【正文】 檢查資料：財務憑證、審批資料。檢查資料：財務賬簿、業(yè)主來函。檢查方式：檢查項目部成本目標文件、成本分解資料，核實項目部是否對成本進行認真分析，是否結合現(xiàn)場實際按分項工程、成本科目和進度進行目標分解，成本控制目標責任逐級落實到部門、作業(yè)隊、班組、崗位。檢查方式：檢查工程施工明細賬，發(fā)放的補貼性質的獎金、臨時工工資等是否未通過應付職工薪酬核算，直接進項目成本；根據財務賬“應付職工薪酬工資”科目，對比上級單位核定的工資總額指標，檢查實際發(fā)生額是否突破該指標；檢查本單位薪酬管理相關制度，核實項目部制定薪酬標準是否遵循了相關規(guī)定，工資發(fā)放是否按本單位規(guī)定程序執(zhí)行。檢查資料：《內部考核責任書》?！陡鹬迚渭瘓F分包管理工作要點》第十三條：發(fā)生超過分包合同總價、單價調整、合同項目增加、合同內容變化等情況，超過限額的，必須由子公司總部審批。檢查資料：合同文本。檢查資料：合同管理制度、合同臺賬、合同檔案目錄。、保證金，個人所得稅是否繳納或者代扣，是否存在為分包商承擔費用的情況。履約保證金不低于分包合同金額的5%，履約保函不低于分包合同金額的10%。檢查方式：（1）檢查分包合同的簽訂方是否與施工方一致，可查看施工日志。檢查依據：《中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機物〔2008〕14號）第四十一至四十七條。（3）關注周轉材料是否領用時一次性入成本，如果是，則后續(xù)的回收、處置則應重點檢查。第二十四條：各單位必須建立庫存物資臺賬，分類編目，定期進行清倉盤點，確?！百~、卡（標簽）、物、金額”四相符。五、閑置固定資產管理，造成資源浪費的情況。三、長租設備管理。（2）使用壽命超過一個會計年度。（4）不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異。（3）分析未達到招標金額，但類似的幾筆經濟業(yè)務，是否存在化整為零規(guī)避招標的嫌疑?！吨袊鹬迚渭瘓F股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機物〔2008〕14號）第四十七條:各單位無法使用的多余物資應及時處理。五、稅務管理，有無虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據等情況。檢查方式：計算已完工未結算形成的存貨比例，核實能辦理結算的依據是否充分，判斷是否形成潛虧。（5）根據職工名冊檢查是否存在人已調走、備用金未清理的情況，非職工借款情況。（3）查閱電子賬簿，核實每季末有無以預結算計入工程施工成本的情況，如有，看預結算資料是否依據充分，進而核實總成本、總收入的真實性。，是否存在虛假財務報表。檢查資料：資金支付明細賬、資金支付的會計憑證附件。第十二條：根據《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。檢查資料：備用金明細賬、其他應收款明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對賬單、財務憑證、經營結算資料、經濟合同等。檢查資料：資金管理制度、權限指引表、資金計劃、付款憑證等。檢查方式：查看銀行賬戶開戶資料、報批資料；人民銀行或基本戶開戶行查詢。檢查依據：《中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財〔2008〕45號）第十四條：嚴禁將單位的資金以個人名義或其他名義存入銀行儲蓄賬戶。（2）要求項目部提供網銀業(yè)務控制制度，詢問財務人員網銀支付流程，結合項目部財務人員配置情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網銀支付憑證，核實制單與審批是否真實分離。檢查資料：財務管理制度、崗位說明書、人員花名冊。檢查方式：（1）查閱預付賬款余額表及明細賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應商，核查付款憑證和相關合同，核實支付預付款是否有依據，結合經營結算資料和完成產值情況，進一步核實是否超付。檢查資料：經營簽證、結算資料。檢查資料：經營結算資料、分包方完工進度統(tǒng)計表等。檢查資料：分包結算憑證、分包商往來明細賬。檢查資料：被審計單位的集中采購制度、上線資料。（4）單項合同估算價低于以上規(guī)定的，但項目總投資額在2000萬元人民幣以上的。檢查方式：（1）檢查供應商資質。二、固定資產處置管理；固定資產處置程序是否完備，限額以上是否招標，處置收入是否全額入賬。檢查資料：審批資料、小車購置財務憑證。檢查資料：采購計劃表、請購單、領導審批單、材料采購明細賬。材料購進有無驗收、出庫有無領用及審批手續(xù)，期末是否對庫存材料進行盤點。對超額部分是否按市場價加價扣款。四、材料供應商往來管理；項目部與供應商的往來款是否通過函證等方式進行確認。檢查資料：發(fā)包人簽署的批準文件、工程分包合同。檢查方式：查看主合同與分包合同，采用協(xié)商議標方式選擇分包方確定的分包單價是否高于主合同相應單價，若高于主合同相應單價，查看是否有詳細的測算說明。檢查依據：《中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要點》第十條：分包結算必須按分包合同約定及時辦理，嚴禁超前、超量、超價結算。資金支付以分包結算報表確定的結算金額扣減分包商保證金、領用材料款、合同約定其他應扣款、稅金等全部款項后的金額作為資金支付限額。檢查方式：（1）根據財務往來輔助賬核對業(yè)務簽訂合同情況，并根據合同金額≥10萬元（如為單價合同，則參照累計結算金額）檢查是否簽訂了書面合同。檢查資料：合同文本。檢查方式：檢查合同履行情況，關注未正常履約造成損失的合同，分析原因，是否為合同約定范圍內的變更索賠，項目部未爭取而造成損失，或為其個人謀取利益。檢查方式：統(tǒng)計出項目部領導一定時期內的基薪及績效薪金發(fā)放金額（應付總額），即領導收入臺賬。檢查資料：與獎勵相關的制度、申請發(fā)放的報告及審批資料。檢查依據：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經管〔2012〕1號）第四十條：工程施工中，項目部按月、季、年進行成本核算，每月開展經濟活動分析，檢查項目成本計劃的執(zhí)行情況，及時糾正偏差。檢查方式：根據主合同工期約定條款、經業(yè)主批復的工期計劃安排，對照實際工程進度情況，判斷工期是否有較嚴重拖延現(xiàn)象；如有，要求項目分析原因并提出解決方案。