【正文】 得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程?！稌嫹ā返谌邨l：會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。檢查資料：財務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。檢查方式：查看會計賬薄，總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打?。┩陚?、一致。檢查依據(jù)：《會計法》第十五條：會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。，是否存在虛假財務(wù)報表。檢查資料：財務(wù)報表、財務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。檢查方式：查看被審計單位財務(wù)報表并與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)進行核對。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)會計報告管理辦法》（中葛股財〔2008〕41號）第二章第五條：各單位應(yīng)在全面清查財產(chǎn)、確認債權(quán)債務(wù)、核實資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，認真組織編制財務(wù)會計報告，真實，完整、及時反映各單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果?！稌嫹ā返诙畻l：財務(wù)會計報告應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定。檢查資料：職工花名冊；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：查看職工花名冊，財務(wù)人員若有變動，檢查財務(wù)人員交接手續(xù)是否完備。檢查依據(jù)：《會計基礎(chǔ)規(guī)范》第二十五、二十六、二十七條。會計人員工作調(diào)動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。，有無多列收入、少計成本的情況；預計總成本資料是否完整、準確。檢查資料：建造合同表、經(jīng)營結(jié)算報表、工程進度資料、財務(wù)憑證和賬簿、預計合同總成本明細表。檢查方式：（1）抽查“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”的確認憑證，與建造合同表進行核對，核實是否嚴格按建造合同確認收入及成本。（2）將每季度的預計總成本和總收入進行比較，核實有無變化，如有，進一步核實調(diào)整依據(jù)是否充分。（3）查閱電子賬簿，核實每季末有無以預結(jié)算計入工程施工成本的情況，如有，看預結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進而核實總成本、總收入的真實性。（4）檢查預計合同總成本明細表，看是否經(jīng)相關(guān)部門審核確認，是否將管理費、稅金等期間費用剔除。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司建造合同會計核算暫行辦法》（中葛股財〔2009〕68號）相關(guān)條款。三、應(yīng)收款項及存貨，分析是否存在超付款項，已完工項目分析是否可能為潛在虧損。檢查資料：經(jīng)濟合同、經(jīng)營結(jié)算資料、預付賬款明細賬。檢查方式：（1）查閱預付賬款余額表及明細賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實支付預付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進一步核實是否超付。（2）對完工項目的預付賬款，核實其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損。檢查依據(jù)：相關(guān)經(jīng)濟合同?！蛾P(guān)于適用集團股份公司管理禁令若干問題的解釋》第十七條（一）：支付承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項超過其實際辦理的結(jié)算款的視同違反《管理禁令》進行處理。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無使用明細及集體決策程序；是否形成了定期清理機制；備用金核銷有無審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況；是否存在非職工借備用金的情況。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細賬、會計憑證、資金使用計劃、會議紀要或相關(guān)決策資料、職工花名冊。檢查方式：（1）查看是否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點關(guān)注期末余額較大或長期掛賬或過程中大額借支的備用金，查閱相關(guān)人員備用金明細賬，核實備用金借款手續(xù)及開支情況。（2）查閱備用金余額表，核實每年末是否對備用金進行清理，如存在未清理的，進一步核實其原因，重點關(guān)注是否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問題。（3）查閱備用金明細賬，核實是否存在無發(fā)票而集中核銷備用金的情況，如有，查閱相關(guān)憑證，看是否有核銷審批程序。（4）查閱備用金明細賬，核實有無以分包方結(jié)算沖銷備用金的情況，如有，進一步查閱相關(guān)人員備用金明細賬和該單位往來賬，核查備用金支付工程款的原因，看是否存在違紀情況。（5）根據(jù)職工名冊檢查是否存在人已調(diào)走、備用金未清理的情況，非職工借款情況。檢查依據(jù)：《中能建關(guān)于進一步加強備用金管理的通知》（中能建廳發(fā)資財〔2015〕45號）第一條（一）：備用金借款必須做到?？顚Ｓ?，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽和還款保障；各單位財務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責任及處罰措施。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。、未入賬的債權(quán)。檢查資料：經(jīng)營簽證、結(jié)算資料。檢查方式：由項目部提供經(jīng)業(yè)主確認尚未辦理結(jié)算的資料，交項目部經(jīng)營結(jié)算部門計算對業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對業(yè)主應(yīng)收賬款。檢查依據(jù)：《企業(yè)會計準則第14號收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。；是否存在壞賬風險；逾期的應(yīng)收款項是否制定了催收措施，是否落實責任人。檢查資料：應(yīng)收款項賬齡分析表、應(yīng)收款項明細賬、經(jīng)濟合同、質(zhì)保金、投標保證金、履約保證金往來明細賬，相關(guān)臺賬制定的具體催收措施。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預付賬款等明細賬，結(jié)合項目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項是否存在壞賬風險，重點對長期掛賬再無發(fā)生額的應(yīng)收款項進行分析，對長期掛賬的預付賬款，要查清原因，核實潛虧情況。（2）檢查針對長期未收回的應(yīng)收款項制定的催收措施以及成效。