【正文】 得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程?！稌?huì)計(jì)法》第三十七條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。檢查資料：財(cái)務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。檢查方式：查看會(huì)計(jì)賬薄，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打印）完備、一致。檢查依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十五條：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。，是否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。檢查資料：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。檢查方式：查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表并與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕41號(hào)）第二章第五條：各單位應(yīng)在全面清查財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，真實(shí)，完整、及時(shí)反映各單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果?！稌?huì)計(jì)法》第二十條：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。檢查資料：職工花名冊(cè)；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：查看職工花名冊(cè)，財(cái)務(wù)人員若有變動(dòng)，檢查財(cái)務(wù)人員交接手續(xù)是否完備。檢查依據(jù)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》第二十五、二十六、二十七條。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。，有無多列收入、少計(jì)成本的情況；預(yù)計(jì)總成本資料是否完整、準(zhǔn)確。檢查資料：建造合同表、經(jīng)營結(jié)算報(bào)表、工程進(jìn)度資料、財(cái)務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表。檢查方式：（1）抽查“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”的確認(rèn)憑證，與建造合同表進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否嚴(yán)格按建造合同確認(rèn)收入及成本。（2）將每季度的預(yù)計(jì)總成本和總收入進(jìn)行比較，核實(shí)有無變化，如有，進(jìn)一步核實(shí)調(diào)整依據(jù)是否充分。（3）查閱電子賬簿，核實(shí)每季末有無以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的情況，如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進(jìn)而核實(shí)總成本、總收入的真實(shí)性。（4）檢查預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表，看是否經(jīng)相關(guān)部門審核確認(rèn)，是否將管理費(fèi)、稅金等期間費(fèi)用剔除。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司建造合同會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（中葛股財(cái)〔2009〕68號(hào)）相關(guān)條款。三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨，分析是否存在超付款項(xiàng)，已完工項(xiàng)目分析是否可能為潛在虧損。檢查資料：經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細(xì)賬。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實(shí)支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進(jìn)一步核實(shí)是否超付。（2）對(duì)完工項(xiàng)目的預(yù)付賬款，核實(shí)其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損。檢查依據(jù)：相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同?！蛾P(guān)于適用集團(tuán)股份公司管理禁令若干問題的解釋》第十七條（一）：支付承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項(xiàng)超過其實(shí)際辦理的結(jié)算款的視同違反《管理禁令》進(jìn)行處理。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無使用明細(xì)及集體決策程序；是否形成了定期清理機(jī)制；備用金核銷有無審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況；是否存在非職工借備用金的情況。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、資金使用計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決策資料、職工花名冊(cè)。檢查方式：（1）查看是否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點(diǎn)關(guān)注期末余額較大或長期掛賬或過程中大額借支的備用金，查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬，核實(shí)備用金借款手續(xù)及開支情況。（2）查閱備用金余額表，核實(shí)每年末是否對(duì)備用金進(jìn)行清理，如存在未清理的，進(jìn)一步核實(shí)其原因，重點(diǎn)關(guān)注是否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問題。（3）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)是否存在無發(fā)票而集中核銷備用金的情況，如有，查閱相關(guān)憑證，看是否有核銷審批程序。（4）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)有無以分包方結(jié)算沖銷備用金的情況，如有，進(jìn)一步查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬和該單位往來賬，核查備用金支付工程款的原因，看是否存在違紀(jì)情況。（5）根據(jù)職工名冊(cè)檢查是否存在人已調(diào)走、備用金未清理的情況，非職工借款情況。檢查依據(jù)：《中能建關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知》（中能建廳發(fā)資財(cái)〔2015〕45號(hào)）第一條（一）：備用金借款必須做到?？顚Ｓ?，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項(xiàng)。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽(yù)和還款保障；各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及處罰措施。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。、未入賬的債權(quán)。檢查資料：經(jīng)營簽證、結(jié)算資料。檢查方式：由項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料，交項(xiàng)目部經(jīng)營結(jié)算部門計(jì)算對(duì)業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對(duì)業(yè)主應(yīng)收賬款。檢查依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。；是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；逾期的應(yīng)收款項(xiàng)是否制定了催收措施，是否落實(shí)責(zé)任人。檢查資料：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、經(jīng)濟(jì)合同、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來明細(xì)賬，相關(guān)臺(tái)賬制定的具體催收措施。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細(xì)賬，結(jié)合項(xiàng)目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項(xiàng)是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)長期掛賬再無發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)長期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核實(shí)潛虧情況。