【正文】 否有核銷審批程序。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無使用明細及集體決策程序；是否形成了定期清理機制；備用金核銷有無審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況；是否存在非職工借備用金的情況。（2）對完工項目的預(yù)付賬款，核實其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司建造合同會計核算暫行辦法》（中葛股財〔2009〕68號）相關(guān)條款。檢查方式：（1）抽查“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”的確認憑證，與建造合同表進行核對，核實是否嚴格按建造合同確認收入及成本。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。檢查資料：職工花名冊；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：查看被審計單位財務(wù)報表并與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)進行核對。會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。檢查方式：查看建立的財務(wù)管理制度情況，根據(jù)項目部財務(wù)管理崗位的人員配置、職責分配進行判定。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法》（中葛股財〔2008〕13號）第二十四條：財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法》（中葛股財〔2008〕13號）第二十八條（一）：銀行賬戶按國家和公司規(guī)定開立和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算等使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；第十七條：公司和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個人。嚴禁一人掌握支付款項所需的全部密碼或一個獨立完成網(wǎng)上支付的全過程。檢查依據(jù)《中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財〔2008〕45號）第十九條：各單位應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理。；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。第十七條：各單位應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，嚴禁挪用和白條抵庫，確?，F(xiàn)金余額與賬面金額相符。檢查方式：（1）對照被審計單位現(xiàn)金管理制度，結(jié)合項目部日常庫存現(xiàn)金記錄，核實超限額庫存現(xiàn)金的金額。第十七條：各單位應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，嚴禁挪用和“白條抵庫”。（2）對現(xiàn)金進行盤點，核實現(xiàn)金賬實是否一致，若賬實存在大額的差異，則需財務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關(guān)證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款。第十八條：各單位應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對銀行票據(jù)進行盤點，并與賬面數(shù)據(jù)進行核對。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司資金賬戶管理辦法》（中葛股財〔2008〕21號）第四條：各單位開立資金賬戶，必須向公司資金中心提供相應(yīng)開戶資料，履行報批手續(xù)，經(jīng)批準后方可開立。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法》（中葛股財〔2008〕13號）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位實際情況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負責人的審批權(quán)限?！吨改稀愤€有諸多不全之處，希望使用者在審計過程中多提建議和意見并及時反饋給我們，我們在今后將不斷進行修訂和完善。建筑企業(yè)施工項目審計指南審計部2016年6月前 言近來，中共中央、國務(wù)院相繼下發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》、《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會及工作會也多次指出，加強審計工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進管理提升，提升核心競爭力。 目 錄第一章 財務(wù)管理 1 一、貨幣資金管理 1 1 1 2 3 4 5 5 6二、財務(wù)基礎(chǔ)工作與會計核算管理 6 6 7 7 8 8三、應(yīng)收款項及存貨管理 9 9 10 11 11 12 四、負債管理 12 12 12 13 13 五、稅務(wù)管理 14 14 14 15 六、完工項目的財務(wù)管理 15 15 15第二章 集中采購管理 16 一、集采上線管理 16 二、招標采購管理 17 17 18 19第三章 固定資產(chǎn)管理 19 一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤點管理 19 二、固定資產(chǎn)處置管理 20 20 21 三、長租設(shè)備管理 21 四、小車購置及租用管理 21 21 22 五、閑置固定資產(chǎn)管理 22第四章 物資材料管理 22 一、材料采購管理 23 23 24 24 二、材料收發(fā)管理 25 25 25 26 三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理 26 四、材料供應(yīng)商往來管理 27 五、材料報廢報損處置管理 28第五章 分包管理 28 一、工程發(fā)包管理 28 28 2違法分包 29 30 30 二、結(jié)算支付管理 3支付管理 31 32 33 33 33第六章 合同管理 34 一、合同臺賬及檔案管理 34 二、合同簽訂管理 34 34 35 36 36 三、分包商變更、違約追責管理 36 37 37第七章 人員、薪酬管理 38 一、合作型項目人員及薪酬管理 38 二、項目經(jīng)理責任制管理 39 39 40 41 三、應(yīng)付職工薪酬管理 41 41 42 4職工教育經(jīng)費 42第八章 成本管理 43 一、成本過程控制責任體系管理 43 43 43 二、成本控制考核管理 44 44 44第九章 項目管理其他方面 45 一、項目效益、質(zhì)量、安全、履約檢查 45 4安全情況檢查 45 46 二、結(jié)算風險管理 46 三、項目部印章管理風險 47 四、對外捐贈管理 47 五、整改落實情況 47 第一章 財務(wù)管理一、貨幣資金管理、審批流程、審批權(quán)限等相關(guān)制度；是否按制度執(zhí)行。