【正文】 國(guó)總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知工會(huì)經(jīng)費(fèi)》、本單位相關(guān)的制度。檢查資料：與獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)的制度、申請(qǐng)發(fā)放的報(bào)告及審批資料。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第十五條：實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保，按完成該項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)獲得薪金的15%作為擔(dān)保金。檢查方式：統(tǒng)計(jì)出項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)期內(nèi)的基薪及績(jī)效薪金發(fā)放金額（應(yīng)付總額），即領(lǐng)導(dǎo)收入臺(tái)賬?！秳趧?dòng)合同法實(shí)施細(xì)則》第七條：用人單位自用工之日起滿一年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，自用工之日起滿一個(gè)月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當(dāng)依照勞動(dòng)合同法第八十二條的規(guī)定向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿一年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書(shū)面勞動(dòng)合同。檢查方式：檢查合同履行情況，關(guān)注未正常履約造成損失的合同，分析原因，是否為合同約定范圍內(nèi)的變更索賠，項(xiàng)目部未爭(zhēng)取而造成損失，或?yàn)槠鋫€(gè)人謀取利益。（3）檢查有無(wú)超出合同約定對(duì)分包方單價(jià)辦理變更索賠的情況。檢查資料：合同文本。檢查依據(jù)：《中國(guó)能源建設(shè)股份有限公司招標(biāo)管理規(guī)定》（中能建股發(fā)企管〔2015〕79號(hào)文）第二十九條：需求方和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出之日起30日內(nèi)，依據(jù)招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件，訂立書(shū)面合同。檢查方式：（1）根據(jù)財(cái)務(wù)往來(lái)輔助賬核對(duì)業(yè)務(wù)簽訂合同情況，并根據(jù)合同金額≥10萬(wàn)元（如為單價(jià)合同，則參照累計(jì)結(jié)算金額）檢查是否簽訂了書(shū)面合同。檢查方式：抽查已退場(chǎng)分包單位的最后一次結(jié)算資料，檢查是否辦理了最終結(jié)算手續(xù)或召開(kāi)末次結(jié)算會(huì)議，并核實(shí)是否簽訂完工結(jié)算承諾書(shū)。資金支付以分包結(jié)算報(bào)表確定的結(jié)算金額扣減分包商保證金、領(lǐng)用材料款、合同約定其他應(yīng)扣款、稅金等全部款項(xiàng)后的金額作為資金支付限額。檢查方式：（1）檢查所有簽證單是否有都質(zhì)量管理部門(mén)和主管責(zé)任人簽字；（2）檢查分包結(jié)算價(jià)款是否和合同單價(jià)一致，若不一致還需檢查變更項(xiàng)目單價(jià)審批表。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要點(diǎn)》第十條：分包結(jié)算必須按分包合同約定及時(shí)辦理，嚴(yán)禁超前、超量、超價(jià)結(jié)算。擔(dān)保期必須覆蓋整個(gè)合同期，不得提前退付。檢查方式：查看主合同與分包合同，采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇分包方確定的分包單價(jià)是否高于主合同相應(yīng)單價(jià)，若高于主合同相應(yīng)單價(jià)，查看是否有詳細(xì)的測(cè)算說(shuō)明。不得有下列行為：利用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事?tīng)I(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利條件。檢查資料：發(fā)包人簽署的批準(zhǔn)文件、工程分包合同。五、材料報(bào)廢報(bào)損處置管理。四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理；項(xiàng)目部與供應(yīng)商的往來(lái)款是否通過(guò)函證等方式進(jìn)行確認(rèn)。檢查資料：周轉(zhuǎn)材料管理的相關(guān)制度、周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理、物資材料調(diào)撥單。對(duì)超額部分是否按市場(chǎng)價(jià)加價(jià)扣款。必要時(shí)供應(yīng)方代表或監(jiān)理參與驗(yàn)收。材料購(gòu)進(jìn)有無(wú)驗(yàn)收、出庫(kù)有無(wú)領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末是否對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。檢查資料：管理制度、人員配置、崗位情況說(shuō)明書(shū)。檢查資料：采購(gòu)計(jì)劃表、請(qǐng)購(gòu)單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購(gòu)明細(xì)賬。（2）在財(cái)務(wù)查賬中注意檢查“物資消耗、修理費(fèi)、其他直接費(fèi)”等科目是否有賬外車(chē)輛發(fā)生的汽油、修理及過(guò)路費(fèi)用，并通過(guò)結(jié)算資料核實(shí)是否存在外租小車(chē)業(yè)務(wù)。檢查資料：審批資料、小車(chē)購(gòu)置財(cái)務(wù)憑證。二、固定資產(chǎn)處置管理；固定資產(chǎn)處置程序是否完備，限額以上是否招標(biāo)，處置收入是否全額入賬。（3）檢查固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。檢查依據(jù)：《招投標(biāo)法實(shí)施細(xì)則》第四十條規(guī)定：有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（1）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制。（4）單項(xiàng)合同估算價(jià)低于以上規(guī)定的，但項(xiàng)目總投資額在2000萬(wàn)元人民幣以上的。檢查資料：招標(biāo)文件、答疑澄清文件、開(kāi)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書(shū)、合同。檢查資料：被審計(jì)單位的集中采購(gòu)制度、上線資料。