員審批；變更或解除分包合同，必須由項(xiàng)目經(jīng)理與分包方的法定代表人（或其授權(quán)代理人）簽訂協(xié)議文書，并加蓋雙方單位的合同專用章或公章。檢查資料：合同文本、補(bǔ)充協(xié)議、變更、索賠資料、審批資料。（2）查閱項(xiàng)目部的合同分包臺賬，核實(shí)是否存在與自然人簽訂合同的現(xiàn)象。，合同的內(nèi)容是否與招投標(biāo)文件相一致。檢查依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號合同管理》中規(guī)定：合同管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況，實(shí)行合同的全過程封閉管理。檢查依據(jù)：《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十二條：加強(qiáng)對分包商資金流向監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控勞務(wù)人員工資發(fā)放。檢查方式：根據(jù)合同條款，查看辦理的進(jìn)度結(jié)算中是否扣回預(yù)付款、保證金，個人所得稅是否繳納或者代扣，是否扣除應(yīng)分包方承擔(dān)的水電費(fèi)、汽費(fèi)、臨建費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)等?！豆芾斫睢返谑邨l：嚴(yán)禁無書面授權(quán)委托將款項(xiàng)支付給第三方。檢查資料：合同文本、分包結(jié)算資料、財務(wù)明細(xì)賬。檢查資料：分包合同、財務(wù)往來賬或保函。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號）第三十三條：禁止在公司項(xiàng)目中工程分包或者勞務(wù)分包的外協(xié)隊(duì)將承接任務(wù)進(jìn)行再次分包。檢查方式：檢查招投標(biāo)過程是否合規(guī)；通過訪談發(fā)現(xiàn)線索；查詢工商網(wǎng)站，查看分包單位的股東名單。（2）單批（次）金額10萬元及以上，20萬元以下的報廢報損物資，由各單位物資報廢報損小組進(jìn)行鑒定、審核，提出處理方案上報集團(tuán)公司物資報廢報損管理小組進(jìn)行復(fù)核，并報集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（2）抽查往來金額較大的詢證函。周轉(zhuǎn)材料實(shí)施有償使用，其費(fèi)用計入項(xiàng)目成本。檢查方式：查看物資材料財務(wù)核算，購買材料后是否未通過“原材料”科目進(jìn)行核算，直接進(jìn)項(xiàng)目成本。檢查資料：領(lǐng)料單、授權(quán)書、經(jīng)營結(jié)算單。檢查依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號資產(chǎn)管理》第八條、第九條。檢查方式：檢查分析物資供求變動情況分析，優(yōu)化調(diào)整方案及措施、 以及措施的落實(shí)情況。第七條：物資計劃包括物資需用計劃和物資采購計劃。檢查方式：現(xiàn)場查看固定資產(chǎn)使用或閑置情況，檢查固定資產(chǎn)使用記錄，有無長期閑置的固定資產(chǎn)，是否為閑置固定資產(chǎn)支付場地租賃費(fèi)。，租用小車金額是否超標(biāo)。檢查方式：對照租賃設(shè)備清單或財務(wù)成本明細(xì)賬檢查租期超過半年的設(shè)備的招標(biāo)資料。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕13號）第五十六條：公司機(jī)電物資部對各單位設(shè)備報廢計劃進(jìn)行匯總，組織公司財務(wù)部、審計部進(jìn)行抽查、核實(shí)后提出審核意見，提交公司設(shè)備管理委員會審批。（4）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。檢查資料：固定資