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法》（中葛股財〔2008〕13號）第三十條、三十一條：各單位應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟合同和相關(guān)法律，對應(yīng)收款項成因、事件、類別及項目等進行逐一分析，有針對性地采取積極有效的措施加大催收力度，必要時應(yīng)采取法律措施。合同的質(zhì)保金條款。（已完工未結(jié)算）是否形成潛虧。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。檢查方式：計算已完工未結(jié)算形成的存貨比例，核實能辦理結(jié)算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司關(guān)于開展應(yīng)收款項及存貨清理清收專項工作的通知》（中葛股財〔2015〕22號）：各建筑施工單位應(yīng)加強與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度，確保按照合同及時結(jié)清，降低已完工未結(jié)算工程款存量。四、負債管理，是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計入應(yīng)付賬款的情況。檢查資料：物資部門的入庫清單檢查方式：要求機電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計采購數(shù)據(jù)（分單位），然后與財務(wù)累計入賬數(shù)據(jù)相核對，確認貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。，是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、分包方完工進度統(tǒng)計表等。檢查方式：要求項目部工程管理部門提供分包單位累計完成工程量（分單位），經(jīng)營部門據(jù)此計算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財務(wù)入賬金額相核對，確認已完工未入賬的應(yīng)付工程款金額。檢查資料：往來款明細賬。檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來科目余額表，重點關(guān)注設(shè)置模糊的二級科目并查閱其明細賬，核實進出項目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟實質(zhì)分析往來款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開支費用。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法》中葛股財〔2008〕13號第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。合同的工程預付款條款。，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費用、上級管理費、設(shè)備使用費等）是否及時入賬。檢查資料：財務(wù)賬簿和報表、費用劃轉(zhuǎn)單。檢查方式：（1）查閱公司本部的內(nèi)部往來余額表和財務(wù)報表，并與項目部的賬面數(shù)據(jù)進行核對，核實內(nèi)部往來是否一致，若存在差異，進一步核實其原因。（2）查閱項目部職工薪酬、管理費用、機械使用費等明細賬及內(nèi)部往來賬，重點關(guān)注月末或季末，核實項目部是否將社保費和上級管理費及時入賬，存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核實設(shè)備使用費是否及時劃轉(zhuǎn)并記賬，是否存在未入賬的費用。五、稅務(wù)管理，有無虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等情況。檢查資料：會計憑證。檢查方式：結(jié)合費用或成本明細賬，重點關(guān)注招待費、辦公費、會務(wù)費及其他項下列支的費用，有選擇性的抽查部分會計憑證，核對憑證記賬金額及原始憑證是否相符，付款單位是否為該項目部或其公司本部，原始單據(jù)有無涂改、有無白條入賬的問題，抽取部分發(fā)票到相關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢真?zhèn)?，核實有無虛假發(fā)票。檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕81號）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來明細賬。檢查方式：訪談項目部財務(wù)人員，了解項目部對分包結(jié)算扣稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財務(wù)憑證，看分包方是否提供了發(fā)票或項目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在賬面上。檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕81號）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。檢查資料：工資表、財務(wù)憑證。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財務(wù)憑證，核實是否足額代扣、交納個人所得稅。檢查依據(jù)：《個人所得稅征收辦法》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。六、完工項目的財務(wù)管理，處置款項是否及時入賬。檢查資料：財務(wù)科目余額表、財務(wù)憑證。檢查方式：重點關(guān)注完工項目的貨幣資金、庫存材料、固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項的清理方式是否符合相關(guān)規(guī)定，庫存材料、固定資產(chǎn)是否存在長期不處置，導致?lián)p失浪費的情況。檢查依據(jù)：《工程竣工考核管理辦法》（中葛股經(jīng)〔2008〕5號）第四條:工程竣工考核應(yīng)具備以下條件（四）設(shè)備、物資材料已按有關(guān)規(guī)定進行了處理?！吨袊鹬迚渭瘓F股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機物〔2008〕14號）第四十七條:各單位無法使用的多余物資應(yīng)及時處理。處理工作由本單位物資管理委員會負責，處理金額超過10萬的，應(yīng)報公司審批。多余物資應(yīng)優(yōu)先在公司內(nèi)部調(diào)劑使用，無法調(diào)劑使用的，可依“三公”原則就地變賣處理，變賣收入歸原單位所有。第二章 集中采購管理 一、集采上線管理、物資材料、工程分包、勞務(wù)分包等是否上集采平臺進行采購。檢查資料：被審計單位的集中采購制度、上線資料。檢查方式：（1）抽查上線采購金額的業(yè)務(wù)是否上集采平臺采購。（2）檢查上線資料是否符合要求。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司關(guān)于印發(fā)采購信息報送規(guī)定的通知》（中葛股機物〔2013〕74號）第二條：信息報送范圍：預計合同金額50萬元及以上的工程分包、勞務(wù)分包；單批次采購預估金額在20萬元及以上的物資；單臺采購預估金額在20萬元及以上的設(shè)備，必須通過集中采購平臺進行采購(采購方式包括：詢價、競爭性談判，邀請招標、公開招標、單一來源采購)。各單位集中采購制度?！豆芾斫罱忉尅返诙l：違反規(guī)定，未通過公司集中采購平臺或公司集中采購中心認可的第三方平臺進行采購的應(yīng)當認定為“不招標