檢查資料：財(cái)務(wù)科目余額表、財(cái)務(wù)憑證。檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來(lái)明細(xì)賬。檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表、費(fèi)用劃轉(zhuǎn)單。檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、分包方完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表等。合同的質(zhì)保金條款。檢查資料：經(jīng)營(yíng)簽證、結(jié)算資料。（2）查閱備用金余額表，核實(shí)每年末是否對(duì)備用金進(jìn)行清理，如存在未清理的，進(jìn)一步核實(shí)其原因，重點(diǎn)關(guān)注是否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問(wèn)題。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，篩選期末余額較大和過(guò)程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實(shí)支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進(jìn)一步核實(shí)是否超付。檢查資料：建造合同表、經(jīng)營(yíng)結(jié)算報(bào)表、工程進(jìn)度資料、財(cái)務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表。檢查依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十五條：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。檢查資料：財(cái)務(wù)管理制度、崗位說(shuō)明書(shū)、人員花名冊(cè)。檢查方式：核實(shí)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、備用金等客戶往來(lái)是否存在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)是大額長(zhǎng)期掛賬或等金額進(jìn)出的往來(lái)，如無(wú)相關(guān)材料支撐，需由項(xiàng)目部說(shuō)明原因，審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)。（2）要求項(xiàng)目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員配置情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實(shí)制單與審批是否真實(shí)分離。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕45號(hào)）第十一條：各單位應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕45號(hào)）第十四條：嚴(yán)禁將單位的資金以個(gè)人名義或其他名義存入銀行儲(chǔ)蓄賬戶。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。檢查方式：查看銀行賬戶開(kāi)戶資料、報(bào)批資料；人民銀行或基本戶開(kāi)戶行查詢(xún)。本《指南》以建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項(xiàng)目管理的九大業(yè)務(wù)方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方式及審計(jì)依據(jù)，給各二級(jí)單位的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和思路。檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計(jì)劃、付款憑證等。檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、支票使用登記表、銀行票據(jù)登記備查簿、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款明細(xì)賬等。檢查資料：備用金明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)憑證、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、經(jīng)濟(jì)合同等。；現(xiàn)金是否定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)是否一致；是否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的情況。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。檢查資料：資金支付明細(xì)賬、資金支付的會(huì)計(jì)憑證附件。《會(huì)計(jì)法》第三十七條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。，是否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。檢查依據(jù)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》第二十五、二十六、二十七條。（3）查閱電子賬簿，核實(shí)每季末有無(wú)以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的情況，如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進(jìn)而核實(shí)總成本、總收入的真實(shí)性。《關(guān)于適用集團(tuán)股份公司管理禁令若干問(wèn)題的解釋》第十七條（一）：支付承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項(xiàng)超過(guò)其實(shí)際辦理的結(jié)算款的視同違反《管理禁令》進(jìn)行處理。（5）根據(jù)職工名冊(cè)檢查是否存在人已調(diào)走、備用金未清理的情況，非職工借款情況。；是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；逾期的應(yīng)收款項(xiàng)是否制定了催收措施，是否落實(shí)責(zé)任人。檢查方式：計(jì)算已完工未結(jié)算形成的存貨比例，核實(shí)能辦理結(jié)算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。檢查資料：往來(lái)款明細(xì)賬。五、稅務(wù)管理，有無(wú)虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等情況。《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第四十七條:各單位無(wú)法使用的多余物資應(yīng)及時(shí)處理。