【正文】 檢查資料：財(cái)務(wù)憑證、審批資料。檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿、業(yè)主來(lái)函。檢查方式：檢查項(xiàng)目部成本目標(biāo)文件、成本分解資料，核實(shí)項(xiàng)目部是否對(duì)成本進(jìn)行認(rèn)真分析，是否結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際按分項(xiàng)工程、成本科目和進(jìn)度進(jìn)行目標(biāo)分解，成本控制目標(biāo)責(zé)任逐級(jí)落實(shí)到部門(mén)、作業(yè)隊(duì)、班組、崗位。檢查方式：檢查工程施工明細(xì)賬，發(fā)放的補(bǔ)貼性質(zhì)的獎(jiǎng)金、臨時(shí)工工資等是否未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，直接進(jìn)項(xiàng)目成本；根據(jù)財(cái)務(wù)賬“應(yīng)付職工薪酬工資”科目，對(duì)比上級(jí)單位核定的工資總額指標(biāo)，檢查實(shí)際發(fā)生額是否突破該指標(biāo)；檢查本單位薪酬管理相關(guān)制度，核實(shí)項(xiàng)目部制定薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否遵循了相關(guān)規(guī)定，工資發(fā)放是否按本單位規(guī)定程序執(zhí)行。檢查資料：《內(nèi)部考核責(zé)任書(shū)》?！陡鹬迚渭瘓F(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十三條：發(fā)生超過(guò)分包合同總價(jià)、單價(jià)調(diào)整、合同項(xiàng)目增加、合同內(nèi)容變化等情況，超過(guò)限額的，必須由子公司總部審批。檢查資料：合同文本。檢查資料：合同管理制度、合同臺(tái)賬、合同檔案目錄。、保證金，個(gè)人所得稅是否繳納或者代扣，是否存在為分包商承擔(dān)費(fèi)用的情況。履約保證金不低于分包合同金額的5%，履約保函不低于分包合同金額的10%。檢查方式：（1）檢查分包合同的簽訂方是否與施工方一致，可查看施工日志。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第四十一至四十七條。（3）關(guān)注周轉(zhuǎn)材料是否領(lǐng)用時(shí)一次性入成本，如果是，則后續(xù)的回收、處置則應(yīng)重點(diǎn)檢查。第二十四條：各單位必須建立庫(kù)存物資臺(tái)賬，分類編目，定期進(jìn)行清倉(cāng)盤(pán)點(diǎn)，確?！百~、卡（標(biāo)簽）、物、金額”四相符。五、閑置固定資產(chǎn)管理，造成資源浪費(fèi)的情況。三、長(zhǎng)租設(shè)備管理。（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（4）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異。（3）分析未達(dá)到招標(biāo)金額，但類似的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的嫌疑?！吨袊?guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第四十七條:各單位無(wú)法使用的多余物資應(yīng)及時(shí)處理。五、稅務(wù)管理，有無(wú)虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等情況。檢查方式：計(jì)算已完工未結(jié)算形成的存貨比例，核實(shí)能辦理結(jié)算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。（5）根據(jù)職工名冊(cè)檢查是否存在人已調(diào)走、備用金未清理的情況，非職工借款情況。（3）查閱電子賬簿，核實(shí)每季末有無(wú)以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的情況，如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進(jìn)而核實(shí)總成本、總收入的真實(shí)性。，是否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。檢查資料：資金支付明細(xì)賬、資金支付的會(huì)計(jì)憑證附件。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。檢查資料：備用金明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)憑證、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、經(jīng)濟(jì)合同等。檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計(jì)劃、付款憑證等。檢查方式：查看銀行賬戶開(kāi)戶資料、報(bào)批資料；人民銀行或基本戶開(kāi)戶行查詢。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕45號(hào)）第十四條：嚴(yán)禁將單位的資金以個(gè)人名義或其他名義存入銀行儲(chǔ)蓄賬戶。（2）要求項(xiàng)目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員配置情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實(shí)制單與審批是否真實(shí)分離。檢查資料：財(cái)務(wù)管理制度、崗位說(shuō)明書(shū)、人員花名冊(cè)。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，篩選期末余額較大和過(guò)程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實(shí)支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進(jìn)一步核實(shí)是否超付。檢查資料：經(jīng)營(yíng)簽證、結(jié)算資料。檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、分包方完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表等。檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來(lái)明細(xì)賬。