房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個業(yè)務(wù)問題-文庫吧在線文庫
【正文】 銷售成本對象分類原則確定原則定價原則別墅120棟號建筑面積2000平 米，總造價500萬元，預(yù)計2008年預(yù)售，2009年竣工等信息。成本費用成本對象期間費用已完工成本對象成本費用未建成本對象成本費用在建成本對象成本費用已銷開發(fā)產(chǎn)品成本費用固定資產(chǎn)成本費用未銷開發(fā)產(chǎn)品成本費用建立明細臺帳詳細記錄應(yīng)分攤的成本費用企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分（1）期間費用和開發(fā)產(chǎn)品成本（2）開發(fā)產(chǎn)品會計成本與計稅成本（3）已完工開發(fā)產(chǎn)品成本與未完工開發(fā)產(chǎn)品成本（4）已銷開發(fā)產(chǎn)品成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品成本、計稅成本的界限。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公共維修基金或其他專項基金。2008年已完工產(chǎn)品繳納的企業(yè)所得稅作為應(yīng)繳稅款，不作處理。如：某企業(yè)2008年開工建設(shè)A項目，取得預(yù)售收入100萬元。2008年按核定征收該企業(yè)繳納稅金（100+100）*15%*25%=。幾個政策業(yè)務(wù)問題的處理意見近來基層局在所得稅實際征管中遇到了一些業(yè)務(wù)問題，經(jīng)請示省局明確如下：關(guān)于高打新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)是就企業(yè)所得稅定期減免稅和減低稅率的稅收優(yōu)惠。但是從2008年起執(zhí)行新稅法后，《企業(yè)所得稅法》、企業(yè)所得稅實施條例》及相關(guān)文件對此問題均未作明確規(guī)定，是否可以按照國稅函[2001]918號文件規(guī)定執(zhí)行？省局答復(fù)：可以按照國稅函[2001]918號文件規(guī)定執(zhí)行。” 應(yīng)按照承租人支付的日期 一次確認為當年的收入。B項目（未完工）分攤的期間費用6*50%=3萬元、營業(yè)稅金5萬元在2009年匯繳時作納稅調(diào)減，一次性扣除。2008年只有完工產(chǎn)品銷售收入且沒有未完工產(chǎn)品的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅作為應(yīng)繳稅款，不作處理。由于2008年核定征收100萬元，虧損沒有進行CTAIS的彌補虧損虧損庫中。） 企業(yè)交納的營業(yè)稅金及附加要與銷（預(yù)）售收入相對應(yīng)，多繳的營業(yè)稅金及附加不能在當期扣除。屬于不同成本對象共同負擔的借款費用，按直接成本法或預(yù)算造價法進行分攤，其他成本項目的分配方法由企業(yè)自行決定，八、關(guān)于預(yù)提成本費用可以預(yù)提（應(yīng)付）的成本費用的情況下：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在有相關(guān)合同、協(xié)議或其他證明材料的前提下，可以預(yù)提合同金額的10%，計入成本對象的開發(fā)成本中。成本在已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象中分配。成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機關(guān)同意、。五、成本對象的確定：新文件提出了成本對象的定義：是費用的承擔者，是成本費用的歸集平臺；是準確核算開發(fā)產(chǎn)品成本基礎(chǔ)，要求按照稅收規(guī)定核算與計量，企業(yè)開工之前就需要合理確定成本歸集對象，這對主管稅務(wù)機關(guān)提出了更高的要求。應(yīng)納稅額=4*25%=1萬元，2009年A項目預(yù)售50萬元，B項目預(yù)售50萬元，營業(yè)稅5萬元，期間費用6萬元，2009年A項目確有《征管法》三十五條規(guī)定的情形，無法準確結(jié)算稅務(wù)機關(guān)可按照以下步驟征收管理：第一步：按核定征收的方法計算2008年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=（100+100）*15%=30萬元：第二步：按核定征收的方法計算2
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