（2）檢查針對(duì)長期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)制定的催收措施以及成效。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)）第三十條、三十一條：各單位應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)法律，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)成因、事件、類別及項(xiàng)目等進(jìn)行逐一分析，有針對(duì)性地采取積極有效的措施加大催收力度，必要時(shí)應(yīng)采取法律措施。合同的質(zhì)保金條款。（已完工未結(jié)算）是否形成潛虧。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。檢查方式：計(jì)算已完工未結(jié)算形成的存貨比例，核實(shí)能辦理結(jié)算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于開展應(yīng)收款項(xiàng)及存貨清理清收專項(xiàng)工作的通知》（中葛股財(cái)〔2015〕22號(hào)）：各建筑施工單位應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度，確保按照合同及時(shí)結(jié)清，降低已完工未結(jié)算工程款存量。四、負(fù)債管理，是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計(jì)入應(yīng)付賬款的情況。檢查資料：物資部門的入庫清單檢查方式：要求機(jī)電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計(jì)采購數(shù)據(jù)（分單位），然后與財(cái)務(wù)累計(jì)入賬數(shù)據(jù)相核對(duì)，確認(rèn)貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。，是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、分包方完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表等。檢查方式：要求項(xiàng)目部工程管理部門提供分包單位累計(jì)完成工程量（分單位），經(jīng)營部門據(jù)此計(jì)算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財(cái)務(wù)入賬金額相核對(duì)，確認(rèn)已完工未入賬的應(yīng)付工程款金額。檢查資料：往來款明細(xì)賬。檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來科目余額表，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)置模糊的二級(jí)科目并查閱其明細(xì)賬，核實(shí)進(jìn)出項(xiàng)目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分析往來款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開支費(fèi)用。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。合同的工程預(yù)付款條款。，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費(fèi)用、上級(jí)管理費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等）是否及時(shí)入賬。檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表、費(fèi)用劃轉(zhuǎn)單。檢查方式：（1）查閱公司本部的內(nèi)部往來余額表和財(cái)務(wù)報(bào)表，并與項(xiàng)目部的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)內(nèi)部往來是否一致，若存在差異，進(jìn)一步核實(shí)其原因。（2）查閱項(xiàng)目部職工薪酬、管理費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)等明細(xì)賬及內(nèi)部往來賬，重點(diǎn)關(guān)注月末或季末，核實(shí)項(xiàng)目部是否將社保費(fèi)和上級(jí)管理費(fèi)及時(shí)入賬，存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核實(shí)設(shè)備使用費(fèi)是否及時(shí)劃轉(zhuǎn)并記賬，是否存在未入賬的費(fèi)用。五、稅務(wù)管理，有無虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等情況。檢查資料：會(huì)計(jì)憑證。檢查方式：結(jié)合費(fèi)用或成本明細(xì)賬，重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及其他項(xiàng)下列支的費(fèi)用，有選擇性的抽查部分會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)憑證記賬金額及原始憑證是否相符，付款單位是否為該項(xiàng)目部或其公司本部，原始單據(jù)有無涂改、有無白條入賬的問題，抽取部分發(fā)票到相關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢真?zhèn)?，核?shí)有無虛假發(fā)票。檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕81號(hào)）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來明細(xì)賬。檢查方式：訪談項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員，了解項(xiàng)目部對(duì)分包結(jié)算扣稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財(cái)務(wù)憑證，看分包方是否提供了發(fā)票或項(xiàng)目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在賬面上。檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕81號(hào)）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。檢查資料：工資表、財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財(cái)務(wù)憑證，核實(shí)是否足額代扣、交納個(gè)人所得稅。檢查依據(jù)：《個(gè)人所得稅征收辦法》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，處置款項(xiàng)是否及時(shí)入賬。檢查資料：財(cái)務(wù)科目余額表、財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：重點(diǎn)關(guān)注完工項(xiàng)目的貨幣資金、庫存材料、固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理方式是否符合相關(guān)規(guī)定，庫存材料、固定資產(chǎn)是否存在長期不處置，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的情況。檢查依據(jù)：《工程竣工考核管理辦法》（中葛股經(jīng)〔2008〕5號(hào)）第四條:工程竣工考核應(yīng)具備以下條件（四）設(shè)備、物資材料已按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理?！吨袊鹬迚渭瘓F(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第四十七條:各單位無法使用的多余物資應(yīng)及時(shí)處理。處理工作由本單位物資管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，處理金額超過10萬的，應(yīng)報(bào)公司審批。多余物資應(yīng)優(yōu)先在公司內(nèi)部調(diào)劑使用，無法調(diào)劑使用的，可依“三公”原則就地變賣處理，變賣收入歸原單位所有。第二章 集中采購管理 一、集采上線管理、物資材料、工程分包、勞務(wù)分包等是否上集采平臺(tái)進(jìn)行采購。檢查資料：被審計(jì)單位的集中采購制度、上線資料。檢查方式：（1）抽查上線采購金額的業(yè)務(wù)是否上集采平臺(tái)采購。（2）檢查上線資料是否符合要求。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于印發(fā)采購信息報(bào)送規(guī)定的通知》（中葛股機(jī)物〔2013〕74號(hào)）第二條：信息報(bào)送范圍：預(yù)計(jì)合同金額50萬元及以上的工程分包、勞務(wù)分包；單批次采購預(yù)估金額在20萬元及以上的物資；單臺(tái)采購預(yù)估金額在20萬元及以上的設(shè)備，必須通過集中采購平臺(tái)進(jìn)行采購(采購方式包括：詢價(jià)、競爭性談判，邀請(qǐng)招標(biāo)、公開招標(biāo)、單一來源采購)。各單位集中采購制度?！豆芾斫罱忉尅返诙l：違反規(guī)定，未通過公司集中采購平臺(tái)或公司集中采購中心認(rèn)可的第三方平臺(tái)進(jìn)行采購的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“不招標(biāo)