檢查資料：被審計(jì)單位的集中采購(gòu)制度、上線資料。（4）單項(xiàng)合同估算價(jià)低于以上規(guī)定的，但項(xiàng)目總投資額在2000萬(wàn)元人民幣以上的。檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。二、固定資產(chǎn)處置管理；固定資產(chǎn)處置程序是否完備，限額以上是否招標(biāo)，處置收入是否全額入賬。檢查資料：審批資料、小車購(gòu)置財(cái)務(wù)憑證。檢查資料：采購(gòu)計(jì)劃表、請(qǐng)購(gòu)單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購(gòu)明細(xì)賬。材料購(gòu)進(jìn)有無(wú)驗(yàn)收、出庫(kù)有無(wú)領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末是否對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。對(duì)超額部分是否按市場(chǎng)價(jià)加價(jià)扣款。四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理；項(xiàng)目部與供應(yīng)商的往來(lái)款是否通過(guò)函證等方式進(jìn)行確認(rèn)。檢查資料：發(fā)包人簽署的批準(zhǔn)文件、工程分包合同。檢查方式：查看主合同與分包合同，采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇分包方確定的分包單價(jià)是否高于主合同相應(yīng)單價(jià)，若高于主合同相應(yīng)單價(jià)，查看是否有詳細(xì)的測(cè)算說(shuō)明。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要點(diǎn)》第十條：分包結(jié)算必須按分包合同約定及時(shí)辦理，嚴(yán)禁超前、超量、超價(jià)結(jié)算。資金支付以分包結(jié)算報(bào)表確定的結(jié)算金額扣減分包商保證金、領(lǐng)用材料款、合同約定其他應(yīng)扣款、稅金等全部款項(xiàng)后的金額作為資金支付限額。檢查方式：（1）根據(jù)財(cái)務(wù)往來(lái)輔助賬核對(duì)業(yè)務(wù)簽訂合同情況，并根據(jù)合同金額≥10萬(wàn)元（如為單價(jià)合同，則參照累計(jì)結(jié)算金額）檢查是否簽訂了書(shū)面合同。檢查資料：合同文本。檢查方式：檢查合同履行情況，關(guān)注未正常履約造成損失的合同，分析原因，是否為合同約定范圍內(nèi)的變更索賠，項(xiàng)目部未爭(zhēng)取而造成損失，或?yàn)槠鋫€(gè)人謀取利益。檢查方式：統(tǒng)計(jì)出項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)期內(nèi)的基薪及績(jī)效薪金發(fā)放金額（應(yīng)付總額），即領(lǐng)導(dǎo)收入臺(tái)賬。檢查資料：與獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)的制度、申請(qǐng)發(fā)放的報(bào)告及審批資料。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第四十條：工程施工中，項(xiàng)目部按月、季、年進(jìn)行成本核算，每月開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，檢查項(xiàng)目成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)糾正偏差。檢查方式：根據(jù)主合同工期約定條款、經(jīng)業(yè)主批復(fù)的工期計(jì)劃安排，對(duì)照實(shí)際工程進(jìn)度情況，判斷工期是否有較嚴(yán)重拖延現(xiàn)象；如有，要求項(xiàng)目分析原因并提出解決方案。檢查方式：查看項(xiàng)目部接受內(nèi)外部檢查、審計(jì)的相關(guān)報(bào)告，重點(diǎn)查看報(bào)告中披露的問(wèn)題及項(xiàng)目部的整改資料，抽查并核實(shí)重點(diǎn)問(wèn)題的整改效果，是否存在未按要求完成整改的情況。檢查資料：印章管理制度、審批登記表。檢查方式：要求項(xiàng)目部提供非生產(chǎn)性開(kāi)支控制文件，對(duì)照檢查非生產(chǎn)性開(kāi)支是否控制在標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，重點(diǎn)抽查單筆大額非生產(chǎn)性開(kāi)支是否符合規(guī)定。檢查資料：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支明細(xì)賬、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)相關(guān)制度文件。檢查方式：由項(xiàng)目部上一級(jí)單位財(cái)務(wù)部門(mén)提供繳款證明。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第三十三條：禁止和本單位沒(méi)有勞動(dòng)合同關(guān)系的人員出任項(xiàng)目經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)主管、安全質(zhì)量主管等項(xiàng)目部關(guān)鍵崗位。檢查方式：（1）查看被審計(jì)單位的合同變更索賠審批權(quán)限及流程，實(shí)際操作中是否按規(guī)定執(zhí)行。檢查資料：招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、合同文本。檢查方式：查看分包合同履約保證金條款，并對(duì)應(yīng)賬面“其他應(yīng)付款”科目核對(duì)款項(xiàng)收取情況，如約定的為保函，則要求項(xiàng)目部提供收到的保函以做確認(rèn)。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第三十五條：與項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目部管理人員有厲害關(guān)系的人，不得充任工程施工分包和材料、設(shè)備、勞務(wù)采購(gòu)及設(shè)計(jì)租賃的中介或分包商、供應(yīng)商。檢查依據(jù)：《集團(tuán)股份公司管理禁令》第十一條：嚴(yán)禁違反“先進(jìn)先出、不進(jìn)不出、進(jìn)大于出”的原則支付工程款或其他款項(xiàng)。