檢查方式：查看項目部接受內外部檢查、審計的相關報告，重點查看報告中披露的問題及項目部的整改資料，抽查并核實重點問題的整改效果，是否存在未按要求完成整改的情況。檢查資料：印章管理制度、審批登記表。檢查方式：要求項目部提供非生產性開支控制文件，對照檢查非生產性開支是否控制在標準以內，重點抽查單筆大額非生產性開支是否符合規(guī)定。檢查資料：工會經費、職工教育經費開支明細賬、工會經費、職教經費相關制度文件。檢查方式：由項目部上一級單位財務部門提供繳款證明。檢查依據：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經管〔2012〕1號）第三十三條：禁止和本單位沒有勞動合同關系的人員出任項目經理、總工程師、財務主管、安全質量主管等項目部關鍵崗位。檢查方式：（1）查看被審計單位的合同變更索賠審批權限及流程，實際操作中是否按規(guī)定執(zhí)行。檢查資料：招標文件、中標通知書、合同文本。檢查方式：查看分包合同履約保證金條款，并對應賬面“其他應付款”科目核對款項收取情況，如約定的為保函，則要求項目部提供收到的保函以做確認。檢查依據：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經管〔2012〕1號）第三十五條：與項目經理、項目部管理人員有厲害關系的人，不得充任工程施工分包和材料、設備、勞務采購及設計租賃的中介或分包商、供應商。檢查依據：《集團股份公司管理禁令》第十一條：嚴禁違反“先進先出、不進不出、進大于出”的原則支付工程款或其他款項。檢查依據：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：購入存貨，月底時，若發(fā)票未到，應分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查；企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權。各單位必須制定科學、嚴格的計劃審核和審批制度。檢查資料：租用合同、租用小車資料、審批資料。報廢設備由產權單位設備管理部門負責處理，處理收入及相關單據全部上交本單位財務部門。檢查方式：（1）檢查成本明細賬，核實是否存在應作為固定資產核算的、但作為成本一次性攤入成本的事項。檢查資料：招標文件、投標報價、投標人資質。二、招標管理。檢查依據：《個人所得稅征收辦法》根據規(guī)定扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。合同的工程預付款條款。（2）檢查針對長期未收回的應收款項制定的催收措施以及成效。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細賬、會計憑證、資金使用計劃、會議紀要或相關決策資料、職工花名冊。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。檢查資料：財務電子及紙質賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。（2）檢查項目部現(xiàn)金盤點記錄表，并對截止審計日的現(xiàn)金進行監(jiān)盤，核實賬實是否一致；檢查保險箱里是否存在抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據，如有抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據，應進一步核實是否為小金庫等。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應查看網銀或銀行對賬單的余額與賬面余額是否一致；在內部資金結算中心的存款，應與資金結算中心進行對賬；通過對賬，檢查有無未入賬款項；（4）核查銀行存款余額調節(jié)表，看是否存在銀、企余額不一致的情況。建筑企業(yè)施工項目審計指南審計部2016年6月前 言近來，中共中央、國務院相繼下發(fā)《關于加強審計工作的意見》、《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等文件，公司領導在職代會及工作會也多次指出，加強審計工作，構建大監(jiān)督格局，促進管理提升，提升核心競爭力。（2）查看銀行票據（支票、匯票）登記簿，對銀行票據進行盤點，并與賬面數(shù)據進行核對。檢查方式：（1）對照被審計單位現(xiàn)金管理制度，結合項目部日常庫存現(xiàn)金記錄，核實超限額庫存現(xiàn)金的金額。嚴禁一人掌握支付款項所需的全部密碼或一個獨立完成網上支付的全過程。，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無使用明細及集體決策程序；是否形成了定期清理機制；備用金核銷有無審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況；是否存在非職工借備用金的情況。檢查方式：（1）查閱應收賬款、其他應收款、預付賬款等明細賬，結合項目部賬齡分析表，分析應收款項是否存在壞賬風險，重點對長期掛賬再無發(fā)生額的應收款項進行分析，對長期掛賬的預付賬款，要查清原因，核實潛虧情況。檢查依據：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》中葛股財〔2008〕13號第五十四條：取得的一切收入，都應按規(guī)定納入單位財務賬內，不得隱瞞或截留。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財務憑證，核實是否足額代扣、交納個人所得稅?！豆芾斫罱忉尅返诙l：違反規(guī)定，未通過公司集中采購平臺或公司集中采購中心認可的第三方平臺進行采購的應當認定為“不招標選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設備物資供應商、設備出租商、銷售代理商等”。，投標價格是否都比較接近或按某固定比率上下波動。檢查資料：固定資產明細賬、固定資產盤點表、固定資產入賬憑證、計提折舊憑證。檢查依據：《中國葛洲壩集團股份有限公司設備管理辦法》（中葛股機物〔2008〕13號）第五十六條：公司機電物資部對各單位設備報廢計劃進行匯總，組織公司財務部、審計部進行抽查、核實后提出審核意見，提交公司設備管理委員會審批。，租用小車金額是否超標。第七條：物資計劃包括物資需用計劃和物資采購計劃。檢查依據：《企業(yè)內部控制應用指引第8號資產管理》第八條、第九條。檢查方式：查看物資材料財務核算