房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個(gè)業(yè)務(wù)問題-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 銷售成本對(duì)象分類原則確定原則定價(jià)原則別墅120棟號(hào)建筑面積2000平 米，總造價(jià)500萬元，預(yù)計(jì)2008年預(yù)售，2009年竣工等信息。成本費(fèi)用成本對(duì)象期間費(fèi)用已完工成本對(duì)象成本費(fèi)用未建成本對(duì)象成本費(fèi)用在建成本對(duì)象成本費(fèi)用已銷開發(fā)產(chǎn)品成本費(fèi)用固定資產(chǎn)成本費(fèi)用未銷開發(fā)產(chǎn)品成本費(fèi)用建立明細(xì)臺(tái)帳詳細(xì)記錄應(yīng)分?jǐn)偟某杀举M(fèi)用企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分（1）期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品成本（2）開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本（3）已完工開發(fā)產(chǎn)品成本與未完工開發(fā)產(chǎn)品成本（4）已銷開發(fā)產(chǎn)品成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本的界限。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公共維修基金或其他專項(xiàng)基金。2008年已完工產(chǎn)品繳納的企業(yè)所得稅作為應(yīng)繳稅款，不作處理。如：某企業(yè)2008年開工建設(shè)A項(xiàng)目，取得預(yù)售收入100萬元。2008年按核定征收該企業(yè)繳納稅金（100+100）*15%*25%=。幾個(gè)政策業(yè)務(wù)問題的處理意見近來基層局在所得稅實(shí)際征管中遇到了一些業(yè)務(wù)問題，經(jīng)請(qǐng)示省局明確如下：關(guān)于高打新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)是就企業(yè)所得稅定期減免稅和減低稅率的稅收優(yōu)惠。但是從2008年起執(zhí)行新稅法后，《企業(yè)所得稅法》、企業(yè)所得稅實(shí)施條例》及相關(guān)文件對(duì)此問題均未作明確規(guī)定，是否可以按照國(guó)稅函[2001]918號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行？省局答復(fù)：可以按照國(guó)稅函[2001]918號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行?！? 應(yīng)按照承租人支付的日期 一次確認(rèn)為當(dāng)年的收入。B項(xiàng)目（未完工）分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用6*50%=3萬元、營(yíng)業(yè)稅金5萬元在2009年匯繳時(shí)作納稅調(diào)減，一次性扣除。2008年只有完工產(chǎn)品銷售收入且沒有未完工產(chǎn)品的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅作為應(yīng)繳稅款，不作處理。由于2008年核定征收100萬元，虧損沒有進(jìn)行CTAIS的彌補(bǔ)虧損虧損庫(kù)中。） 企業(yè)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加要與銷（預(yù)）售收入相對(duì)應(yīng)，多繳的營(yíng)業(yè)稅金及附加不能在當(dāng)期扣除。屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的借款費(fèi)用，按直接成本法或預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分?jǐn)?，其他成本?xiàng)目的分配方法由企業(yè)自行決定，八、關(guān)于預(yù)提成本費(fèi)用可以預(yù)提（應(yīng)付）的成本費(fèi)用的情況下：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在有相關(guān)合同、協(xié)議或其他證明材料的前提下，可以預(yù)提合同金額的10%，計(jì)入成本對(duì)象的開發(fā)成本中。成本在已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象中分配。成本對(duì)象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對(duì)象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意、。五、成本對(duì)象的確定：新文件提出了成本對(duì)象的定義：是費(fèi)用的承擔(dān)者，是成本費(fèi)用的歸集平臺(tái)；是準(zhǔn)確核算開發(fā)產(chǎn)品成本基礎(chǔ)，要求按照稅收規(guī)定核算與計(jì)量，企業(yè)開工之前就需要合理確定成本歸集對(duì)象，這對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了更高的要求。應(yīng)納稅額=4*25%=1萬元，2009年A項(xiàng)目預(yù)售50萬元，B項(xiàng)目預(yù)售50萬元，營(yíng)業(yè)稅5萬元，期間費(fèi)用6萬元，2009年A項(xiàng)目確有《征管法》三十五條規(guī)定的情形，無法準(zhǔn)確結(jié)算稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下步驟征收管理：第一步：按核定征收的方法計(jì)算2008年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=（100+100）*15%=30萬元：第二步：按核定征收的方法計(jì)算2
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