檢查依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：購(gòu)入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查；企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。各單位必須制定科學(xué)、嚴(yán)格的計(jì)劃審核和審批制度。檢查資料：租用合同、租用小車資料、審批資料。報(bào)廢設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)處理，處理收入及相關(guān)單據(jù)全部上交本單位財(cái)務(wù)部門(mén)。檢查方式：（1）檢查成本明細(xì)賬，核實(shí)是否存在應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?xiàng)。檢查資料：招標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、投標(biāo)人資質(zhì)。二、招標(biāo)管理。檢查依據(jù)：《個(gè)人所得稅征收辦法》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。合同的工程預(yù)付款條款。（2）檢查針對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)制定的催收措施以及成效。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、資金使用計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決策資料、職工花名冊(cè)。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。檢查資料：財(cái)務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。（2）檢查項(xiàng)目部現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄表，并對(duì)截止審計(jì)日的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，核實(shí)賬實(shí)是否一致；檢查保險(xiǎn)箱里是否存在抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，如有抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否為小金庫(kù)等。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng)銀或銀行對(duì)賬單的余額與賬面余額是否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進(jìn)行對(duì)賬；通過(guò)對(duì)賬，檢查有無(wú)未入賬款項(xiàng)；（4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余額不一致的情況。建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南審計(jì)部2016年6月前 言近來(lái)，中共中央、國(guó)務(wù)院相繼下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會(huì)及工作會(huì)也多次指出，加強(qiáng)審計(jì)工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進(jìn)管理提升，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。檢查方式：（1）對(duì)照被審計(jì)單位現(xiàn)金管理制度，結(jié)合項(xiàng)目部日常庫(kù)存現(xiàn)金記錄，核實(shí)超限額庫(kù)存現(xiàn)金的金額。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng)所需的全部密碼或一個(gè)獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過(guò)程。，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無(wú)使用明細(xì)及集體決策程序；是否形成了定期清理機(jī)制；備用金核銷有無(wú)審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況；是否存在非職工借備用金的情況。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細(xì)賬，結(jié)合項(xiàng)目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項(xiàng)是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)長(zhǎng)期掛賬再無(wú)發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核實(shí)潛虧情況。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財(cái)務(wù)憑證，核實(shí)是否足額代扣、交納個(gè)人所得稅?！豆芾斫罱忉尅返诙l：違反規(guī)定，未通過(guò)公司集中采購(gòu)平臺(tái)或公司集中采購(gòu)中心認(rèn)可的第三方平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷售代理商等”。，投標(biāo)價(jià)格是否都比較接近或按某固定比率上下波動(dòng)。檢查資料：固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)入賬憑證、計(jì)提折舊憑證。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕13號(hào)）第五十六條：公司機(jī)電物資部對(duì)各單位設(shè)備報(bào)廢計(jì)劃進(jìn)行匯總，組織公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部進(jìn)行抽查、核實(shí)后提出審核意見(jiàn)，提交公司設(shè)備管理委員會(huì)審批。，租用小車金額是否超標(biāo)。第七條：物資計(jì)劃包括物資需用計(jì)劃和物資采購(gòu)計(jì)劃。檢查依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理》第八條、第九條。檢查方式：查看物資材料財(cái)務(wù)核算