燃?xì)夤径悇?wù)實(shí)務(wù)ppt課件-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ? 第五條第三款：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給 其他單位 的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額； ? 如何實(shí)施（兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)）： 1）、分包合同 2）、合法 有效憑證 ? 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第 52號(hào)）第十九條： ? 條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： ? （一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證； ? （二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證； ? （三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ? （四） 國(guó)家稅務(wù)總局 規(guī)定的其他合法有效憑證。 程序（申報(bào)及時(shí)） 180天 自行申報(bào) 納稅人權(quán)利和義務(wù)？！ 討論 ——— 固定資產(chǎn)（管道）？！ 儲(chǔ)氣罐等 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第二十一條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。 實(shí)踐操作： 會(huì)計(jì)處理： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) ——政府補(bǔ)助（ 2022） 稅法規(guī)定： 不征稅收入（符合條件） 不符合條件的 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 對(duì)照目錄具體項(xiàng)目說(shuō)明企業(yè)所購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備類(lèi)別、名稱、型號(hào)、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等，并提供專(zhuān)用設(shè)備說(shuō)明書(shū)、檢測(cè)報(bào)告等技術(shù)資料； 購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備合同、融資租賃合同、發(fā)票； 購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備資金來(lái)源說(shuō)明及相關(guān)材料； 專(zhuān)用設(shè)備投入使用時(shí)間及證明投入使用的影像資料； 專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免稅額管理臺(tái)帳（見(jiàn)表 12）； 已享受優(yōu)惠的專(zhuān)用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說(shuō)明。 應(yīng)用： 具體應(yīng)用舉例： ※ 關(guān)于資產(chǎn)損失（實(shí)際資產(chǎn)損失、法定資產(chǎn)損失）的稅前扣除的程序及要點(diǎn) ※ 關(guān)于納稅調(diào)整表幾個(gè)項(xiàng)目的填列（稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度關(guān)于政府補(bǔ)貼、工資薪金、資產(chǎn)減值損失等規(guī)定的差異） 政策梳理： ※ 《 關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 [2022]15號(hào)） ※ 《 四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理有關(guān)問(wèn)題的公告 》（ 四川省國(guó)家稅務(wù)局公告
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