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于印發(fā)采購(gòu)信息報(bào)送規(guī)定的通知》（中葛股機(jī)物〔2013〕74號(hào)）第二條：信息報(bào)送范圍：預(yù)計(jì)合同金額50萬(wàn)元及以上的工程分包、勞務(wù)分包；單批次采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的物資；單臺(tái)采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的設(shè)備，必須通過(guò)集中采購(gòu)平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)(采購(gòu)方式包括：詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判，邀請(qǐng)招標(biāo)、公開(kāi)招標(biāo)、單一來(lái)源采購(gòu))。（3）分析未達(dá)到招標(biāo)金額，但類(lèi)似的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的嫌疑。符合公開(kāi)招標(biāo)條件的均應(yīng)采取公開(kāi)招標(biāo)方式。（4）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異。各單位原則上不得與慎用供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)，確需使用的應(yīng)報(bào)公司集采中心批準(zhǔn)。（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（2）查看設(shè)備報(bào)廢、處理的財(cái)務(wù)憑證，資金入賬情況。三、長(zhǎng)租設(shè)備管理。（3）對(duì)照批復(fù)文件、公司制度檢查小車(chē)入賬價(jià)值是否超標(biāo)準(zhǔn)。五、閑置固定資產(chǎn)管理，造成資源浪費(fèi)的情況。如遇此種情況，應(yīng)與機(jī)電物資部門(mén)同時(shí)期的收貨記錄進(jìn)行核對(duì)）。（2）檢查購(gòu)買(mǎi)材料的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、材料領(lǐng)用的出庫(kù)手續(xù)，領(lǐng)導(dǎo)審批程序。第二十四條：各單位必須建立庫(kù)存物資臺(tái)賬，分類(lèi)編目，定期進(jìn)行清倉(cāng)盤(pán)點(diǎn)，確?！百~、卡（標(biāo)簽）、物、金額”四相符。、以領(lǐng)代耗的情況。（3）關(guān)注周轉(zhuǎn)材料是否領(lǐng)用時(shí)一次性入成本，如果是，則后續(xù)的回收、處置則應(yīng)重點(diǎn)檢查。如有，根據(jù)機(jī)電物資部門(mén)的收貨記錄，進(jìn)一步核實(shí)未入賬金額。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第四十一至四十七條。檢查方式：（1）檢查分包合同的簽訂方是否與施工方一致，可查看施工日志。分包合同單價(jià)原則上不得高于主體合同相應(yīng)單價(jià)，特殊情況下應(yīng)有詳細(xì)的測(cè)算說(shuō)明。履約保證金不低于分包合同金額的5%，履約保函不低于分包合同金額的10%。項(xiàng)目部總經(jīng)濟(jì)師（或分管負(fù)責(zé)人）為分包結(jié)算負(fù)責(zé)人，未經(jīng)項(xiàng)目部總經(jīng)濟(jì)師（或分管負(fù)責(zé)人）審核，項(xiàng)目經(jīng)理不得簽批。、保證金，個(gè)人所得稅是否繳納或者代扣，是否存在為分包商承擔(dān)費(fèi)用的情況。檢查資料：農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管制度。檢查資料：合同管理制度、合同臺(tái)賬、合同檔案目錄。（4）檢查同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否存在將金額較大的合同化整為零，規(guī)避招標(biāo)的情況。檢查資料：合同文本?！都瘓F(tuán)股份公司工程分包合同管理辦法》第十九條：項(xiàng)目部必須按照“公平、公開(kāi)、公正”的原則…進(jìn)行分包合同談判?！陡鹬迚渭瘓F(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十三條：發(fā)生超過(guò)分包合同總價(jià)、單價(jià)調(diào)整、合同項(xiàng)目增加、合同內(nèi)容變化等情況，超過(guò)限額的，必須由子公司總部審批。第七章 人員、薪酬管理 一、合作型項(xiàng)目人員、薪酬管理；人員薪酬是否存在由分包方支付的情況；項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子、中層干部是否經(jīng)上級(jí)單位或項(xiàng)目部正式任命；是否存在未與外聘人員簽訂合同或協(xié)議的情況，是否存在用工風(fēng)險(xiǎn)。檢查資料：《內(nèi)部考核責(zé)任書(shū)》。私自超發(fā)年薪的，工資總額發(fā)放超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，按超發(fā)比例的2倍扣減被考核單位負(fù)責(zé)人年薪。檢查方式：檢查工程施工明細(xì)賬，發(fā)放的補(bǔ)貼性質(zhì)的獎(jiǎng)金、臨時(shí)工工資等是否未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，直接進(jìn)項(xiàng)目成本；根據(jù)財(cái)務(wù)賬“應(yīng)付職工薪酬工資”科目，對(duì)比上級(jí)單位核定的工資總額指標(biāo)，檢查實(shí)際發(fā)生額是否突破該指標(biāo)；檢查本單位薪酬管理相關(guān)制度，核實(shí)項(xiàng)目部制定薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否遵循了相關(guān)規(guī)定，工資發(fā)放是否按本單位規(guī)定程序執(zhí)行。檢查資料：社保繳納臺(tái)賬、財(cái)務(wù)賬簿、繳納憑證。檢查方式：檢查項(xiàng)目部成本目標(biāo)文件、成本分解資料，核實(shí)項(xiàng)目部是否對(duì)成本進(jìn)行認(rèn)真分析，是否結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際按分項(xiàng)工程、成本科目和進(jìn)度進(jìn)行目標(biāo)分解，成本控制目標(biāo)責(zé)任逐級(jí)落實(shí)到部門(mén)、作業(yè)隊(duì)、班組、崗位。檢查方式：由項(xiàng)目部提供月、季度、年度成本考核結(jié)論，與績(jī)效發(fā)放憑證進(jìn)行對(duì)比，查看是否與績(jī)效掛鉤。檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿、業(yè)主來(lái)函。檢查資料：完工情況分析、實(shí)際結(jié)算情況。檢查資料：財(cái)務(wù)憑證、審批資