，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。、銀行票據(jù)管理是否規(guī)范；銀行存款是否定期對賬、是否與銀行對賬單余額相符、是否按要求做余額調(diào)節(jié)表。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng)銀或銀行對賬單的余額與賬面余額是否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進行對賬；通過對賬，檢查有無未入賬款項；（4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余額不一致的情況。、坐收坐支、挪用公款等情況。（3）對項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，核實收款時間與財務(wù)入賬時間是否一致，若跨期較長，則需說明收入的資金如何管理，是否存在先存入個人卡再交財務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實。《現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（2）檢查項目部現(xiàn)金盤點記錄表，并對截止審計日的現(xiàn)金進行監(jiān)盤，核實賬實是否一致；檢查保險箱里是否存在抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，如有抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，應(yīng)進一步核實是否為小金庫等。發(fā)現(xiàn)不符時，應(yīng)及時查明原因，作出處理。檢查資料：網(wǎng)銀相關(guān)資料。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。、齊全。會計人員對一切審批手續(xù)不全的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法》（中葛股財〔2008〕13號）第二十六條：財務(wù)部門應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實行不相容職務(wù)相互分離；合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。檢查資料：財務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)會計報告管理辦法》（中葛股財〔2008〕41號）第二章第五條：各單位應(yīng)在全面清查財產(chǎn)、確認債權(quán)債務(wù)、核實資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，認真組織編制財務(wù)會計報告，真實，完整、及時反映各單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。檢查方式：查看職工花名冊，財務(wù)人員若有變動，檢查財務(wù)人員交接手續(xù)是否完備。接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。（2）將每季度的預(yù)計總成本和總收入進行比較，核實有無變化，如有，進一步核實調(diào)整依據(jù)是否充分。三、應(yīng)收款項及存貨，分析是否存在超付款項，已完工項目分析是否可能為潛在虧損。檢查依據(jù)：相關(guān)經(jīng)濟合同。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細賬、會計憑證、資金使用計劃、會議紀要或相關(guān)決策資料、職工花名冊。（4）查閱備用金明細賬，核實有無以分包方結(jié)算沖銷備用金的情況，如有，進一步查閱相關(guān)人員備用金明細賬和該單位往來賬，核查備用金支付工程款的原因，看是否存在違紀情況。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。檢查依據(jù)：《企業(yè)會計準則第14號收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。（2）檢查針對長期未收回的應(yīng)收款項制定的催收措施以及成效。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。檢查資料：物資部門的入庫清單檢查方式：要求機電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計采購數(shù)據(jù)（分單位），然后與財務(wù)累計入賬數(shù)據(jù)相核對，確認貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。合同的工程預(yù)付款條款。（2）查閱項目部職工薪酬、管理費用、機械使用費等明細賬及內(nèi)部往來賬，重點關(guān)注月末或季末，核實項目部是否將社保費和上級管理費及時入賬，存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核實設(shè)備使用費是否及時劃轉(zhuǎn)并記賬，是否存在未入賬的費用。檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕81號）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕81號）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。檢查依據(jù)：《個人所得稅征收辦法》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。檢查依據(jù)：《工程竣工考核管理辦法》（中葛股經(jīng)〔2008〕5號）第四條:工程竣工考核應(yīng)具備以下條件（四）設(shè)備、物資材料已按有關(guān)規(guī)定進行了處理。（2）檢查上線資料是否符合要求。二、招標管理。（2）審核開標記錄、評標記錄、評標報告、定標報告、中標通知書、合同等文件。（2）貨物類單價估算在50萬元人民幣以上的項目。招標分為公開招標和邀請招標。檢查資料：招標文件、投標報價、投標人資質(zhì)。（3）不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司關(guān)于發(fā)布第八期供應(yīng)商黑名單和第二批慎用